银行现金流量表编制方法
现金流量表的编制方法和计算公式
现金流量表的编制方法和计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
银行现金流量表编制方法
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
现金流量表分为主表和附表 (即补充资料)两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。
快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。
凡本期收入涉及应收、支出涉及应付和提留、以及当年的利润分配数需要进行还原，将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。
一般企业很少有现金等价物，故下列公式暂不考虑此因素，如有则应相应填列。
现金的期末余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期末余额现金的期初余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期初余额现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
1．“吸收投资收到的现金”项目本项目反映以发行股票、募集股本筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
发行股票直接支付的费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
本项目根据“实收资本”科目账户的记录分析填列。
2．“发行债券收到的现金”项目本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。
该项目以发行债券实际收到的现金列示。
本项目根据“发行短期债券”、“发行长期债券”等科目账户的记录分析填列。
3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流入，如溢价发行股本收到的现金。
其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
本项目根据“资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。
4．“偿还债务支付的现金”项目本项目反映以现金偿还债务的本金，主要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。
偿还的拆借资金利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。
商业银行现金流量表的编制
商业银⾏现⾦流量表的编制 商业银⾏应按照现⾦流量表准则应⽤指南列⽰的现⾦流量表格式(具体格式参见《企业会计准则——应⽤指南》)编制现⾦流量表。
政策性银⾏、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执⾏商业银⾏现⾦流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进⾏必要调整和补充。
商业银⾏现⾦流量表的编制，除下列项⽬外，应⽐照⼀般企业现⾦流量表编制处理： (⼀)客户存款和同业存放款项净增加额 本项⽬反映商业银⾏本期吸收的境内外⾦融机构以及⾮同业存放款项以外的各种存款的净增加额。
本项⽬可以根据“吸收存款”、“同业存放”等科⽬的记录分析填列。
商业银⾏可以根据需要增加项⽬，例如，本项⽬可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“⽀付活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项⽬。
(⼆)向中央银⾏借款净增加额 本项⽬反映商业银⾏本期向中央银⾏借⼈款项的净增加额。
本项⽬可以根据“向中央银⾏借款”科⽬的记录分析填列。
(三)向其他⾦融机构拆⼊资⾦净增加额 本项⽬反映商业银⾏本期从境内外⾦融机构拆⼈款项所取得的现⾦，减去拆借给境内外⾦融机构款项⽽⽀付的现⾦后的净额。
本项⽬可以根据“拆⼈资⾦”和“拆出资⾦”等科⽬的记录分析填列。
本项⽬如为负数，应在经营活动现⾦流出类中单独列⽰。
(四)收取利息、⼿续费及佣⾦的现⾦ 本项⽬反映商业银⾏本期收到的利息、⼿续费及佣⾦，减去⽀付的利息、⼿续费及佣⾦的净额。
本项⽬可以根据“利息收⼊”、“⼿续费及佣⾦收⼊”、“应收利息”等科⽬的记录分析填列。
(五)客户贷款及垫款净增加额 本项⽬反映商业银⾏本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融⼈资⾦等业务的款项的净增加额。
本项⽬可以根据“贷款”、“贴现资产”、“贴现负债”等科⽬的记录分析填列。
商业银⾏可以根据需要增加项⽬，例如，本项⽬可以分解成“收回中长期贷款”、“发放中长期贷款”、“发放短期贷款净增加额”、“垫款净增加额”等项⽬。
T型账户法编制现金流量表
一、编表程序第一步：为所有旳非钞票项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中旳非钞票项目，应将其发生额过渡到与发生时相似旳方向。
对于资产负债表中旳非钞票项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相似旳方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反旳方向。
第二步：开设钞票及钞票等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（钞票等价物旳期末余额－钞票等价物旳期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中旳左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中旳右上方。
第三步：编制综合调节分录根据所给资料具体分析报表，寻找经济业务发生时旳原会计分录，再根据原会计分录编制综合调节分录。
在编制综合调节分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目旳排列顺序，本着“先假定，后调节，再还原”原则旳基本规定，将利润表中旳有关发生额项目一次调节平衡。
然后，再把资产负债表中没有调节平衡旳项目，按照增减两条线索旳基本思路，依顺序逐个调节平衡（特殊状况例外）。
调节分录旳类型归纳起来讲，不外乎有如下五种：（1）集中型调节分录；（2）假定型调节分录；（3）还原型调节分录；（4）分析型调节分录；（5）固定型调节分录。
编制综合调节分录旳基本思路：在编制调节分录时，但凡在原会计分录中波及到钞票（库存钞票、银行存款、其他货币资金）科目旳，不能再借贷钞票科目，而要用与其相相应旳三种活动（经营、投资、筹资）钞票流量来取而代之，某种活动钞票流量在借方，表达钞票流入；某种活动钞票流量在贷方，表达钞票流出。
调节分录旳二级科目，就是钞票流量表主表中旳具体项目，它是用来阐明钞票流入和钞票流出因素旳。
但凡在原会计分录中没有波及到钞票科目旳，原分录中借贷什么科目，调节分录中仍然借贷什么科目。
一句话：“调节分录与原分录相似。
”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去某些不波及钞票旳调节分录，以减少编钞票流量表旳工作量。
现金流量表有哪些编制方法
现⾦流量表有哪些编制⽅法现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。
那么现⾦流量表有哪些编制⽅法呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(⼀)经营活动产⽣的现⾦流量的编制⽅法按规定，企业应当采⽤直接法，列⽰经营活动产⽣的现⾦流量。
直接法是按现⾦流⼊和现⾦流出的主要类别列⽰企业经营活动产⽣的现⾦流量。
在直接法下，⼀般是以利润表中的营业收⼊为起算点，调整与经营活动有关的项⽬的增减变动，然后计算出经营活动产⽣的现⾦流量。
采⽤直接法具体编制现⾦流量表时，可以采⽤⼯作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科⽬的记录分析填列。
1.“销售商品、提供劳务收到的现⾦”项⽬本项⽬可根据“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现⾦”、“银⾏存款”等账户分析填列。
本项⽬的现⾦流⼊可⽤下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现⾦=本期营业收⼊净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额)注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。
(因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现⾦)2.“收到的税费返还”项⽬该项⽬反映企业收到返还的各种税费。
本项⽬可以根据“现⾦”、“银⾏存款”、“应交税费”、“营业税⾦及附加”等账户的记录分析填列。
3.“收到的与其它经营活动有关的现⾦”项⽬本项⽬反映企业除了上述各项⽬以外收到的其它与经营活动有关的现⾦流⼊，如罚款收⼊、流动资产损失中由个⼈赔偿的现⾦收⼊等。
本项⽬可根据“营业外收⼊”、“营业外⽀出”、“现⾦”、“银⾏存款”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。
4.“购买商品、接受劳务⽀付的现⾦”项⽬本项⽬可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“现⾦”、“银⾏存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”及存货类等账户的记录分析填列。
现金流量表的概念及编制方法有哪些
现⾦流量表的概念及编制⽅法有哪些⼀、现⾦流量表的概念现⾦流量表，是反映企业⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。
⼆、现⾦流量表的编制基础现⾦流量表以现⾦及现⾦等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发⽣制下的盈利信息调整为收付实现制下的现⾦流量信息。
(⼀)现⾦现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。
不能随时⽤于⽀付的存款不属于现⾦。
现⾦主要包括：1.库存现⾦。
库存现⾦是指企业持有可随时⽤于⽀付的现⾦，与“库存现⾦”科⽬的核算内容⼀致。
2.银⾏存款。
银⾏存款是指企业存⼊⾦融机构、可以随时⽤于⽀取的存款，与“银⾏存款”科⽬核算内容基本⼀致，但不包括不能随时⽤于⽀付的存款。
例如，不能随时⽀取的定期存款等不应作为现⾦;提前通知⾦融机构便可⽀取的定期存款则应包括在现⾦范围内。
3.其他货币资⾦。
其他货币资⾦是指存放在⾦融机构的外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款和存出投资款等，与“其他货币资⾦”科⽬核算内容⼀致。
(⼆)现⾦等价物现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
其中，“期限短”⼀般是指从购买⽇起3个⽉内到期。
例如可在证券市场上流通的3个⽉内到期的短期债券等。
现⾦等价物虽然不是现⾦，但其⽀付能⼒与现⾦的差别不⼤，可视为现⾦。
例如，企业为保证⽀付能⼒，⼿持必要的现⾦，为了不使现⾦闲置，可以购买短期债券，在需要现⾦时，随时可以变现。
权益性投资变现的⾦额通常不确定，因⽽不属于现⾦等价物。
三、现⾦流量的分类及列⽰根据企业业务活动的性质和现⾦流量的来源，现⾦流量表准则将企业⼀定期间产⽣的现⾦流量分为三类：经营活动现⾦流量、投资活动现⾦流量和筹资活动现⾦流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、⽀付税费等。
现金流量表编制方法有哪些
现⾦流量表编制⽅法有哪些现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间内，⼀家机构的现⾦的增减变动情形。
那么编制现⾦流量表有哪些⽅法呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、直接法编制现⾦流量表的系统性缺陷⽤直接法编制现⾦流量表时，⽬前使⽤的是⼯作底稿法和T型账户法，采⽤的⼿段是编制调整分录。
将权责发⽣制记录的经济业务转换为收付实现制反映。
但是，由于现⾦流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强，账户之间的关系错综复杂，涉及到多个资产负债表、利润表项⽬，有些资产负债表、利润表项⽬⼜涉及多个调整分录。
这样，调整过程⾮常繁琐和复杂，其难度很⼤，出错的可能性也⼤。
⼯作底稿法和T型账户法主要存在以下缺陷：(⼀)不利于审查、核对和更正现⾦流量表的编制不是按照账务处理程序完成的，因此不利于会计⼈员进⾏对账和查账。
另外，调整分录在期末时编制，⽇常⽆法查询、核对现⾦流量。
(⼆)不利于⼈员的分⼯企业会计⼈员职权划分很细，⽇常业务均为分散处理，各⾃拥有部分明细科⽬权限。
然⽽，编制现⾦流量表的调整分录彼此牵连，⽽且调整⽅式⼜具有多样性，所以必须由专门会计⼈员完成。
这样造成⽇常处理与期末处理时的⼈员发⽣变动，缺乏连贯性，难以保证数据的准确性。
(三)对会计⼈员的素质要求⽐较⾼要求编制调整分录的会计⼈员不但有较⾼的理论⽔平和实践能⼒，还必须熟悉全年的会计业务，并且准确掌握各科⽬的明细科⽬增减变动情况。
与资产负债表、利润表相⽐，这需要耗费⼤量的时间和精⼒。
⼆、账户法的编制程序从以上分析可以看出，有必要改进现⾦流量表的编制⽅法，其⽬的是变繁琐为简单，变孤⽴为循环，变事后为事中，使其完全融于⽇常会计核算⽅法体系中。
笔者在此提出现⾦流量表的另⼀编制⽅法⼀账户法，即通过设置会计科⽬、账户，以记账凭证为依据，逐笔登记现⾦流量各项⽬，于期末进⾏结账，并编制现⾦流量表。
具体⽅法如下：(⼀)设置科⽬按照现⾦流量项⽬的分类，设置“经营活动现⾦”、“投资活动现⾦”和“筹资活动现⾦”三个⼀级科⽬，在⼀级科⽬下，按经济内容设置明细科⽬。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法
编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。
一、销售商品、提供劳务收到的现金项目
现金借方+银行存款借方(收到的货款)
二、收到其他与经营活动有关的现金
现金借方+银行存款借方合计-提现-实收资本金额-第一行收到的货款的金额-取得借款收到的现金-处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-取得投资收益所收到的现金- 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金-银行之间的转账
三、购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
现金贷方+银行存款贷方(支付的货款)
四、支付的职工薪酬
实际发放的工资金额（员工到手工资）
五、支付的税费
公司缴纳所有税款金额
六、支付其他与经营活动有关的现金
现金贷方+银行存款贷方合计数-提现-购买原材料、商品、接受劳务支付的现金-支付的职工薪酬- 支付的税费- 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金- 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金- 偿还借款本金支付的现金- 偿还借款利息支付
的现金- 分配利润支付的现金-银行之间的转账
七、购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
购买固定资产、无形资产支付的金额
八、取得借款收到的现金
所有借款金额
九、吸收投资者投资收到的现金
实收资本的金额（当月收到投资款）
十、分配利润支付的现金
支付给股东分红的金额
十一、期初现金余额
本月数期初现金余额为上月期末现金余额；本年累计数期初现金余额为资产负债表货币资金年初数据
十二、期末现金余额
资产负债表货币资金期末数据。
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商业银行现金流量表编制方法现金流量表是以收付实现制为编制基础，映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
现金流量表分为主表和附即补卜充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分一般情况下附寸表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。
―、调整资产负债表的有关数据凡本期收入涉及应收支出涉及应付和提留以及当年的利润分配数需要进行还原将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。
二、确定“现金及现金等价物余额及增加额”一般企业很少有现金等价物故下列公式暂不考虑此因素如有则应相应填列。
现金的期末余额二资产负债表“现金及银行存款”的期末余额现金的期初余额二资产负债表“现金及银行存款”的期初余额现金及现金等价物净增加额二现金的期末余额-现金的期初余额。
三、确定筹资活动产生的现金流量1 . “I吸收投资收到的现金”项目本项目反映以发行股票募集股本筹集资金实际收到的款项咸去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
发行股票直接支付的费用在〃支付的其他与筹资活动有关的现金” 项目反映。
本项目根据〃实收资本”科目账户的记录分析填列。
2. “发行债券收到的现金"项目本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。
项目以发行债券实际收到的现金列示。
本项目根据〃发行短期债券” 〃发行长期债券'等科目账户的记录分析填列。
3. “收到其他与筹资活动有关的现金"项目反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流加溢价发行股本收到的现金。
其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
本项目根据〃资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。
4.“偿还债务支付的现金"项目本项目反映以现金偿还债务的本金，要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。
偿还的拆借资金利息不包括在本项目内应在〃分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。
本项目根据〃同业拆入；〃长期借款”等科目账户的记录分析填列。
5・“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目本项目反映实际支付的现金股利支付给其他投资单位的利润或用现金支付的拆入资金利息等。
本项目根据〃应付股利”〃应付利润”〃拆借资金利息支出'等科目账户的记录分析填列。
6. 支付其他与筹资活动有关的现金反映除上述项目外与筹资活动有关的其他现金流其他现金流出如金额较大，应单列项目反映。
四、确定投资活动产生的现金流量1 . “收回投资收到的现金"项目本项目反映出售转让或到期收回除现金等价物以夕卜的交易性金额资产、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
本项目根据〃短期投资'、“长期投资”等科目账户的记录分析填列。
2 . “取得投资收益收到的现金”项目本项目企业因股权性投资而分得的现金股利从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金以及因债券性投资而取得的现金利息收入，不包括股票股利。
本项目根据“投资收益”科目账户的记录分析填列。
3・“收到其他与投资活动有关的现金”项目本项目反映除上述各项目以外，与投资活动有关的其他现金流入；其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
4・“投资支付的现金”项目本项目反映取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
本项目根据〃短期投资'、“长期投资”等科目账户的记录分析填列。
5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目本项目反映购买建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出以及融资租入固定资产支付的租赁费不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部:,资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。
本项目根据〃固定资产”“无形资产”“长期待摊费用” “抵债资产”、“其他长期资产〃等科目账户的记录分析填列。
6・“支付其他与投资活动有关的现金”项目本项目反映除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出；其他现金流出如金额较大的，应单列项目反映。
五、将净利润调节为经营活动产生的现金流量1 .“净利润”项目本项目根据利润及利润分配表的“净利润〃填列。
2. “资产减值准备”项目本项目反映本期计提的各项资产的减值淮1包括本期计提的贷款损失准备、长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等资产减值准备计提各项准备时影响损益因而使净利润减少但不影响现金流量的项目，应调增。
本项目根据利润及利润分配表的资产减值损失或呆账准备真列。
3・“固定资产折旧”项目该项目反映本期计提的固定资产折IS计提折旧时使净利润减少但不影响现金流量的项目，应调增。
本项目根据“营业费用一一固定资产折旧〃账户的本期借方发生额填列。
4. “无形资产摊销、“长期待摊费用摊销”项目该项目分别反映本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。
无形资产摊销项目根据“营业费用——无形资产滩销”账户的本期借方发生额填列；长期待摊费用摊销项目根据“营业费用——待摊费用滩销”账户的本期借方发生额填列。
5 . “处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目本项目反映本期处置固定资产、形资产和其他长期资产而发生的净损失。
若为净收益，以“-〃号填列。
6・“固定资产报废损失"项本项目反映本期固定资产盘亏发生的净损失。
7. “公允价值变动损失"项本项目反映持有的采用公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值变动损益由于公允价值计量与原账面价值的差额计入了当期损益，但不影响现金流量，故增加利润时调减，减少利润时调增。
8 ."财务费用"项本项目反映本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用，借款利息、外币借款汇兑损益不包括应收票据贴现利息等属于经营活动的项目。
调整〃财务费用〃项目时，不应将〃财务费用”账户的本期全部发生额进行填列而是只将属于投资活动筹资活动的部分进行调整并将其加回到净利润中去。
本项目可以根据〃财务费用〃账户的本期借方发生额分析填列如为收益，以“-〃号填列。
9.“投资损失”项本项目反映本期投资所发生的损失减去收益后的净投资损益影响净利润，属于投资活动，应调出。
本项目根据利润表〃投资收益〃项目的金额填列。
若为净收益，以“-〃号填列。
10 .“递延所得税资产减少”和“递延所得税负债增加”项目"递延所得税资产减少"项目反映资产负债表"递延所得税资产" 项目的期初余额与期末余额的差额。
若为递延所得税资产的增加，以“-〃号填列。
"递延所得税负债增加"项目反映资产负债表"递延所得税负债" 项目的期末余额与期初余额的差额。
若为递延所得税资产的减少，以“-〃号填列。
11."经营性应收项目的减少"项本项目反映本期经营性应收项目的减俱体包括与经营活动有关的流动资产部分和长期资产部分经营性应收项目减少时现金流量增加，不影响净利润应调增；经营性应收项目增加时确认收入，净利润增加，不影响现金流量应调减。
如果经营性应收项目减少但收到的不是现金应剔除，如收到的非货币性资产如果经营性应收项目增加，但不确认收入，应剔除，如处置固定资产未收款。
本项目应根据资产负债表上经营性应收项目的期初余额与期末余额的差额并结合经营性应收项目的明细账分析填若经营性应收项目的期末余额大于期初余额，以“-〃号填列。
—般情况下本项目应等于资产负债表的流动资产合计减现金及银行存款”和“长期资产减贷款呆账准备”的合计。
12 .“经营性应付项目的增加”项本项目反映本期经营性应付项目的增加经营性应付项目包括应付利息、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款中与经营活动有关的部分等。
本项目根据资产负债表上经营性应付项目的期末余额与期初余额的差额并结合相关明细账分析填殖经营性应付项目的期初余额大于期末余额，以“-〃号填列。
—般情况下，本项目应等于资产负债表的“负债合计”13.“其他"项本项目反映影响损益但不包括在以上项目中的其他项例如在编制会计差错更正处理当年的现金流量表时将会计差错更正对有关科目的影响分别反映于'净利润”有关调节项目外还应将其对本年留存收益的影响作为“净利润”的调节因素反映于“其他”项目中。
六、编制经营活动产生的现金流量1.“客户存款和同业存放款项净增加额”项目本项目反映商业银行本期吸收的各项存款和同业存放款项的净增加额。
本项目根据资产负债表白勺短期存款'、“短期储蓄存款、“同业存放款项”、“一年内到期的长期负债、” “长期存款'、“长期储蓄存款〃填列。
2.“向中央银行借款净增加额”项目本项目反映商业银行本期向中央银行借入款项的净增加额。
本项目根据资产负债表的“向中央银行借款”填列3. “向其他金融机构拆入资金净增加额”项目本项目反映商业银行本期从金融机构拆入款项所取得的现金。
本项目根据资产负债表的“同业拆入”填列4. “收取利息、手续费及佣金的现金”项目本项目反映商业银行本期从客户收取的利，手续费及佣金收入现金数。
本项目根据利润表的利息净收入“中间业务净收入大于零时）和资产负债表的〃应付利息〃填列。
“中间业务净收入'小于零时在技付手续费及佣金的现金”项目中反映。
本项目=利润表的利息净收入”+ “中间业务净收入大于零时）+资产负债表的“应付利息”期末期初轧差数。
5. “收到其他与经营活动有关的现金"项目本项目反映商业银行除上述项目外与经营活动有关的其他现金流入。
其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
6. “客户贷款及垫款净增加额”项目本项目反映商业银行本期发放的各种客户贷教及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务款项的净增加额。
本项目根据资产负债表的'贴现〃、的短期贷款”“贸易融资”“中长期贷款'、的逾期贷款”填列。
7. “存放中央银行和同业款项净增加额”项目本项目反映商业银行本期存放于中央银行以及其他金融机构的款项的净增加额。
本项目根据资产负债表的存放中央银行款项、的存放联行款项” “存放同业款项”填列。
8. “支付手续费及佣金的现金”项目本项目反映商业银行委托其他企业代办业务实际支付的手续费及佣金。