银行承兑汇票对现金流量表项目的影响
银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨
银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨也毛、‘.、. . . ·银行列:λ现金流量表的几点探讨9 蝉' 王江琴 # 咱幽';摘要:按现行会计准则规定，银行承企业的票据更是占了整个资金链的大部可能出现现金盈余的情况。
而企业能不能兑汇票不能纳入现金流量表，但在现实工分，如果应收票据不算做现金流，那么对正常生产经营周转，主要靠其拥有的现作中，银行承兑汇票作为企业融通资金及企业现金流的影响将非常大，而且会由此金。
所以只有正确地反映企业的现金流量贷款支付的重要手段之一，已占据企业资引发一系列的不配比。
举一个最简单的例情况，才能为企业的经营决策提供正确的金链的大部分，若不把银行承兑汇票纳入子，如果一个公司在一个会计期间内收到信息。
现金流量表，对企业现金流的影响将非常5000万元的货款，全部为银行承兑汇票，现金流量表以现金及现金等价物为大。
本文从实际出发，结合银行承兑汇票的同时又以支付供应商货款的形式全部支基础，按照收付实现制原则进行编制，现特点??现金流量表的重要性，阐述了应把付了出去。
按会计准则的规定，在现金流金流量表附表以净利润为起点，将权责发银行承兑汇票计入现金流量表的重要性。
量表上，销售商品收到的现金与购买商品生制下的盈利信息调整为收付实现制的关键词:现金流;银行承兑汇票;现金支付的现金都为0，但应收账款与应付账现金流量信息。
与资产负债表和利润表相流量表款却都减少了500万元。
这就造成资产负比，现金流量表的编制缺少主观判断，所现金流是企业经营活动的血液，现金债表和现金流量表出现了背离。
在票据业以更具有客观性。
它的作用主要有以下几流量反映了一个企业真实的盈利能力、偿务很多的单位，这个数字会被无限制的放个方面:一是为预测企业未来现金流量提债能力和支付能力，相对于资产负债表和大。
现金流量表作为上市公司的一个非常供有力帮助，使企业能有效预测资金状利润表而言，现金流量表提供了更加真实重要的报表，其关注性不言而喻。
银行利息收入如何在现金流量表中的位置
银行利息收入如何在现金流量表中的位置银行利息收入如何在现金流量表中的位置根据新《企业会计准则第31号——现金流量表》，企业里自有资金在银行的存款利息，应现金流量表中“经营活动产生的现金流量中：收到的其他与经营活动有关的现金”反映。
1、现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。
2、现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表。
通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流进流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务治理，要比传统的损益表提供更好的基础。
财务费用中的银行利息收入应放在现金流量表中哪个专案上可放在"收到的其他与投资活动有关的现金",也可放在"收到的其他与经营活动有关的现金",要看你的存款的目的银行承兑汇票保证金利息收入如何在现金流量表中体现一、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表主表的影响：在主表的列示，要分析保证金的流动路径。
即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到期退回再以其他账户资金支付。
1、票据到期后直接动用保证金支付票据款缴付保证时，应区分所开具应付票据的用途，按照用途计入对应的现金流量表专案，如“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等；2、如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动”；保证金到期收回时，亦作为“其他筹资活动”。
二、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表对现金流量表附表的影响：1、如果主表作为经营活动如果直接将应付票据期末增加作为经营现金加回专案列入附表，则对应的保证金实际流出无法体现。
银行承兑汇票相关业务在现金流量表中列报的问题探讨
银行承兑汇票相关业务在现金流量表中列报的问题探讨作者：石媛来源：《卷宗》2014年第08期摘要：本文从资产的流动性、价值波动性等角度，将银行承兑汇票与现金及现金等价物、受限制的货币资金、应收账款进行了比较，认为银行承兑汇票可通过其后续交易间接解决其流动性不足的缺点，流通时其效应可等同于现金及现金等价物；总结了银行承兑汇票的出票人在出票、到期交存票款，及持票人在收到银行承兑汇票、背书、贴现、质押、到期承兑等过程中在现金流量表上的列报，认为按照银行承兑汇票在报告期是否已解决其流动性，将不同业务环节的银行承兑汇票的发生额分具体情况列报于现金流量表中，有利于报表使用者理解相关会计信息。
关键词：银行承兑汇票；现金等价物；现金流量表新企业会计准则体系的核心要求通过财务报告提供高质量的会计信息，这也是新准则的精髓。
作为财务报告的主要组成部分的现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的结构状况及动态信息的报表。
自1996年1月1日《票据法》实施以来，作为具有支付手段和融资手段双重功能的银行承兑汇票，目前在国内企业间的购销往来中得到广泛使用。
而我国现行会计准则中，并未将其反映在企业的现金流量表列报中，造成企业的现金流量表列报与企业实际资产收付情况脱节。
为此，本文从银行承兑汇票的资产属性入手，探讨如何将银行承兑汇票的流通情况纳入现金流量表中列报。
1 银行承兑汇票的特点及与现金等价物的差异1.1 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；银行承兑汇票具有信用好、承兑性强、流通性强、灵活性高、节约资金成本的特点。
银行承兑汇票到期经承兑银行无条件付款，实质是付款方将自身的商业信用升级到银行信用；对收款方而言，收到银行承兑汇票等同于收到现金。
用银行承兑汇票进行购销结算，虽然收款方给予了付款方一定的信用期（须到期才能承兑），但持票人（收款方）可以将银行承兑汇票背书转让、贴现、质押等方式进行流通，不会占用企业的资金。
银行承兑汇票纳入现金流量表的探讨
３ ． 企业作为结算手段自银行办理的承兑汇票在报表当期
因购买商品、 接受劳务而对外支付。 ４ 企业将前期办理且对外支付的银行承兑汇票进行解 ． 付。
以上第一种情况和第三种情况的经营业务， 在现金流
二、 银行承兑汇票概念及性质
１ ． 银行承兑汇票是指由银行承兑， 在承兑银行开立存款
含３ 亿元银行承兑汇票， 当期就将收到的承兑汇票对外支付
兑汇票的价值变动风险很小。除非承兑银行破产 ， 但在 目 前 国内这种金融体制管控下， 这种可能是微乎其微的。 ２ ． 银行承兑汇票承兑期限为 ６ 个月或以下， 且在规定期 限内能多次背书转让． 持票人还可随时根据需要在银行进行
例如： 企业当期销售商品、 提供劳务收人 １ ０亿元， 其中
产专用设备的当年没有足够的应纳税额可供抵免， 但以后五
年内预计有足够的应纳税额可供抵免， 应确认可抵扣暂时性 差异形成的递延所得税资产。 该项差异随着以后年度的实际
抵免 而转销。
法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、 行政法规的规
ห้องสมุดไป่ตู้
２ ． 安全生产设备采用与税法规定不一致的折旧政策。如 果企业对购入安全生产专用设备的折旧年限和折旧方法， 与 税法规定不一致． 也可能产生暂时性差异， 从而需要确认递延 所得税负债或者在满足条件的情况下确认递延所得税资产。 该项暂时性差异随着折旧计提和资产清理而转销。 总之， 企业会计准则解释第 ３ 号关于高危企业生产安全
条所称有关的支出， 是指与取得收入直接相关的支出。 企 《
业所得税法》 第八条所称合理的支出。 是指符合生产经营
活动常规 ． 应当计人当期损益或者有关资产成本的必要和 正常的支出。《 企业所得税法》 第二十一条规定， 在计算应
银行承兑汇票对现金流量表项目的影响
银行承兑汇票对现金流量表项目的影响陈振明2011—01—24 08：27:25企业会计准则的现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金,一般是指企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款以及其他货币资金等。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,一般是指短期债券投资.银行承兑汇票在企业经济结算中较为常见,如销售产品收到的银行承兑汇票，在会计科目“应收票据”中核算。
编制现金流量表时“应收票据"不属于现金范畴，只有贴现时才能反映现金流量.在实际工作中，企业收到“应收票据”一般不会持有至到期日兑现，也有少数企业在急需资金周转时，进行部分贴现。
企业通常会将收取的“应收票据”背书后直接转让，支付应付账款或购买材料.这样的会计处理，会影响经营活动产生的现金流量中的相关项目，不能正确地反映企业的现金流量情况。
但不会产生对净流量的影响。
现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
本文仅以“应收票据”对经营活动现金流量影响予以讨论。
经营活动产生的现金流量—-“销售商品、提供劳务收到的现金”项目编制(以下简称“销售商品收到的现金”）编法一：根据账户记录分析填列销售商品收到的现金=当期销售商品收到的现金+当期收到现金的应收账款+当期收到现金的应收票据+当期发生的预收账款－当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销坏账损失的现金【例1】天上公司本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，当期背书转让支付货款210000元，期末余额为60000元;应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元。
根据上述公式计算当期当期销售商品收到的现金：本期销售商品收到的现金=3276000加：本期收到现金的应收账款（1000000－400000）600000=3276000 +600000= 3876000（元）编法二：在利润表“主营业务收入”项目的基础上结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录进行调整填列。
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨银行承兑汇票是一种由银行出具的，承诺在到期日支付一定金额的付款凭证。
在商业交易中，银行承兑汇票被广泛应用，因为它能够提供一定的信用担保，同时也可以作为支付手段使用。
然而，在编制财务报表时，银行承兑汇票可能会对现金流量表的完整性产生影响。
因此，本文将探讨基于银行承兑汇票的现金流量表完整性问题，并提出相应的解决方法。
现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映企业在某一特定期间内的现金流入流出情况，有助于评估企业的盈利能力、现金收支能力和偿债能力等。
银行承兑汇票是负债项目的一种，通常会被列入现金流量表的投资活动或经营活动中。
具体来说，银行承兑汇票会对现金流量表的准确性产生影响。
假设企业在某一期间内发行了一张100万元的银行承兑汇票，并将其列入负债项目中。
如果企业在该期间内未收到银行承兑汇票的偿还款项，那么它在现金流量表中的现金流出项将会增加100万元。
这会导致企业在该期间内的净现金流量负值增加，从而影响财务报表的准确性。
二、银行承兑汇票的解决方法为了解决基于银行承兑汇票的现金流量表完整性问题，可以在现金流量表上列清单，列出未收到银行承兑汇票还款项的金额。
该清单通常会列在现金流量表的附注中，以确保财务报表的准确性。
此外，还可以采取以下措施：1.加强对银行承兑汇票的管理和控制，提高企业的现金收支能力和偿债能力；2.定期对银行承兑汇票进行风险评估，建立合适的风险管理体系，规范企业的财务管理；3.及时跟进银行承兑汇票的还款情况，确保企业获得预期的收益和财务安全；4.建立科学的账龄管理制度，确保银行承兑汇票及时兑付，减少现金流量表的不确定性。
三、结论综上所述，银行承兑汇票是一种常见的负债项目，会对现金流量表的完整性产生影响。
在编制财务报表时，可以采取一系列措施来解决银行承兑汇票带来的问题，如加强管理和控制、定期风险评估、及时跟进还款情况、建立账龄管理制度等。
这些措施有助于提高企业的现金收支能力和偿债能力，提升财务管理水平。
银行承兑汇票应被纳入现金流量表
银行承兑汇票应被纳入现金流量表【摘要】银行承兑汇票是企业在交易中常见的一种支付方式，具有其特定的特点。
现金流量表作为企业财务报表中的重要部分，对企业的资金状况和经营活动进行全面的反映。
本文探讨了银行承兑汇票应该被纳入现金流量表的原因，并介绍了如何将银行承兑汇票纳入现金流量表以及在现金流量表中如何体现银行承兑汇票。
银行承兑汇票对现金流量表具有重要的影响，能够更准确地反映企业的资金流动情况，为企业的财务管理提供重要参考。
通过本文的研究，可以更深入地了解银行承兑汇票在现金流量表中的作用和重要性，为企业的财务管理和决策提供借鉴和帮助。
【关键词】银行承兑汇票、现金流量表、特点、作用、纳入、原因、体现、重要性1. 引言1.1 概述银行承兑汇票银行承兑汇票是企业在日常商业交易中常见的一种支付方式，也是一种融资工具。
银行承兑汇票是由企业出具给供应商或其他交易方的一种书面支付凭证，承兑人通常是一个银行或金融机构，承诺在汇票到期日支付一定金额给持有人。
银行承兑汇票在商业交易中往往具有一定的信用保障，可有效降低交易风险。
企业在进行财务报表编制时，现金流量表是衡量企业现金流入和流出的重要工具，能够反映企业经营活动的现金情况。
银行承兑汇票作为企业资金周转的重要组成部分，应该被纳入现金流量表进行统计和分析。
在现金流量表中加入银行承兑汇票的信息，可以更加全面地反映企业的实际经营情况，帮助管理者及时了解企业的资金流动情况，做出正确的经营决策。
将银行承兑汇票纳入现金流量表还可以提高财务报表的真实性和准确性，增强投资者和其他利益相关者对企业财务状况的信任感。
银行承兑汇票应被纳入现金流量表，以更好地反映企业的经营现状。
2. 正文2.1 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票是一种金融工具，是企业向银行发出的支付指令，银行承诺在指定日期支付收款人指定金额的票据。
银行承兑汇票具有以下几个特点：银行承兑汇票具有支付保证性。
银行作为第三方担保人，承诺在汇票到期日按照汇票上的约定予以支付，无论出票人是否履行了付款义务。
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨1. 引言1.1 背景介绍现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，反映了企业经营活动中的现金收支情况，对外界投资者和利益相关者具有重要的决策参考价值。
银行承兑汇票作为企业重要的应收账款形式之一，其对现金流量表的影响日益凸显，引起了广泛的关注和讨论。
为了保障现金流量表的完整性，加强对银行承兑汇票的监管和管理显得尤为重要。
本文旨在探讨基于银行承兑汇票的现金流量表完整性问题，分析银行承兑汇票对现金流量表的影响，并提出加强对现金流量表完整性监管的建议，以期为企业财务管理和决策提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在探讨基于银行承兑汇票的现金流量表完整性，通过分析银行承兑汇票的概念、现金流量表的作用以及银行承兑汇票对现金流量表的影响，深入探讨现金流量表完整性的重要性。
在现代经济发展中，现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，对外部利益相关者提供了企业的经营情况和财务状况的重要信息。
银行承兑汇票作为企业的财务工具之一，对现金流量表的编制和披露具有一定影响，因此本研究旨在深入探讨银行承兑汇票对现金流量表完整性的影响及评估方法，以期为企业财务决策提供更具参考价值的信息，促进企业财务稳健发展。
通过本研究，我们希望能够进一步认识和加强现金流量表完整性的重要性，为监管部门提供相关建议，同时为未来相关研究方向提供参考。
1.3 研究意义研究银行承兑汇票对现金流量表的影响可以帮助企业更准确地把握现金流量信息，提高企业财务管理的精准度和可靠性。
通过深入分析银行承兑汇票在现金流量表中的表现，可以帮助企业了解其资金周转状况、经营健康度等关键指标，从而为企业的财务决策提供更有力的支持。
研究现金流量表完整性的重要性也是本研究的重要意义所在。
现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，其完整性直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
只有保证现金流量表的完整性，才能保证企业财务信息的真实和清晰，从而增强企业的信誉和可持续经营能力。
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银行承兑汇票对现金流量表项目的影响
陈振明2011-01-24 08:27:25
企业会计准则的现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，一般是指企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款以及其他货币资金等。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般是指短期债券投资。
银行承兑汇票在企业经济结算中较为常见，如销售产品收到的银行承兑汇票，在会计科目“应收票据”中核算。
编制现金流量表时“应收票据”不属于现金范畴，只有贴现时才能反映现金流量。
在实际工作中，企业收到“应收票据”一般不会持有至到期日兑现，也有少数企业在急需资金周转时，进行部分贴现。
企业通常会将收取的“应收票据”背书后直接转让，支付应付账款或购买材料。
这样的会计处理，会影响经营活动产生的现金流量中的相关项目，不能正确地反映企业的现金流量情况。
但不会产生对净流量的影响。
现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
本文仅以“应收票据”对经营活动现金流量影响予以讨论。
经营活动产生的现金流量——“销售商品、提供劳务收到的现金”项目编制（以下简称“销售商品收到的现金”）
编法一：根据账户记录分析填列
销售商品收到的现金
=当期销售商品收到的现金
+当期收到现金的应收账款
+当期收到现金的应收票据
+当期发生的预收账款
－当期因销售退回而支付的现金
+当期收回前期核销坏账损失的现金
【例1】天上公司本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，当期背书转让支付货款210000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元。
根据上述公式计算当期当期销售商品收到的现金：
本期销售商品收到的现金=3276000加：本期收到现金的应收账款（1000000－400000）600000=3276000 +600000= 3876000（元）
编法二：在利润表“主营业务收入”项目的基础上结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录进行调整填列。
公式为：销售商品收到的现金=主营业务收入（营业收入）+本期发生的增值税销项税额
+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）
+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－当期计提的坏账准备－非收现的应收款项减少
根据【例1】按上述公式计算当期当期销售商品收到的现金：
销售商品收到的现金=主营业务收入=2800000 +本期发生的增值税销项税额=476000 +（应收账款期初余额－应收账款期末余额）=600000 +（应收票据期初余额－应收票据期末余额）=210000 =2800000+476000
+600000+210000=4086000（元）
编法三：编制记账凭证时直接计入现金流量表相关项目。
根据【例1】计算计入当期销售商品收到的现金：=3276000+600000= 3876000（元）
很显然采用编法一和编法三反映的“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”为3876000元，编法二反映的“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”为4086000元，两者相差210000元。
如编法二“应收票据”科目的当期收到数额与当期背书转让数额相等，则也不能正确反映“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”。
例：当期销售商品，收到应收票据100万元，直接用于支付货款或支付应付账款100万元，一般企业都会这样做的。
对于这种不涉及现金收支的经营活动，用编法二，也不能在现金流量表中反映“销售商品收到的现金”，也没有反映“购买商品支付的现金”。
总之，用“应收票据”直接支付货款或“应付账款”，即不涉及现金收支的经营活动，是不能反映企业经营活动现金流量——“销售商品收到的现金”和“购买商品支付的现金”两个项目的现金流，会影响企业对现金流量的分析。
因此，不论采用何种方法编制现金流量表，建议企业在编制现金流量表时，对不涉及现金收支的经营活动，但视同现金收支的经营活动，进行辅助核算，在附表中予以反映。
在分析现金流量时，调整现金流量表相关项目。
包括：用存货偿还债务，用应收票据偿还应付账款，用应收票据直接支付材料款等。
例如当期销售商品，收到应收票据100万元，直接用于支付应付账款100万元。
在附表中反映“用应收票据偿还应付账款”100万元。
在分析现金流量表时调整增加“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”100万元，同时调整增加“经营活动现金流量——购买商品支付的现金”100万元。
进行调整后，不会影响经营活动现金净流量和企业现金净流量，但能真实反映企业经营活动的现金流量——“销售商品收到的现金”“和购买商品支付的现金”项目。