基金管理公司会计核算手册
基金公司财务核算管理制度
第一章总则第一条为加强基金公司的财务管理，规范财务核算行为，提高财务核算质量，保障基金公司财务信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合基金公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于基金公司及其下属子公司、分支机构、投资管理公司等关联机构。
第三条基金公司财务核算工作应遵循以下原则：（一）依法合规：严格遵守国家法律法规和行业监管规定，确保财务核算的合法性和合规性。
（二）真实性：真实反映基金公司的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、伪造、篡改财务数据。
（三）准确性：确保财务核算数据的准确性，及时、完整地反映基金公司的财务活动。
（四）及时性：及时编制和报送财务报表，确保财务信息的时效性。
第二章财务核算职责第四条基金公司财务核算部门负责财务核算工作的组织、实施和监督。
第五条财务核算部门的主要职责包括：（一）建立健全财务核算制度，确保财务核算工作规范化、标准化。
（二）编制财务核算计划，组织实施财务核算工作。
（三）审核、登记、整理会计凭证，确保凭证的真实性、完整性和合规性。
（四）按照国家会计准则和基金公司内部会计制度进行账务处理。
（五）编制财务报表，确保报表的真实性、准确性和完整性。
（六）对财务核算工作进行监督，及时发现和纠正财务核算中的问题。
第三章财务核算流程第六条财务核算流程包括以下环节：（一）凭证审核：对原始凭证进行审核，确保凭证的真实性、合规性。
（二）账务处理：根据审核通过的凭证，进行账务处理。
（三）报表编制：根据账务处理结果，编制财务报表。
（四）报表审核：对编制的财务报表进行审核，确保报表的真实性、准确性。
（五）报表报送：按照规定的时间和程序，报送财务报表。
第四章财务核算管理第七条财务核算管理包括以下内容：（一）财务核算制度管理：建立健全财务核算制度，确保财务核算工作规范化、标准化。
（二）财务核算人员管理：加强对财务核算人员的培训和管理，提高其业务水平。
基金业务会计核算
一、总则(一)为了规范证券投资基金(以下简称“基金”）的会计核算,真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
(三)基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算,单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
(四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则,确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
(五)本指引中的会计科目编号,供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
(七)基金的会计年度为1月1日起至12月31日止,基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月3１日止,基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
(八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
(九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
基金公司财务核算制度
基金公司财务核算制度一、总则1.基金公司财务核算制度是基金公司财务管理的基本依据，旨在规范基金公司财务管理的各项工作，确保财务数据的准确性、完整性和可靠性，加强财务监督和控制。
2.基金公司财务核算制度适用于所有基金公司的财务核算工作。
3.财务核算工作包括会计核算、财务报告编制和审计等。
4.基金公司应按照本制度的规定，建立健全财务管理制度和内部控制制度，加强财务风险管理和预警，做到财务事项及时捕捉、快速反应，确保财务安全稳定。
二、会计核算1.基金公司应按照相关会计法规和准则，进行会计核算。
2.会计账簿应包括总分类账、明细分类账、科目余额表、总账明细账和现金日记账等。
3.会计科目设置应符合相关规定，科目代码及科目名称应明确，未来可能变动的科目应预留编码。
4.会计凭证应按照相关规定，包括原始凭证、记账凭证和审核凭证等。
5.会计核算应按照规定的账期进行，一般为月度，同时应及时追加或更正不正确的会计数据。
三、财务报告编制1.基金公司应按照相关规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.财务报表的编制应符合会计准则和相关法规，报表内容应全面、准确、真实和完整。
3.财务报表应在规定的时间内编制，并经过财务部门审核和相关部门审批。
4.财务报表的披露应符合有关规定，并确保报表的公开透明，不得有虚假记载、误导性陈述或遗漏重要信息。
四、审计1.基金公司应定期进行内部和外部审计，以评估财务数据的真实性和准确性。
2.内部审计应由内部审计部门或委托专业机构进行，审计目标包括财务业务的合规性、内部控制的节制性和风险的评估等。
3.外部审计应由独立的注册会计师事务所进行，对财务报表进行审计，以保证报表的公正、真实和可信度。
4.审计结果应及时报告给公司的高级管理层，并提出改进意见和建议，以便将审计发现的问题及时修改和解决。
五、财务风险管理1.基金公司应建立健全财务风险管理制度，包括风险识别、评估、监控和控制等环节。
《基金会计核算业务指引》
证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
基金管理(FM)操作手册
基金管理操作手册1、承诺项目承诺项目概念介绍承诺项目在基金管理模块代表收入和费用(预算科目)，作为预算结构的构成元素(BS元素)，是实施基金管理的基础。
承诺项目分为两种类型：汇总项目(Summarization Items)和帐户分配项目(Account assignment Items)。
汇总项目是帐户分配项目的汇总节点，可以分配预算，但不能记帐；帐户分配项目是预算项目层次结构中的最低层对象，不仅可以分配预算，还可以记帐。
承诺项目编码仅可以使用数字(0-9)，不能使用其他字符，并且其编号和总帐科目编码保持一致，其中汇总项目最高层采用4位编码，6位编码的汇总项目和预算系统的汇总项目保持一致，帐户分配项目采用10位编码，汇总项目作为帐户分配项目的汇总节点，其编码和帐户分配项目前4位编码保持一致。
承诺项目必须分配给财务管理范围。
承诺项目主数据创建路径：会计核算-公共部门管理-基金管理-主数据-帐户分配要素-承诺项目-单个处理（FMCIA）输入以上信息点保存即可。
2、基金中心基金中心概念介绍基金中心在基金管理模块代表组织单元，作为预算结构的构成元素(BS元素)，是实施基金管理的基础。
基金中心应依据公司的组织架构和预算控制的要求进行设置。
基金中心采用8位编码基金中心主数据创建路径：会计核算-公共部门管理-基金管理-主数据-帐户分配要素-基金中心-单个处理（FMSA）输入以上信息，按回车输入以上信息确认无误点保存即可。
3、处理科目衍生简要说明FM模块有独立的组织架构和主数据（财务管理范围、基金中心、承诺项目），FI/CO模块组织架构和主数据要和FM有对应关系，这样模块之间才能有信息传递。
比如可以将CO模块的成本中心和FM模块的基金中心对应，FI模块的会计科目和FM模块的承诺项目对应。
科目衍生维护路径：会计核算-公共部门管理-基金管理-主数据-使用帐户分配要素- 处理科目分配衍生（FMDERIVER）会计科目到承诺项目派生规则承诺项目到基金中心派生规则成本中心到承诺项目/投资中心/基金/功能派生规则4、预算结构维护路径：会计核算-公共部门管理-基金管理-主数据 -使用帐户分配要素-前期预算-预算结构-FM9K - 更改按回车5、预算维护路径：会计核算-公共部门管理-基金管理-预算预算控制系统 (BCS) -分录凭证-预算工作台（FMBB）初始预算录入如果点预过账，只是将预算暂时保存，并不起作用。
股权投资基金管理有限公司会计核算制度
xx股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章总则第一条为了规范公司的会计工作和会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《公司财务会计报告条例》和《企业会计准则—应用指南》等相关法律法规、《xx股权投资基金管理有限公司章程》和公司相关制度的规定，结合公司实际，结合公司经营管理的需要，制定本制度。
第二条公司财务人员办理会计业务，必须严格执行本制度。
第三条公司会计核算的基本任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息。
第四条公司会计工作按照“统一领导、授权管理、预算控制、目标考核”的原则组织实施。
第五条公司会计核算应合规、及时、准确、完整，变更会计政策应经董事会批准，确保会计政策的一贯性。
第六条公司财务部负责组织、指导、督促和检查公司会计核算，实施财务管理及会计监督，并负责对外报送报表资料。
第七条财务部负责组织公司的会计核算工作。
第八条公司主要负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
各部门或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。
第二章会计核算基本规则第九条公司会计核算以持续、正常的经营活动为前提。
第十条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第十一条核算账套采用集中式管理方式。
账套数据统一存放在公司指定服务器，并在公司IT人员的协助下，由财务人员负责跟踪和维护。
第十二条会计记账采用借贷记账法。
会计核算以人民币为记账本位币。
第十三条外币业务的记账方法采用分帐制核算，编报的汇总会计报表折算为人民币。
第十四条人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。
外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。
第十五条对公司所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
基金管理公司的会计核算
(2)网下认购新股。
例6：E基金管理公司通过网上认购F股份有限公司发行的新股， 深圳证券交易所从该公司的账户中划出400 000元作为申购款，中 签款项为320 000元。 划拨申购款时，会计分录如下： 借：证券清算款——认购新股占用款400 000 贷：结算备付金400 000 中签认购新股，会计分录如下： 借：交易性金融资产——E股票——成本320 000 贷：证券清算款——认购新股占用款320 000 退回未中签的申购款项，会计分录如下： 20借20/1：1/24结算备付金80 000
1)“银行存款”项目，反映期末存在商业银行的各种款项。 2)“结算备付金”项目，反映期末存在证券登记结算机构的款项。 3)“存出保证金”项目，反映交存的存出保证金期末数。 4)“交易性金融资产”项目，反映期末基金持有的以公允价值计量 且变动计入当期损益的金融资产的公允价值。 5)“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的权证投资、远期投资、 其他衍生工具、套期项目和被套期项目等属于衍生金融资产的公 允价值。 6)“买入返售金融资产”项目，反映已经买入但尚未到期返售证券
贷：交易性金融资产——成本
2020/11/24
四、卖出证券的核算
例9:2009年3月2日，A基金管理公司以6元/股的价格卖出J公司 股票75万股，其购入价格为5元/股，期间没有公允价值变动损益， 应支付的佣金为2 600元，印花税税率为0.2%。
应收取的证券清算款=750 000股×6元／股-750 000股×6元／股 ×0.2%
贷：实收基金2 024 000 000
其他业务收入——基金发行费收入16 000 000
2020/11/24
(二)开放式基金申购的核算
例2：2009年3月2日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购 开放式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费 为100万元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后， 将3/5作为未实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下：
私募股权投资基金管理有限公司的会计核算账务处理一
私募股权投资基金管理有限公司的会计核算账务处理合伙制私募股权投资基金会计核算A 公司和B 投资管理公司（已登记），投资一合伙企业C，合伙企业C 已做基金备案。
A 作为有限合伙人出资占99%，B 作为普通合伙人出资占1%。
1、投资决策委员会有3 票，A 占两票，B 占1 票。
投资决策委员会决定合伙企业C 的项目投资、处置、退出。
2、合伙企业C 的净收益按合伙人实缴出资比例分配。
3、合伙企业C 的亏损按合伙人实缴出资比例分担。
4、B 按基金总规模的2%，每年从C 收取基金管理费。
5、合伙企业C 的募集资金已托管。
6、合伙企业C 资金投向：主要为已接受A 转让的投资（新三版挂牌企业）。
请问，1、C：合伙企业C 为私募股权投资基金，C 收到合伙人的出资，是否也应作股本（实收资本）核算？C 对外投资的新三版，新三版虽不活跃但有交易价格，如作可供出售核算，后续计量需按公允价值调整？请问其会计核算科目、报表设置应怎样区分与一般企业的设置？请问参照依据？答复：合伙企业应由管理人负责其日常会计处理。
管理人应根据合伙协议约定，为每个合伙人设立一个资本账户和有何留存收益账户，但资本账户不能采用“实收资本”或“股本”这样专用于公司的名称，可使用“合伙人出资”作为科目名称。
合伙企业对外投资等资产、负债、损益的核算与一般企业一致。
报表格式可参照基金的会计核算办法确定。
合伙企业C 对外投资新三版企业，C 按可供出售核算-后续可按成本法计量。
因投资新三版,新三版交易不活跃。
IPO 申报，主要税种纳税情况报告主要税种纳税情况报告中，被审计单位期末所得税为多交，是否以负数列示？如第二年多交的所得税退回，第二年列示的当年已交税金，是否需要扣除退回的所得税？答复：1、主要税种纳税情况报告中，被审计单位期末所得税为多交，应以负数列示。
2、第二年列示的当年已交税金，需要扣除退回的所得税。
必要时，可对上一年多交和本年退回的情况，另外做出文字说明。