基金公司会计核算手册
基金管理有限公司基金会计制度
X基金管理有限公司基金会计制度第一章总则第一条为了规范X基金管理有限公司（以下简称“公司”）管理的证券投资基金（以下简称“基金”）日常运作的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国证券投资基金法》《企业会计准则》《证券投资基金会计核算业务指引》《公开募集证券投资基金运作管理办法》《中国证券投资基金业协会估值核算工作小组关于2015年一季度固定收益品种的估值处理标准》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产，属于基金份额持有人所有。
第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第二章基金会计核算基本规定第四条基金资产独立于基金管理人资产。
公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开，建立各自独立的基金资产会计核算系统和自有资产会计核算系统。
第五条每只基金均为独立的会计核算主体，应独立建账，独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿登记等方面相互独立。
第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第七条基金会计核算采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。
第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。
第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。
基金资产净值=基金资产–基金负债基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割，得出基金份额净值，并按规定予以公告。
第十条活跃市场上交易的投资品种估值原则活跃市场上交易的投资品种，如证券交易所上市交易的股票、债券、基金（包括封闭式基金、ETF和LOF）、权证等，其估值政策如下：（一）估值日投资品种有市价的，应采用市价确定该投资品种的公允价值。
对交易所上市的股票、权证和基金，应以估值日的收盘价估值，对交易所上市债券，应以估值日的收盘净价估值；（二）估值日投资品种没有市价，且最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，应采用最近交易的市价确定该投资品种的公允价值；（三）估值日投资品种没有市价，且最近交易日后经济环境发生重大变化的，应参考类似投资品种的现行市价或利率等因素，调整该投资品种最近交易的市价，以确定该投资品种的公允价值；（四）基金在对银行间和交易所市场的固定收益品种估值时，主要依据由第三方估值机构提供的价格数据。
基金公司财务核算制度
基金公司财务核算制度一、总则1.基金公司财务核算制度是基金公司财务管理的基本依据，旨在规范基金公司财务管理的各项工作，确保财务数据的准确性、完整性和可靠性，加强财务监督和控制。
2.基金公司财务核算制度适用于所有基金公司的财务核算工作。
3.财务核算工作包括会计核算、财务报告编制和审计等。
4.基金公司应按照本制度的规定，建立健全财务管理制度和内部控制制度，加强财务风险管理和预警，做到财务事项及时捕捉、快速反应，确保财务安全稳定。
二、会计核算1.基金公司应按照相关会计法规和准则，进行会计核算。
2.会计账簿应包括总分类账、明细分类账、科目余额表、总账明细账和现金日记账等。
3.会计科目设置应符合相关规定，科目代码及科目名称应明确，未来可能变动的科目应预留编码。
4.会计凭证应按照相关规定，包括原始凭证、记账凭证和审核凭证等。
5.会计核算应按照规定的账期进行，一般为月度，同时应及时追加或更正不正确的会计数据。
三、财务报告编制1.基金公司应按照相关规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.财务报表的编制应符合会计准则和相关法规，报表内容应全面、准确、真实和完整。
3.财务报表应在规定的时间内编制，并经过财务部门审核和相关部门审批。
4.财务报表的披露应符合有关规定，并确保报表的公开透明，不得有虚假记载、误导性陈述或遗漏重要信息。
四、审计1.基金公司应定期进行内部和外部审计，以评估财务数据的真实性和准确性。
2.内部审计应由内部审计部门或委托专业机构进行，审计目标包括财务业务的合规性、内部控制的节制性和风险的评估等。
3.外部审计应由独立的注册会计师事务所进行，对财务报表进行审计，以保证报表的公正、真实和可信度。
4.审计结果应及时报告给公司的高级管理层，并提出改进意见和建议，以便将审计发现的问题及时修改和解决。
五、财务风险管理1.基金公司应建立健全财务风险管理制度，包括风险识别、评估、监控和控制等环节。
基金会计及基金公司会计分录
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资—成本证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）借：证券清算—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）c．老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）贷：公允价值变动损益借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）d．网上申购新股上市日首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款4、交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款—场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）贷：证券清算款—场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新股申购款估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资—成本应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用（券商佣金）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：结算备付金—上海/深圳借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入—债券利息收入借：结算备付金—上海/深圳贷：证券清算款——上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款—场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新债申购款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资d、新债上市流通借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）—估值增值（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）投资收益—债券投资收益—债券类型借：公允价值变动损益—债券投资贷：投资收益—债券投资收益—债券类型借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：银行存款贷：应收利息—应收债券利息借：其他应收款—证券清算款贷：债券投资—成本—估值增值（可能在借方）投资收益—债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款—场外证券清算款借：利息支出—卖出回购证券支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息—应付回购利息利息支出—卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产—质押式/买断式贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款借：证券清算款—场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息—应收买入金融资产利息收入贷：利息收入—买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产—质押式/买断式应收利息—应收买入金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产利息收入b．交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）——融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入—买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息—应收买入返售金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入借：债券投资—面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率*面值）债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资—折溢价贷：利息收入—债券利息收入借：债券投资—面值—折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资—面值—折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资—成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金—权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益—衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入:非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资—成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资—成本股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益—股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资—估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：股票投资/债券投资—成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基金资产估值股票估值借：股票投资—估值增值贷：公允价值变动损益—估值增值五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金—未实现—已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金—未实现—已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购借：股票投资—成本（股票公允价值）证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款—现金差额借：证券清算款—现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资—成本—估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益—股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费应付销售服务费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益其他收入管理人报酬托管费销售服务费交易费用其他费用九、基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益（基金净值）变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基01表单位：元附注：基金份额净值元，基金份额总额份。
基金业务会计核算
基金业务会计核算一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
基金公司会计核算制度
基金公司会计核算制度随着基金行业的发展，基金公司会计核算制度越来越重要，对于基金公司的财务管理和信息披露起着至关重要的作用。
下面将分步骤阐述基金公司会计核算制度。
第一步：编制会计政策会计政策是基金公司会计核算制度的核心。
会计政策应当明确会计核算的目的、基金公司的财务报表、会计核算的方法和原则、会计报表的编制和披露要求等内容。
编制会计政策应当参考国家、地方和行业的相关规定，同时考虑基金公司自身的实际情况，满足公司的财务信息披露需求。
第二步：落实会计核算的职责会计核算的职责应当明确，责任人应当落实到位。
对于基金公司而言，会计核算的职责一般由财务部门担任，财务部门应当有相应的财务专业技术人员和高效的财务管理系统。
财务部门还需要与内部审计和监管机构保持紧密的沟通和合作，确保会计核算的准确性和可靠性。
第三步：执行会计核算方法会计核算方法主要包括会计核算基础、应计基础、权责发生基础等。
基金公司应当选择适合自己的会计核算方法，一般情况下，应当采用权责发生基础进行会计核算，在编制财务报表时应当严格执行财务会计准则，确保财务报表的合规性。
第四步：管理会计信息系统会计信息系统是基金公司会计核算制度的重要组成部分，是实现会计信息化的核心技术。
基金公司应当选择有效的会计信息系统，确保系统的稳定性和可靠性，同时应当制定相应的管理措施和风险防范措施，加强对系统运行过程中的监控和管理。
第五步：定期披露会计信息会计信息披露是基金公司会计核算制度的重要环节，是公司公开透明的表现。
基金公司应当及时、真实、准确地披露公司财务信息，包括财务报表、审计报告、管理措施和财务状况的分析等内容。
同时，基金公司应当加强对外界的沟通和合作，确保会计信息的透明度和可靠性。
综上所述，基金公司会计核算制度是保障公司财务管理和信息披露的基础，应当根据公司自身实际情况和国家、行业的相关规定制定相应的会计政策和管理措施，落实会计核算的职责和方法，有效管理会计信息系统，并加强对外界的沟通和合作，确保会计信息的真实、准确和透明。
基金公司会计核算手册
会计核算手册2014 年产业基金一、总述（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。
（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。
（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。
（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。
（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。
（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型（七）基金公司主营业务介绍基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。
7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。
三、各经济业务会计核算明细（八）长期股权投资业务会计核算明细长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。
8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。
经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。
会计分录：借：长期股权投资-***公司（投资成本）交易费用（交易的费用）贷：银行存款原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。
审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。
8.2后续计量1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。
后续计量不调整账面价值。
2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。
基金公司会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范基金公司会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于基金公司及其所有分支机构、子公司及关联公司的会计核算工作。
第三条基金公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：对发生的经济业务应当全面、系统地核算，不得遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延。
（四）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
（五）可比性原则：会计核算应当使会计信息具有可比性。
（六）谨慎性原则：对可能发生的风险和损失，应当予以合理预计。
第二章会计科目及核算方法第四条基金公司会计科目按照《企业会计准则》和行业特点设置，主要包括以下类别：（一）资产类科目：包括现金、银行存款、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
（二）负债类科目：包括短期借款、应付债券、长期借款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
（三）所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（四）损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
第五条会计核算方法如下：（一）收入确认：按照权责发生制原则，在收入实现时确认收入。
（二）费用确认：按照权责发生制原则，在费用发生时确认费用。
（三）资产减值：按照《企业会计准则》的相关规定，对可能发生减值的资产计提减值准备。
（四）财务报表编制：按照《企业会计准则》的相关规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第三章会计凭证及账簿管理第六条会计凭证是会计核算的原始依据，包括以下种类：（一）原始凭证：包括收据、发票、银行对账单、合同等。
基金管理公司的会计核算
(2)网下认购新股。
例6：E基金管理公司通过网上认购F股份有限公司发行的新股， 深圳证券交易所从该公司的账户中划出400 000元作为申购款，中 签款项为320 000元。 划拨申购款时，会计分录如下： 借：证券清算款——认购新股占用款400 000 贷：结算备付金400 000 中签认购新股，会计分录如下： 借：交易性金融资产——E股票——成本320 000 贷：证券清算款——认购新股占用款320 000 退回未中签的申购款项，会计分录如下： 20借20/1：1/24结算备付金80 000
1)“银行存款”项目，反映期末存在商业银行的各种款项。 2)“结算备付金”项目，反映期末存在证券登记结算机构的款项。 3)“存出保证金”项目，反映交存的存出保证金期末数。 4)“交易性金融资产”项目，反映期末基金持有的以公允价值计量 且变动计入当期损益的金融资产的公允价值。 5)“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的权证投资、远期投资、 其他衍生工具、套期项目和被套期项目等属于衍生金融资产的公 允价值。 6)“买入返售金融资产”项目，反映已经买入但尚未到期返售证券
贷：交易性金融资产——成本
2020/11/24
四、卖出证券的核算
例9:2009年3月2日，A基金管理公司以6元/股的价格卖出J公司 股票75万股，其购入价格为5元/股，期间没有公允价值变动损益， 应支付的佣金为2 600元，印花税税率为0.2%。
应收取的证券清算款=750 000股×6元／股-750 000股×6元／股 ×0.2%
贷：实收基金2 024 000 000
其他业务收入——基金发行费收入16 000 000
2020/11/24
(二)开放式基金申购的核算
例2：2009年3月2日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购 开放式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费 为100万元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后， 将3/5作为未实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下：
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（八）长期股权投资业务会计核算明细
长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1 初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。
会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本）
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会计核算手册
经济业务时点：每个资产负债表日。
会计分录：
借：长期股权投资 （亏损做相反分录）
贷：投资收益（净利*持股百分比）
损益平准金（其他权益变动*持股百分比）
原始凭证：被投资公司的财务报表、审计报告（已审计）、可供出售金融资产的对账单（其
他权益变动）。
审核要点：投资收益金额计算是否准确。
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会计核算手册
借：应交税金—地方教育费附加 贷：银行存款 原始凭证：税单 审核要点：金额是否准确 11.2 印花税 经济业务时点：计提税金时。 会计分录： 借：管理费用-税费-印花税 贷：应交税金—印花税 原始凭证：税金计算表 审核要点：税金计算是否准确 经济业务时点：缴纳税金。 会计分录： 借 ：应交税金—印花税 贷：银行存款 原始凭证：税单 审核要点：金额是否正确 经济业务时点：缴纳税金。 会计分录： 借 ：应交税金--××× 贷：银行存款 原始凭证：税单 审核要点：金额是否正确。
资产支持证券投资
应付管理人报酬
长期长期股权投资
应付托管费
衍生金融资产
应付销售服务费
买入返售金融资产
其付交易费用
应收证券清算款
应付税费
应收利息
应付利息
应收股利
应付利润
应收申购款
其他负债
其他资产
负债合计
所有者权益：
实收基金
损益平准金
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益合计
资产负债表的编制方法及说明：
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会计核算手册
（12）“其他资产”项目反映期末除了上述资产以外的其他资产，包括其他应收款和待 摊费用等项目的总额。本项目应根据有关科目的期末余额合计填列。如其他资产数额较大的， 应在会计报表附注中披露其内容和金额。
（13）“短期借款”项目反映期末尚未归还的短期借入资金的本金。本项目应根据“短 期借款”科目的期末余额填列。
会计核算手册
会计核算手册
2014 年 产业基金
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会计核算手册
部门 修订版本号
1.0
财务部 修订日期 2014 年 8 月 10 日
发布日期 修订人 集团财务中心
2014 年 8 月 10 日 修订内容 初稿
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一 、总 述
会计核算手册
（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点， 规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。
无 无 营业税 5% 营业税 5% 无 营业税 5%
个人有限合伙 人
20%且无扣除 5-35%
20%且无扣除 5-35% 5-35% 5-35%
所得税及税率
个人普通合伙 法人有限合伙
人
人
20%且无扣除
25%
5-35%
25%
20%且无扣除
25%
5-35%
25%
5-35%
25%
5-35%
25%
法人普通合伙 人 25% 25% 25% 25% 25% 25%
本表“期末余额”栏内各项目的内容填列方法如下： （1）“银行存款”项目反映期末存在商业银行的各种款项。本项目应根据“银行存款” 科目的期末余额填列。 （2）“结算备付金”项目反映期末存在证券登记结算机构的款项。本项目应根据“结算 备付金”科目的期末余额填列。 （3）“存出保证金”项目反映交存的存出保证金期末数。本项目应根据“存出保证金” 科目的期末余额填列。 （4）“交易性金融资产”项目反映期末基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的公允价值。本项目应根据“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资” 和“基金投资”等科目的期末余额合计计算填列。其中，“股票投资”、“债券投资”、“资产 支持证券投资”项目应分别根据“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资”科目的期 末余额计算填列。 （5）“长期长期股权投资”项目反映期末基金持有的对外产业长期股权投资的余额，项 目应根据“长期长期股权投资”的期末余额填列。 （6）“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的权证投资、远期投资、其他衍生工具、 套期工具和被套期项目等属于衍生金融资产的公允价值。本项目应根据上述科目所属明细科 目的期末借方金额合计计算填列。 （7）“买入返售金融资产”项目反映期末已经买入但尚未到期返售证券所融出的资金。 本项目应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额填列。 （8）“应收证券清算款”项目反映期末尚未收回的证券清算款。本项目应根据根据“证 券清算款”科目所属明细科目的期末借方余额填列。 （9）“应收利息”项目反映期末尚未收回的债券投资、资产支持证券投资、买入返售金 融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金利息等各项利息。本项目应根据“应收利息” 科目的期末余额填列。 （10）“应收股利”项目反映期应收取的现金股利或者现金红利。本项目应根据“应收 股利”科目的期末余额填列。 （11）“应收申购款”项目反映期末应收取的有效申购款和转换转入款。本项目应根据 “应收申购款”科目的期末余额填列。
损益平准金（其他权益变动） 贷：长期股权投资
投资收益 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、转让合同、银行单据 8.5 对外分红：对合伙人分红。
经济业务时点：合伙人会议做出分红决议。 会计分录： 借：利润分配
贷：应付利润 原始凭证：合伙人会议决议 审核要点：金额是否正确。 经济业务时点：支付分红款项
8.3 对外投资收到分红：收到被投资企业分红
1）成本法核算的长期股权投资
经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。
会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
原始凭证：被投资单位股东会决议
审核要点：金额是否正确。
经济业务时点：收到分红款项
会计分录：
借：银行存款
贷：应收股利
原始凭证：银行单据
审核要点：金额是否正确。
交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2 后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市 场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不 调整账面价值。 2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有 被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”， 其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。
（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维 护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。
（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。
（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业 务。
备注：在厦门对于个人，有限合伙人从基金取得收益，按“利息、股息、红利所得”项目，20%税率 计征个人所得税，对于普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”项目，5-35%税率计征个人所 得税；对于法人，按 25%税率计征企业所得税。
11.1 营业税及附加 经济业务时点：计提税金时。 会计分录： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—营业税 贷 ：应交税金—城建税 贷 ：应交税金—教育费附加 贷：应交税金—地方教育费附加 原始凭证：税金计算表 审核要点：税金计算是否准确 经济业务时点：缴纳税金。 会计分录： 借：应交税金—营业税 借：应交税金—城建税 借：应交税金—教育费附加
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会计核算手册
四、财务报表编制
（十二）财务报表编制
12.1 资产负债表
资产负债表
编制单位：
单位：元
资
产
期末数 年初数 负债及所有着权益 期末数
资产
负债
银行存款
短期借款
结算备付金
交易性金融负债
存出保证金
衍生金融负债
交易性金融资产
卖出回购金融资产款
其中：股票投资
应付证券清算款
债券投资
应付赎回款
2）权益法核算的长期股权投资
经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。
会计分录：
借：应收股利
贷：长期股权投资
原始凭证：被投资单位股东会决议
审核要点：金额是否正确。
经济业务时点：收到分红款项
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会计核算手册
会计分录： 借：银行存款 贷：应收股利 原始凭证：银行单据 审核要点：金额是否正确。 8.4 处置投资：处置长期股权投资 经济业务时点：签订长期股权投资转让合同，并收到相应的款项。 会计分录： 借：银行存款
年初数
本表反映一定时期资产、负债和所有者权益的情况。表中资产总计等于负债加所有者权
益总计。
本表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
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会计核算手册
字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年 末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
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会计核算手册
借：应付管理人报酬-管理费/业绩报酬 贷：银行存款 10.2 托管费 经济业务时点：计提托管费时。 会计分录 ： 借：托管费 贷：应付托管费 原始凭证：托管费计提表 审核要点：计提是否与合同一致，是否准确 经济业务时点：支付款项时。 会计分录： 借：应付托管费 贷：银行存款 原始凭证：银行单据 审核要点：金额是否正确。 10.3 销售服务费 经济业务时点：根据合同计提销售服务费 会计分录： 借：销售服务费 贷：应付销售服务费 原始凭证：计提表，合同。 审核要点：计提是否准确。 10.4 基金交易费 经济业务时点：基金交易过程支付发生的相关交易费用。 会计分录： 借：交易费用 贷：银行存款 原始凭证：发票等 审核要点：投资合同、发票、审批单。