内部控制守则采购及付款循环.doc
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、引言采购与付款循环是企业日常运营过程中重要的一环。
有效管理采购与付款循环，能够确保企业资金的合理运用，防止欺诈和错误发生，同时减少财务风险。
本文将就采购与付款循环的内部控制进行全面、详细、完整的探讨。
二、采购与付款循环的内部控制一览采购与付款循环的内部控制包括以下方面：1. 采购流程的内部控制1.1 供应商选择和评估的内部控制 - 建立供应商资质审核程序，确保与企业价值观和道德规范一致的供应商关系。
- 设立供应商审核和评估的程序和标准，确保合规和高质量的供应商选择。
- 建立供应商档案，包括合同、交付性能和付款信息等，以便及时获取和管理供应商信息。
1.2 采购订单的内部控制 - 采购订单应由授权的员工提出，并且需要有合适的审批流程，以防止错误和欺诈行为。
- 采购订单应明确规定所需物品的规格、数量、价格和交付日期，以减少后续纠纷的发生。
1.3 采购发票的内部控制 - 采购发票需要与采购订单进行核对，以确保是否与订单一致。
- 采购发票需要被授权的员工签收，并将签收的信息与发票进行核对。
- 建立一个有效的发票审核程序，包括审查发票的合规性、准确性和完整性。
2. 付款流程的内部控制2.1 付款授权的内部控制 - 设立付款授权程序，明确授权的员工机构和额度限制。
- 付款授权程序应包括适当的审批流程，确保付款的准确性和可靠性。
2.2 付款凭证的内部控制 - 设立可靠的付款凭证制度，记录支付的目的、金额、日期等重要信息。
- 内部人员应对付款凭证进行核对，确保付款的合规性和准确性。
- 建立一个付款凭证的审计跟踪机制，以便后续审计和审查。
2.3 财务账务的内部控制 - 建立付款记录的账务系统，确保支付的及时性和准确性。
- 制定适当的财务报告和分析机制，以检查和识别异常的付款行为。
- 为审计和内部控制目的设立相应的账务和财务流程。
三、采购与付款循环的内部控制的重要性和挑战采购与付款循环的内部控制对企业的稳定运营和财务健康至关重要。
xxx集团内部控制规范—采购与付款.doc
xxx集团内部控制规范—采购与付款1XXX集团有限公司内部控制规范—采购与付款第一章总则第一条为了规范集团所属各公司采购与付款管理，加强采购、付款等环节的控制，明确各相关部门的权利和义务，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《XXX集团内部控制规范——基本规范》和集团管理需要，制定本规范。
第二条适应范围：本规范适用于集团所属全资子公司、控股公司（以下简称各公司）。
第三条本规范所称采购与付款，主要是指各公司外购商品或接受劳务并支付价款的行为。
各公司外购商品或接受劳务并支付价款的控制除固定资产和工程项目外，均按照本规范的规定执行。
固定资产采购由《德赛集团内部控制规范——固定资产管理》进行规范，工程项目管理由集团公司颁布的其他制度进行规范。
第四条各公司应根据国家有关法律、法规、《德赛集团内部控制规范——基本规范》以及本规范，建立适合本公司业务特点和管理要求的采购与付款内部控制明细制度，并组织实施。
第五条各公司总经理（或其他实际负责人，下同）对本公司采购与付款内部控制制度的建立、健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第六条各公司在建立并实施采购与付款内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、关键合同条款确定、购进商品的验收与退货等应有明确规定；（四）付款方式、程序和审批权限应当明确。
第二章职责分工与授权批准第七条各公司应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）采购询价与采购下单；（三）采购合同的订立与审核；（四）采购、验收与相关会计记录；（五）付款的申请、审批与执行。
采购及付款循环内部控制制度
05
采购及付款循环内部控制 制度评估与监督
制度评估方法与标准
01
02
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风险评估
识别采购及付款循环中的 潜在风险，评估其可能性 和影响程度，为制定应对 措施提供依据。
关键控制措施评估
针对关键控制措施，如供 应商选择、合同签订、验 收等环节，制定评估标准 和方法，确保其有效性。
内部控制自我评价
收到供应商提供的发票后，财 务部门进行核对并安排付款。
关键控制点
采购申请审批
确保采购申请经过适当审批，避免不合理 或未经批准的采购。
发票核对与付款管理
确保发票信息准确无误，避免付款错误或 延迟。
供应商选择与评估
确保选择具备良好信誉和资质的供应商， 并定期对其进行评估，以保证货物质量和 交货期。
货物验收与质量检查
3
与内部其他部门协同合作
加强与其他部门的沟通和协作，共同推进采购 及付款循环内部控制制度的实施和完善。
06
案例分析与实践
案例一：某公司采购舞弊案例解析
总结词：采购舞弊
详细描述：某公司采购经理与供应商相互勾结，通过高价采购获取回扣。为避免此类舞弊，应加强对采购经理的监督和审计， 定期轮岗，与供应商签订阳光协议等措施。
采购及付款循环内部控制制 度
2023-11-06
目 录
• 引言 • 采购及付款循环概述 • 采购及付款循环内部控制制度设计 • 采购及付款循环内部控制制度实施 • 采购及付款循环内部控制制度评估与监督 • 案例分析与实践 • 总结与展望
01
引言
背景介绍
采购及付款循环是企业运营的重要环节，涉及资金流出和外部供应商的交往，因 此需要建立完善的内部控制制度来规范采购及付款行为，确保企业资金安全和合 规。
采购付款内部控制制度
采购付款内部控制制度第一章总则第一条为了加强公司采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，保证企业财产安全和采购质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制规范》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司采购与付款业务的全过程，包括采购申请、采购审批、供应商选择、采购合同签订、货物验收、付款申请、付款审批、付款执行等环节。
第三条公司应建立健全采购与付款内部控制制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第二章采购与付款业务的岗位分工与授权批准第四条采购与付款业务不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审计；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会计记录；（六）付款申请与付款执行。
第五条请购与审批：采购部门根据生产、销售等部门的实际需求，编制采购计划，报请采购部门负责人审批。
采购部门负责人根据采购计划，编制采购预算，报财务部门审批。
第六条询价与确定供应商：采购部门根据采购预算，向多个供应商询价，选择价格合理、质量符合要求的供应商。
第七条采购合同的订立与审计：采购部门与选定的供应商签订采购合同，报财务部门审计。
财务部门对采购合同的合法性、合规性进行审核，确保合同条款符合法律法规和公司制度。
第八条采购与验收：采购部门按照采购合同约定，向供应商采购货物，并对货物进行验收。
验收合格后，采购部门将货物入库。
第九条采购、验收与相关会计记录：采购部门将采购合同、验收报告等资料移交财务部门，财务部门根据资料进行会计记录。
第十条付款申请与付款执行：财务部门根据采购合同约定和实际付款情况，编制付款申请，报财务部门负责人审批。
财务部门负责人审批通过后，执行付款。
第三章采购与付款业务的监督与检查第十一条公司应建立采购与付款业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
采购付款内部控制制度
采购付款内部掌控制度篇1:采购付款内部掌掌控度采购付款内部掌掌控度为加强公司的采购与付款工作，提高采购成效，特订立本制度。
集团各级单位的采购和付款依照各自的业务情况另行订立实在制度，报集团财务部审批后执行。
各级单位的采购和付款如需集团公司搭配的，必需执行集团公司的规定采购作业方式包含；1．定期合同采购：紧要用于采购生产过程中不可或缺的或常常使用且市场价稳定的材料。
2.特约厂商采购：紧要用于采购用量、费用不太高的单项材料，在付款前应送采购部门审核，不高于市价时予以付款。
3.一般采购：不适用以上两种方式的采购由采购部门按请购部门提出的请购单，逐笔询价、议价、并了解交易条件后订购。
供应厂商管理1.各项材料的供应厂商至少应有3家经理对于销售计划的彻底实施，必需负完全的责任。
收款办理和记录现金、银行存款收入。
保证全部货币资金都必需如数、适时地记入现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、适时地将现金存入银行。
财务部门要严格审核银行汇款通知单。
办理和记录销货退回、销货折扣与折让。
办理销货退回和现金折扣业务必需经过主管领导的授权审批，并保证与办理此事有关的部门和职员各司其职，负责实物接收、保管的人员应与账务处理的人员职务分别。
注销坏账提取坏账准备对于赊销业务中由于债务人破产、死亡等各种原因无法支出货款的情况，公司应明确原因，积极取得充分的证据，依据合理的理由的确认为某项货款再也无法收回，应依照公司的授权权限，经主管领导审批，核销该笔货款，并适时进行正确的会计处理。
篇2:科大内部掌控审计方法南中科大内部掌控审计方法第一章总则第一条为进一步完善学校内部掌控体系，规范内部掌控审计工作，保障审计工作质量，依据《中华人民共和国审计法》《高等学校财务制度》《内部审计实务指南第4号高校内部审计》《行政事业单位内部掌控规范（试行）》和《第2201号内部审计实在准则内部掌控审计》的相关规定，结合学校实际，订立本方法。
第二条本方法所称内部掌控，是指学校及所属单位和部门为实现学校进展目标，保证资金、资产、资源的安全完整并得到合理有效利用，保障相关行为和活动合法合规，通过订立制度、规范举措和程序，对经济活动风险进行的防范和管控。
采购和付款循环的内部控制
采购和付款循环的内部控制第一篇：采购和付款循环的内部控制会计考试育龙网:1.合理的职责分工企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
1.合理的职责分工企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审核；（4）采购与验收；采购、验收与相关会计记录；（5）付款的申请、审批与执行。
2.完善的授权审批和审核制度企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。
企业应按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
3.请购与审批制度企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
企业应当建立严格的请购审批制度。
对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。
4.采购与验收制度（1）采购企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。
一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式。
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、概述在企业的日常运营过程中，采购和付款循环是非常重要的环节。
采购和付款循环的内部控制是保障企业资金安全、防止财务风险的重要手段。
本文将从采购与付款循环内部控制的目标和原则、采购与付款循环内部控制的具体内容、采购与付款循环内部控制实施中需要注意的问题等方面进行详细介绍。
二、目标和原则1. 目标（1）确保采购行为符合公司政策和法规；（2）确保公司支付给供应商的货款准确无误；（3）防止采购欺诈行为；（4）确保所有采购都经过审批，并且符合预算计划；（5）避免重复支付。
2. 原则（1）责任分离原则：在采购和付款过程中，不同职能之间应该有明确的职责分工，以避免职责混淆或者利益冲突。
（2）审批原则：所有采购单据都需要经过审批程序，以确保符合公司政策和法规。
（3）记录原则：对于每一笔交易都需要有详细的记录，以方便日后审计。
（4）核对原则：在付款前需要核对采购单据、发票等相关信息，以确保准确无误。
（5）限制原则：采购人员的权限需要受到限制，以避免滥用职权。
三、具体内容1. 采购循环内部控制（1）采购流程：公司应该建立完善的采购流程，包括申请、审批、订购、收货和入库等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）供应商管理：公司应该建立供应商管理制度，并且对供应商进行评估。
在选择供应商时需要考虑价格、质量、信誉等因素，并且签订合同。
（3）采购单据管理：公司应该建立完善的采购单据管理制度，包括采购申请单、采购订单、收货通知单等。
所有单据都需要经过审批程序，并且有详细的记录。
（4）库存管理：公司应该建立库存管理制度，包括物料分类、入库审核等。
所有入库物品都需要经过审核，并且有详细的记录。
2. 付款循环内部控制（1）付款流程：公司应该建立完善的付款流程，包括审批、支付、记账等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）发票管理：公司应该建立发票管理制度，包括发票审核、登记等。
内部会计控制制度--采购与付款
第一章总则第一条为了加强对公司采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据相关会计法律、法规、准则和制度，并结合本公司实际，制定本制度。
第二条公司负责人对本公司采购与付款内部控制制度的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工第三条办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德及其相应的专业技术职称。
第四条公司专设采购部负责采购业务，付款业务由财务部负责办理。
涉及采购与付款业务的相关部门应制定适合本部门的岗位责任制。
明确岗位设置、人员配备及其职责、权限等。
各部门、岗位应团队协作，减少相互推诿。
第五条办理采购与付款业务的岗位应当相互分离。
为确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，采购与付款业务不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审计；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会计记录；（六）付款审批与付款执行。
第六条公司内部不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全部过程。
严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
公司根据具体情况对办理采购与付款业务的人员实行定期岗位轮换。
第三章请购与审批第七条请购部门的划分：常备材料: 生产管理部门；预备材料: 物料管理部门；非常备材料:订货生产用料: 生产管理部门；其他用料: 使用部门或物料管理部门；第八条请购应依相应的计划等依据进行，具有请购权的部门应当严格按照计划执行进度，办理请购手续。
第九条请购单的开据和传递请购经办人员应参照用料计划、库存实有量、最低库存限额等，开据“请购单”（或“采购汇总表”，下同）。
请购单应注明材料的品名、规格、数量、用料日期及注意事项，日常用品由物料管理部门按月根据耗用状况，并考虑库存情况，填制“请购单”提出请购。
紧急请购时，请购部门应在“请购单”的“备注栏”内说明原因，并注明“紧急”字样, 提出请购。
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内部控制制度-采购及付款循环1 节号采购及付款循环流程图CP-101节次2010 供货商管理作业作业程序作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、选择【作业程序】【依据数据】1、供货商的选择以能确保公司之质量水平要采购管理办法求且其制造能力符合本公司要求。
2、主要原物料的采购以两家以上供货商为原则。
【使用窗体】二、供货商数据3、采购单位对于有能力承制本公司原物料、托1、供货商评建立外加工厂商经查询初步认可者，得填写『供估表应商评估表』。
并经直属主管审查2、厂商资料4、合格供货商的评监由评监小组审查并填写明细表『供货商评鉴数据表』交由直属主管审核。
3、样品承认5、合格供货商之条件：书(1)已与公司交易一年以上之供货商；4、供货商评(2)经ISO9000认证通过之厂商；监数据表(3)原物料经UL/CSA 等之产品认证合格之5、合格供应供货商；商一览表(4)经样品承认合格之厂商。
6、供货商月6、评鉴合格之供货商，由采购单位登录『合格评核成绩供货商一览表』并每年更新一次，对于重新交表易之供货商仍需再次建立其相关数据。
三、供货商供核7、品保及采购单位需对供货商之质量、交期两项每月给予评核并记录于「供货商月评核成绩表」作为奖惩供货商之依据。
8、评核成绩满分为100分,分为A、B、C三级,A、C级由采购单位办理奖惩。
9、供应大宗原物料之供货商予以每月评核。
【控制重点】1、合格供货商的选取是否符合办法中所列条件。
2、供货商之选择是否考虑其产能、质量等因素。
3、供货商供核成绩是否真实反映实际情况。
4、是否确实依评核成绩对供货商进行相应奖惩。
节次2020 请购作业作业程序作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、请购方式及【作业程序】【依据数据】程序1、请购方式依需求紧急程度,分为：采购管理办法(1)一般性请购：依销售预算、实际生产进度或各处实际需要，由请购单位提【使用窗体】出申请，资材及相关单位需检查库存1、请购单后，确定必须请购者。
2、订单负荷表(2)政策性请购：采购单位视未来走向、市场状况、汇率变支及预计用量等因素,对于原物料之市场行情用料变动决定是否做长期性之订购。
(3)紧急请购：紧急请购之情况包括机器紧急维修、待料等。
2、请购程序：(1)一般性请购：资材部门依『订单负荷表』之生产量计算所需原物料之量并结合仓存数及安全库存量进行请购。
(2)政策性请购：采购部门每年十二月份依下年目标销售量计算全年用量呈总经理签核并与厂商签订长期采购合约。
(3)紧急请购：由需求部门以口头、电话、传真等方式提出经仓库确认后通知采购请购,并应于二日内补填请购单并注明急件补单。
二、请购单开立3、请购单应将各项(品名、规格、数量、交期等)填写完整,并经主管签核后通知采购单位。
三、请购案件之4、请购单开出后,请购人员应同采购人员保持联追踪及变更络,了解采购进度及状况；原交期延误时,采购人员应与请购单位、供货商共同协商新交期。
5、实际进货数量与请购数量不一致时,请购单位应开立「请购单变更通知单」呈协理级以上核准。
6、已核准之请购单须作废时,应将此单注销,并加盖「作废」章。
【控制重点】1、请购单内容是否完整,紧急请购后有无补单。
2、原定交期不能保证时,采购是否及时通知请购单位,并与供货商确定新交期。
节次2030 采购作业作业程序作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、请购单审核【作业程序】【依据数据】1、采购人员收到请购单位转来之请购单后, 采购管理办法应先核对其内容填写是否确实且完整,如遇改动或变更应呈原请购单位主管签核。
【使用窗体】二、询议价2、自合格供货商之中挑选适当之厂商通知其1、请购单报价,若不需询价则选择曾经交易厂商之2、报价单最低报价,但应考虑质量、交期、付款条件3、采购单等因素,并对供货商非最低价之情况注明4、其他原因。
3、询价应有两家以上之供货商的报价,比价。
4、有如下情形发生时应进行议价：(1)报价高于前次购价者；(2)请购量较前批大者,虽价格与前次不同，仍应予以报价；(3)报价高于行情；(4)汇率有显著差异；(5)已知之市价有下跌趋势者。
三、订购5、国内采购时,由采购单位视情况与供货商签订采购合约书,并呈权责主管核准。
6、国外采购时,若付款方式采开立L/C方式,则由相关人员核对P/O、P/I无误后,申请10%开证费及手续费呈权责主管核准后,转财务办理进口押汇,将收到之银行电文水单传于供货商始完成下单采购手续。
7、采购订单之内容应准确完整,并应妥善保管,采购订单须撤销作废时应将此单注销并加盖作废章后保存。
四、交期控制8、采购人员每日于计算机中查询尚未交货之明细并与收料单位确认了解交货状况,对逾期已久尚未交货之订单应进行查核。
9、供货商无法履行原定交期时,采购应知会请购单位并与供货商协商更改交期或更换供货商。
五、不良品处理10、经品保及相关单位判断为不合格货品且退货时须要求供货商补送良品。
节次2030 采购作业作业程序作业程序( 方法) 及控制重点依据资料六、质量管控11、供货商交货后应依【进料检验程序】对所进货品之质量进行检验。
七、罚款或不履行12、供货商确认交期后,因其他因素无法按交合约时期交货致造成公司实质之损失经请购部门提出求偿后,由采购向供货商进行索赔。
13、供货商所交货之质量、规格等与原交易条件不符时,如急需由使用单位主管认可后则予以允收,并考虑是否扣款或减价。
14、供货商所交货品之质量如因检验不合格更换，而造成交期延误或损失，应呈报单位主管考虑是否扣款或其他处理方法。
15、若遇客户异常客诉反映造成本公司损失时, 若因供货商所送货品因素所致,则由品保及采购部门配合开立「供货商质量异常改善对策表」及「供货商质量异常扣款单」向供货商扣款。
【控制重点】1、是否向二家以上供货商进行询价,并选择较低之价格为之,非低价采购者是否注明原因。
2、报价单是否经权责主管核准并妥善保存。
3、是否按规定情形向供货商进行议价,以降低采购成本。
4、供货商发票与采购、送货商之名称是否一致。
5、原定交期不能保证时,采购是否及时知会请购单位,并及时跟催供货商交货。
6、供货商质量异常时,是否要求供货商补货或向供货商扣款,扣款是否及时。
7、供货商交期、质量之情况是否予以记录,以评核供货商之交货能力8、采购订单供货商是否签回,并依序归档。
内部控制制度测试表(DOC37页)1 内部控制测试表第一部分控制环境控制环境调查表(一) 公司治理调查记录1、公司治理结构是否不适用评述索引号(1) 公司是否已按有关规定建立和健全了组织机构？（2）公司是否具有健全的股东大会、董事会、监事会议事规则？该议事规则是否符合法律、法规和中国证监会的有关规定？（3）公司的业务是否独立于股东单位及其他关联方？（4）公司的资产是否独立完整？（5）公司是否具有独立完整的供应、生产、销售系统？（6）如供应、生产、销售环节以及商标权等在短期内难以独立，公司与控股股东是否以合同形式明确双方的权利义务关系，价格是否公允？（7）是否不存在控股股东违规占用（包括无偿占用和有偿使用）公司的资金、资产及其他资源的情况？（8）公司的人员是否独立？（9）公司的机构是否独立？（10）是否不存在“两块牌子、一套人马”，混合经营、合署办公的情况？（11）公司董事长是否不由主要股东或控股股东法定代表人兼任？（12）公司经理、副经理、财务负责人、营销负责人、董事会秘书等高级管理人员是否在本单位领取薪酬？是否不在股东单位兼职？（13）公司是否设立了独立的财务会计部门，是否建立了独立的会计核算体系和财务管理制度（包括对子公司、分公司的财务管理制度）？（14）公司是否独立在银行开户，是否不存在与控股股东共用银行帐户的情况？（15）公司是否不存在将资金存入控股股东的财务公司或结算中心帐户的情况？（16）公司是否依法独立纳税？（17）公司是否能够独立作出财务决策，是否不存在控股股东干预公司资金使用的情况？（18）公司是否设立独立董事，是否在公司章程及其他内部规定中制定了独立董事的工作规则？2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场是否不适用评述索引号(1)董事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施控制，通过哪些措施实施控制的？(2)监事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施监督，通过哪些措施实施监督的？(3)重大投资、收购合并、财产抵押、购置重要资产和重要合同协议是否经董事会批准。
(4)内部审计部门是否对董事会负责，该部门对公司的财务报告活动的审核、监督是否有效。
(5)管理当局在多大的程度上，多大的范围内，要求财务部门及其他部门提供可靠的信息并据以进行商业决策。
(6)管理当局在多大的程度上参与计划和预算的编制过程，并给予指导及对所编制的计划或者预算进行审核。
(7)管理当局对内部控制的重视程度，外部、内部审计人员所提出的建议能否被及时采纳。
(8)在业务经营及融资方面出现失控情况时，管理当局能否迅速作出反应，反应能否达到应有效果。
（9）公司为了达到预测要求，在以往经营结果的基础上为达到某一盈利水平，是否受到外部或内部的压力？管理层由此表现出的诚信如何？（10）公司的会计政策是否稳健？3.组织结构和权利、职责的划分方法是否不适用评述索引号(1)分部、子公司和公司本部管理当局的责任及其在决策中所起的作用。
(2)上述部门所拥有的权力及所承担的责任是否有明确的规定；组织内各级人员是否均已正确理解权、责划分情况。
(3)生产、经营和管理部门是否健全，是否有与部门划分不相适应的业务责任分担情况。
(4) 各级、各部门的权、责划分是否恰当，是否有与部门划分不相适应的业务责任分担情况。
(5)客户的内审部门是否承担监督、检查政策、规程遵循、执行情况的责任。
(6)是否有证据表明财务主管等重要财务管理人员的工作负担过重。
(7)管理当局各成员的行动是否协调一致；员工士气是否高昂；员工流动是否频繁。
(8)交易发起、交易记录、资产保管等各项职能和责任，互相分离的程度如何。
(9)如果某一领域存在不相容职能集中于同一个人或同一部门的情况，则管理当局是否知晓这一情况。
3.管理控制的基本框架是否不适用评述索引号（1）目标管理控制A．预算管理：公司是否建立了预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理？B．公司是否明确预算项目，建立了预算标准，规范了预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时分析和控制预算差异，采取改进措施，并确保预算的执行？C．决策管理：对重大投资和购置活动是否编制可行性研究，并经财务部会审的制度。
D．资产管理：公司是否有存货和固定资产定期盘点制度，实际多少时间盘点一次；公司主要资产是否有财产保险制度。
E．风险控制管理：公司是否针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制？F．例外管理：管理当局如何认定哪些情况属于“例外或非常”事项，如何对这些事项作出反应。