国资委经济责任审计培训

确认任务 业务培训 进驻企业 审前调查 收集资料 修改完善 经济责任审 计方案
财务基础 审计 企业绩效 评价 经济责任 评价
形成工作 报告草稿 征求意见 修改工作 报告草稿 形成正式 经济责任审 计工作报告
2. 经济责任审计工作程序
2.2 主要工作规范
《中央企业经济责任审计实施细则》 《中央企业经济责任审计招标工作程序》 《中央企业经济责任审计进点会工作规范》 《中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范》 《中央企业经济责任审计有关问题解答》 《中央企业经济责任审计周报工作规范》 《中央企业经济责任审计访谈工作规范》 《访谈笔录参考格式》 《专家评议咨询报告参考格式》 《经济责任审计报告参考格式》 《经济责任审计电子文档工作规范》 《国资委委托经济责任审计工作规则》 《中央企业委托经济责任审计报告工作规范》等
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序
2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书； 2.3.2 是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书； 2.3.3 是召开进点动员会，明确审计工作任务； 2.3.4 是开展审前调查，确定审计方案； 2.3.5 是实施现场财务审计，草拟财务审计报告； 2.3.6 是组织企业访谈，开展问卷调查；
3.财务基础审计
3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处
• 一般的决算审计只是披露“是什么”，关 注财务报告的真实性和公允性 • 经济责任审计在关注“是什么”的同时， 更多关注“为什么是”
3.财务基础审计
3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处
3.3.1审计目标不同
• 决算审计重点是财务状况和经营成果的真 实性、会计核算的合规性和财务报表的公 允性 • 经济责任审计重点则涉及经济责任主体划 分的多个方面，需要对经营活动的真实、 合规、成效、原因、责任、程序等作出全 面分析
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序
2.3.7 是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨 询报告； 2.3.8 是评判经济责任，草拟经济责任审计报告； 2.3.9 是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别 与被审计人和企业交换意见； 2.3.10 是正式出具财务审计和经济责任审计报告， 下达审计处理意见。
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.6 组织企业访谈，开展问卷调查 ； 访谈：在财务审计现场工作结束前，结合财务审 计发现的问题，应有针对性地开展访谈，进一步了 解企业的有关情况，核实审计发现的有关问题。 访谈一般工作程序如下： （一）明确访谈对象 （二）确定访谈内容 （三）选择工作方式 （四）开展访谈工作
审计报告交换意见
2、正式征求意见 • 审计报告草稿修改后，形成财务审计报告和经济责任 审计报告征求意见稿 ； • 以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见； • 一般应当在7个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见 ，视为无不同意见 ； • 经过正式征求意见后，对审计报告进行再次修改，财 务审计组出具正式的财务审计报告，并报审计组织机 构；审计组织机构出具正式的经济责任审计报告，送 达企业并抄送被审计人。
××离任经济责任审计项目组 200×年×月×日
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.4开展审前调查，确定审计方案； 审前调查报告 审计工作方案
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.5 实施现场财务审计，草拟财务审计报告 ； 审计期间各年度财务基础数据调整 1、财务审计结果调整 2、会计制度调整 3、清产核资的损失调整 注意：只需对集团合并会计报表进行调整
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1. 概述
1.3经济责任审计的内容 B 企业绩效评价：： 运用规定的评价体系（国资委令第14号） 财务绩效定量评价，从盈利能力、资产质量、 偿债风险和经营增长等四方面进行定量评价 管理绩效定性评价，8项定性评价指标
客观公正评价业绩与不概述
问卷调查
在绩效评价过程中，审计项目组可以 选择一定数量和比例的企业中层以上管理 人员和员工代表无记名填答问卷，开展问 卷调查工作。
问卷调查
在开展问卷调查工作时，应注意以下问题：
（一）设计调查问卷 （二）选择问卷调查对象 （三）发放与收集问卷 （四）问卷汇总分析
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.7组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告 1、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一 般按以下程序进行： （1）财务审计组介绍财务审计情况及结果； （2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及 评价结果； （3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评 议打分结果； （4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.2召开进点动员会，明确审计工作任务；
进点会工作程序 ●主持人介绍会议参加人员情况及会议安排； ●审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告； ●审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计 工作安排及有关工作要求等； ●被审计人述职； ●财务审计组介绍审计工作的具体安排和要求，包括审计工作 初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内 容，以及需要企业配合的事项等； ● 被审计企业现任负责人发言； ●其他工作程序。
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.10正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计 处理意见
对审计结果的跟踪与落实
目录
1. 概述
2. 审计程序 3. 财务基础审计 4. 绩效评价
5. 审计工作报告
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3.财务基础审计
3.1 财务基础审计的内涵
财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行 了解测试的基础上，对企业负责人任职期间企业资 产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性， 以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方 面进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财 务状况和经营成果
3.财务基础审计
3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处
3.3.2审计对象不同 • 决算审计的审计对象主要是企业的财务活动，对 事不对人，对纳入合并范围的所有子企业进行全 面审计 • 经济责任审计对象是企业负责人及企业，涉及到 企业生产经营活动的各个方面，既包括企业会计 信息真实性，也包括企业重大决策程序和内控制 度完善性、经营行为的合规性
专家评议
1、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一般 按以下程序进行： （1）财务审计组介绍财务审计情况及结果； （2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评 价结果； （3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议 打分结果； （4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。
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1. 概述
1.2 企业负责人的经济责任类别
财产责任 经营责任
法律责任
会计责任
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1. 概述
1.3 经济责任审计的内容
A
财务基础审计
审计内容
B
综合绩效 评价
经济责任 评价
C
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总体情况
1. 概述
1.3 经济责任审计的内容 A 财务基础审计的主要内容： 财务收支真实性审计 资产质量变动状况审计 经营成果审计 重大经营活动和经营决策审计 经营合法合规性审计
参加进点会的人员
• 经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价 组长及相关人员 • 被审计企业原主要负责人 • 现任企业主要负责人 • 企业相关部门负责人员（包括：审计、财务、人事、 办公室等部门负责人） • 企业总部所在地的二级子企业主要负责人 • 其他相关人员
进点会应注意的问题
• 审计项目人员应与企业及时沟通，协商召 开进点会的时间； • 认真做好有关准备工作，准时参加会议； • 进点会中，审计项目组应明确审计的目的 、范围、程序、时间安排和工作要求等内 容； • 进点会后，企业应按照审计项目组要求发 布审计公告，设置意见箱，并将审计公告 以文件形式下发各级子企业。
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书； 发放审计通知书 工作布置
2. 经济责任审计工作程序
2.3 经济责任审计十大工作程序 2.3.2 招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；
2007年入围国资委审计项目投标人的基本条件： 具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发的执 业资格； 2006年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前100 名之内，或居省、直辖市、自治区级注册会计师协会排 名前5名，其中：北京地区可在前30名；注册会计师 （CPA）不少于40名； 近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政 处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有 出现重大审计质量问题和不良记录
3.财务基础审计
3.2财务基础审计的特点
审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面 审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任
3.财务基础审计
3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处
审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面 审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任
审计问题核实
• 财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有 关人员签字确认，并加盖部门公章； • 对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解， 对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明； • 在重大审计问题未核实前，一般不得结束现场审计工 作； • 现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问 题与企业初步交换意见； • 根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进 一步核实。