经济责任审计培训班讲义注协
《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 《中央企业经济责任审计实施细则》
七、经济责任审计的框架内容
A类：中办、国办文件-地方政府
（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况； （二）国有资产的管理和使用情况； （三）政府债务的举借、管理和使用情况； （四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； （五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济活动的管理和监督情况。
难点： 先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力
二、经济责任审计的发展
第一阶段
•1984年 • 黑龙江齐齐哈尔 • 厂长离任审计
第二阶段
• 1995-1997年 • 山东菏泽 •“一把手”离任审计 • 制度建立 •审计署－53户
第三阶段
•2003年国资委成立 •2006年《审计法》修 订 • 制度完善
财产责任 安全、完整、有效运转
范围
会计责任 真实准确
法律责任 合法合规
五、经济责任的分类
经济责任
直接责任
主管责任
领导责任
（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
直
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关 规定和单位内部管理规定的行为；
接 （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经
管 行经济责任的行为；
责 任
（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况
下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
领
导 责
除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任 的其他行为应当承担的责任。
三、经济责任的概念
•中共中央办公厅、国务院办公厅
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地 区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。
四、经济责任的范围
经营责任
组织资源、经营管理、内部控制
起步
发展
建立
（一）经济责任审计起步阶段
1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中 央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该 条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对 厂长进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年12月下发 了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通 知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程 序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下 来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的 起步阶段。
任
六、经济责任审计的依据
《中华人民共和国审计法》 第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法 属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职 期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任审计培训班讲义注协
目录
一、前言 二、经济责任审计的发展 三、经济责任的概念 四、经济责任的范围 五、经济责任的分类 六、经济责任审计的依据 七、经济责任审计的框架内容 八、经济责任审计的类别 言
（一）经济责任审计的现状
• 中共中央办公厅、国务院办公厅 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
七、经济责任审计的框架内容
B类：中办、国办文件-行政事业单位
（三）经济责任审计建立阶段
国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人 职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责 任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审 计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一 步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入 经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计 相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任 审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院 通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审 计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至 目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初 步建立。
（二）经济责任审计发展阶段
随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对 企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的 经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机 关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制 度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得 了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中 央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及 国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任 期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等 提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展 成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责 任审计的发展阶段。
• 国务院法制办公室会同审计署 《经济责任审计条例(征求意见稿)》
• 中国内审协会 《企业领导人员经济责任审计操作指南》
• 中央企业 企业经济责任审计操作手册 企业经济责任审计评价体系建立 企业经济责任审计软件
一、前言 （二）经济责任审计的特点、难点和风险
特点： 专业性－审事议人 特殊性－法定代表人、“一把手” 综合性－包罗各种审计内容 跨度性－任期长、单位多
责 济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
任 （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情
况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失
误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
（五）其他应当承担直接责任的行为。
主 （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履
七、经济责任审计的框架内容
A类：中办、国办文件-地方政府
（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况； （二）国有资产的管理和使用情况； （三）政府债务的举借、管理和使用情况； （四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； （五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济活动的管理和监督情况。
难点： 先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力
二、经济责任审计的发展
第一阶段
•1984年 • 黑龙江齐齐哈尔 • 厂长离任审计
第二阶段
• 1995-1997年 • 山东菏泽 •“一把手”离任审计 • 制度建立 •审计署－53户
第三阶段
•2003年国资委成立 •2006年《审计法》修 订 • 制度完善
财产责任 安全、完整、有效运转
范围
会计责任 真实准确
法律责任 合法合规
五、经济责任的分类
经济责任
直接责任
主管责任
领导责任
（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
直
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关 规定和单位内部管理规定的行为；
接 （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经
管 行经济责任的行为；
责 任
（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况
下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
领
导 责
除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任 的其他行为应当承担的责任。
三、经济责任的概念
•中共中央办公厅、国务院办公厅
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地 区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。
四、经济责任的范围
经营责任
组织资源、经营管理、内部控制
起步
发展
建立
（一）经济责任审计起步阶段
1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中 央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该 条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对 厂长进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年12月下发 了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通 知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程 序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下 来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的 起步阶段。
任
六、经济责任审计的依据
《中华人民共和国审计法》 第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法 属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职 期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任审计培训班讲义注协
目录
一、前言 二、经济责任审计的发展 三、经济责任的概念 四、经济责任的范围 五、经济责任的分类 六、经济责任审计的依据 七、经济责任审计的框架内容 八、经济责任审计的类别 言
（一）经济责任审计的现状
• 中共中央办公厅、国务院办公厅 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
七、经济责任审计的框架内容
B类：中办、国办文件-行政事业单位
（三）经济责任审计建立阶段
国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人 职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责 任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审 计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一 步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入 经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计 相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任 审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院 通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审 计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至 目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初 步建立。
（二）经济责任审计发展阶段
随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对 企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的 经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机 关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制 度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得 了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中 央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及 国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任 期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等 提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展 成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责 任审计的发展阶段。
• 国务院法制办公室会同审计署 《经济责任审计条例(征求意见稿)》
• 中国内审协会 《企业领导人员经济责任审计操作指南》
• 中央企业 企业经济责任审计操作手册 企业经济责任审计评价体系建立 企业经济责任审计软件
一、前言 （二）经济责任审计的特点、难点和风险
特点： 专业性－审事议人 特殊性－法定代表人、“一把手” 综合性－包罗各种审计内容 跨度性－任期长、单位多
责 济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
任 （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情
况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失
误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
（五）其他应当承担直接责任的行为。
主 （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履
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经责审计培训课件
强化经济责任审计提高企业经济效益授课人：邹笃利莱芜市审计局（2015年2月26日）第一部分：认清形势强化责任第二部分：加强监督防范风险第三部分：以案说法警示教育第一部分：认清形势强化责任当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨额黑洞触目惊心。
审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。
审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。
国资委对其所管辖企业的经济责任审计也正在如火如荼的进行着……。
中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。
这无疑会使审计风暴刮的更加迅猛。
经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企业和高层管理者将全面接受考验……。
审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为对经济责任及审计知识缺乏而犯极为粗浅的经济错误，导致犯罪或葬送自己的政治前途。
如何规避管理者经济责任审计风险？如何加强管理者的自我保护、防止不必要风险的发生？一、我国经济责任审计发展历程经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统〉、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
经济责任审计是对各级地方党政领导干部、有关部门经济负责人和企业法定代表人在其职责范围内履行经济责任的情况，依法运用一定的方法，根据一定的标准和依据，遵循相应的程序，进行审査、分析和评价的经济监督活动。
经济责任审计是伴随着我国经济体制改革而产生的，自20世纪80年代起，经过二十多年的探索与实践、发展与深化,逐步走向法制化、制度化、规范化轨道，并取得了明显的成效。
《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
审计培训知识
以得出的启示有三个方面： • （1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有
权与经营权的分离。 • （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 • （3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特
征。
第二章 注册会计师职业道德
• 注册会计师职业道德规范及其基本原则 • 独立性 • 专业胜任能力与保密 • 收费、佣金及业务招揽 • 其他执业道德
广泛性；（2）审计机构的相对独立性；（3）审 计目的的内向服务性；（4）审计时间的经常性和 及时性。
考题
• 按照审计工作进行的时间分类 • (多选)审计按其工作进行的时间分类，可分
为事前审计、事中审计和事后审计。 • (单选)事中审计一般适用于内部审计。 • (单选)（01-4）事后审计是对被审单位的财
考题
• [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价 职能、经济鉴证职能。
• [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、 合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价 经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经 济监督活动。
• 审计的定义和特征 • 审计的产生和发展 • 审计的分类、审计方法 • 审计的职能与作用
• 第一章主要是从审计的介绍开始，明确审 计的核心，其中着重基于三类不同主体的 审计，对其发展、各方面区别（目标、性 质、手段、独立性等）。
1.1 审计的定义和特征
• 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审 计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的 真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活 动。
权与经营权的分离。 • （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 • （3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特
征。
第二章 注册会计师职业道德
• 注册会计师职业道德规范及其基本原则 • 独立性 • 专业胜任能力与保密 • 收费、佣金及业务招揽 • 其他执业道德
广泛性；（2）审计机构的相对独立性；（3）审 计目的的内向服务性；（4）审计时间的经常性和 及时性。
考题
• 按照审计工作进行的时间分类 • (多选)审计按其工作进行的时间分类，可分
为事前审计、事中审计和事后审计。 • (单选)事中审计一般适用于内部审计。 • (单选)（01-4）事后审计是对被审单位的财
考题
• [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价 职能、经济鉴证职能。
• [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、 合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价 经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经 济监督活动。
• 审计的定义和特征 • 审计的产生和发展 • 审计的分类、审计方法 • 审计的职能与作用
• 第一章主要是从审计的介绍开始，明确审 计的核心，其中着重基于三类不同主体的 审计，对其发展、各方面区别（目标、性 质、手段、独立性等）。
1.1 审计的定义和特征
• 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审 计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的 真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活 动。
经济责任审计授课讲义
经济责任审计授课讲义福州大学胡继荣教授一、经济责任审计法规（一）经济责任审计条例（征求意见稿）（详细内容略）第一章总则第二章组织与管理第三章职责权限与权利义务第四章实施程序第五章审计评价与责任界定第六章法律责任第七章附则（二）党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定第一章总则第二章组织协调第三章审计内容第四章审计实施第五章审计评价结果运用第六章附则（详见附录）二、经济责任审计内容（一）政府部门领导干部经济责任审计的内容1．政府部门领导干部经济责任审计的一般内容政府部门领导干部的经济责任指被审计人在组织、领导本单位、本部门履行职能过程中所引起的财政、财务收支及相关经济活动应承担的责任。
相应审计的主要内容是：（1）经济工作目标完成情况的审计，包括：审计单位主要经济指标完成情况；被审计者任期前所发生的重大经济事项和遗留的债权债务对本任期工作目标的实现与经济指标的完成产生的影响程度；任期期间遗留的诉讼、索赔和经济担保等未决经济事项的情况；宏观经济政策的贯彻执行情况和遵守国家财经法规的情况，以及客观经济形势的变化对本部门、本单位的影响。
（2）预算执行及财务收支情况审计，包括：经费领拨审计；部门收入的审计；部门支出的审计；往来款项审计；银行账号情况审计；预算外资金审计。
（3）国有资产管理情况审计，包括：被审计者任职期初与审计截止时的国有资产的数量、价值和结构的增减变化情况；检查资产的核算、管理制度是否建立、健全、有效。
（4）专项资金的管理、使用情况审计，包括：单位部门管理的专项资金管理制度是否健全有效；单位部门的专项资金的分配、管理、使用和效益情况。
（5）重大经济决策审计，包括：重大经济决策、实施和效益情况；单位部门制定的经济管理政策的效果和有关损失浪费情况。
（6）债权债务审计。
核实债权债务的总体状况，分清种类和性质；分清被审计人在债权债务形成和对外担保或用财产抵押过程中所负的主管责任和直接责任。
审计实验培训讲义(PPT 37页)
1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序
检查
审计之星中如何实 现上述审计程序？
23.09.2019 16:03
1.检查记录或文件 各类交易认定：发生（逆查）、完整性（顺
查）、截止、分类 账户余额认定：存在（逆查）、权利和义务
、完整性（顺查） 列报认定：发生、权利和义务、完整性、分
时间及内容安排
• 上篇 理论篇 • ——计算机审计基本理论 • 中篇 技术篇 • ——数据导入、获取审计证据的审
计程序、审计抽样的应用 • 下篇 实务篇 • ——审计流程（计划、实施、完成）
23.09.2019 16:03
上篇 理论篇
• 计算机审计基本理论
– 计算机技术与审计 – 计算机审计概念及特征 – 计算机审计基本框架及流程 – 主流审计软件介绍
23.09.2019 16:03
• 凭证条件设置检查：可根据需要组合查询条 件——推荐
• 凭证停走抽样：
23.09.2019 16:03
审计之星教育系统主要功能模块
基本信息查询 审计预警 财务分析 审计管理 账表检查 凭证检查 审计工具 审计调整
23.09.2019 16:03
基本信息查询
【账套基本信息】：为方便教学特别提供了被审计单位的背景资料，实际工作 中无。
5.函证
• 软件可以帮助确定函证对象，形成询证函 。
• 回函等软件无法实现。 • 教学中，可以指定某一实习小组负责回函
，要求其对背景资料和账务数据详细深入 阅读，其他小组向其发出询证函，该小组 根据实际情况回函，其他小组根据回函结 果记入底稿并判断是否实施替代程序。
23.09.2019 16:03
经济责任审计-课件
14
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干 部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单 位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际 履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副 职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
3、经济责任审计的人员对象 国有企业领导人员 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定 代表人。 董事长、副董事长（是否审计？） 总经理、副总经理（是否审计？） 部门领导人员（是否审计？）
21
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
4、经济活动（受托经济责任） 经济活动和受托经济责任的关系 经济活动--受、审计对象概念
2、经济责任审计对象 被审计经济组织 被审计领导干部 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容
13
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》)。 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
22
经济责任审计对象
三、经济责任审计的范围
1、经济责任审计范围的规定 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导 干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导 干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、 财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础， 严格依法界定审计内容。
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
经济责任审计概述ppt60页
国企领导人员
审计 对象
事业单位、人民团 体领导干部
一、概述
结果用 途的多
样性
审计对 象的双
重性
审计目 标的渐
进性
责任归 纳的对
应性
评价原 则的重
要性
与财政收 支审计的
区别
审计方 法的多
样性
审计标 准的独
特性
受托程 序的独
特性
审计范 围的宽
广性
经济责任审计的特点
不同的领导体制：政府领导，党政领导。 不同的目标指向：经济监督，干部监督。 不同的审计类型：世界相同，中国独有。 不同的结果影响：影响单位，影响个人。 不同的推进主体：审计机关，成员单位。
审计归 档阶段
经济责任审计流程图
确定审计对象
了解被审单位 基本情况
制定审计计划
审计总结
内部控制测试 和实质性测试
下发通知书
征求被审计单 位意见
审计报告
后续审计和归 档
招标采购
重大决策
国有资产安全
重点关注 的事项
自主创新
内部管理
职务消费
三、方法
调查 方法
观察法 查询法 函证法
计划 重要性评估 方法 风险性评估
评价内容
经济责任审计评价
财务活动评价
效益评价
管理水平评价 内部财务控制制
度评价
二、经济责任审计的评价指标
行政单位审计指标
资产负债率 人员经费比率
支出增长率 人均开支 专项支出占总支出的比重
人员支出占总支出的比重 人车比例
人均费用比率 招待费用比率 违规金额比率
事业单位审计指标
资产增长率 资产保值增值率
一、概述
审计培训50页PPT
（一）控制测试的时间的含义
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力
审计实验培训讲义(PPT 37张)
28.02.2019 18:53
审计预警
【内控制度设定】：可参照系统提供模板制定或管理企业内部控制制度， 对审计人员而言，可根据实际需要进行增删改。 【内控情况评价】：审计人员可通过该功能对被审计单位内部控制实施符 合性测试和评价，包括调查和了解内部控制、记录内部控制、测试内部 控制和评价内部控制等。 【内控预警报告】：审计人员利用本系统对内控制度进行测试和评价之后 ，系统会自动提供一份内控预警报告，提示审计风险。 【审计预警】：对被审计单位的财务数据进行综合评价，使审计人员及时 发现审计线索和审计风险。前提：需要录入优秀值、良好值、平均值、 较低值、较差值，系统才能自动提示风险。 【审计预警图表】：提供类似压力器似直观的报警图表，须在【审计预警 】录入评价标准。
28.02.2019 18:53
审计调整
在审计结束时，要对被审计单位进行审计调整，并调整相应的会计报表 。利用本功能只需录入审计调整凭证即可，系统自动对审计后的会计 报表进行调整。 包括【编制重分类调整分录】： 【编制损益类调整分录】 【编制截止期调整分录】 【编制国资评价调整分录】 【调整分录科目汇总表】 【调整后资产负债表】 【调整后利润表】 【调整后分类指标分析】 【生成审计报告】 【生成审计报告附注】
28.02.2019 18:53
检查
审计之星中如何实 现上述审计程序？
1.检查记录或文件 各类交易认定：发生（逆查）、完整性（顺 查）、截止、分类 账户余额认定：存在（逆查）、权利和义务 、完整性（顺查） 列报认定：发生、权利和义务、完整性、分 类、准确性和计价
28.02.2019 18:53
• 表（企业提供、系统生成）——核对 • 账（系统生成、企业提供）——核对 • 证（企业提供）——数据导入 • 原（企业提供）——扫描图片 • 其他记录或文件（企业提供）