中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿
财会[2006]4号
第一章总则
第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：
（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；
（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：
（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；
（二）保证审计工作底稿的完整性；
（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；
（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质
第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围
第一节总体要求
第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；
（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
（三）就重大事项得出的结论。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：
（一）审计过程；
（二）相关法律法规和审计准则的规定；
（三）被审计单位所处的经营环境；
（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
第十条在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：
（一）实施审计程序的性质；
（二）已识别的重大错报风险；
（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；
（四）已获取审计证据的重要程度；
（五）已识别的例外事项的性质和范围；
（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；
（七）使用的审计方法和工具。
第二节记录测试的特定项目或事项的识别特征
第十一条在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
第十二条识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同而不同。
第三节重大事项
第十三条注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。
重大事项通常包括：
（一）引起特别风险的事项；
（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
（四）导致出具非标准审计报告的事项。
第十四条注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。
重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
第十五条注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。
第十六条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
第四节编制人员和复核人员
第十七条在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录：
（一）审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期；
（二）审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
第四章审计工作底稿的归档
第十八条注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。
第十九条在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：
（一）删除或废弃被取代的审计工作底稿；
（二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
（三）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
（四）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
第二十条在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（一）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
（二）修改或增加审计工作底稿的具体理由；
（三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
第二十一条在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
第二十二条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。
如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。
第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动
第二十三条在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录：
（一）遇到的例外情况；
（二）实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论；
（三）对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。
例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。
第六章附则
第二十四条本准则自2007年1月1日起施行。
记得一首《友情》的歌，里面那段歌词格外打动人：友情，人人都需要友情，不能孤独，踏上人生的旅程……
听完，特别想感谢那些出现在自己不同人生阶段的朋友，感谢这一路上你们给予的支持和鼓励。
此生何其幸运，能成为彼此的亲密挚友。
除了家人，最熟悉我的还有你……
童年，一起玩耍嬉戏；少年，一起努力学习；青年，互相聆听各自的小秘密；愿中年的彼此，都能好好保重自己；愿我们老的时候还能一起喝茶、一起聊聊不太完美的却又共同参与过的往昔。
人生能有三五知己，懂得自己，足矣！
佛说，每一次相遇都是一场修行。
想必爱情更是如此。
于风雨兼程的人生里，在五味杂陈的生活中，谁是谁的月下客，谁是谁的心上人，谁与谁会一见倾心，谁与谁能相伴到岁末晚景，凭的就是一份缘。
感谢即将成为自己人生中最亲爱的你，相遇是缘，相恋是爱，相守是情。
审计工作底稿编制指南
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前言1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第1131号–审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2 本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3 本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1 真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2 相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3 必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4 有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5 简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1 审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1）被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2）审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
2024年规范财务审计秩序促进行业健康发展知识竞赛题库及答案
2024年规范财务审计秩序促进行业健康发展知识竞赛题库及答案单选题1.函证（即外部函证），是指注册会计师（）答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
A.直接从第三方（被询证者）获取口头B.间接从第三方（被询证者）获取书面C.直接从第三方（被询证者）获取书面D.间接从第三方（被询证者）获取口头正确答案：C2.注册会计师对在执行业务中知悉的（），负有保密义务。
A.业务流程B.公告信息C.商业秘密D.行业信息正确答案：C3.依据《注册会计师注册办法》规定，（）负责本地区注册会计师的注册及相关管理工作。
A.省级注册会计师协会B.财政部C.省级财政部门D.中国注册会计师协会正确答案：A4.（）应当对申请人提交的申请材料进行审查。
A.省级财政部门B.市级财政部门C.县级财政部门D.财政部正确答案：A5.《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》指出提升会计师事务所审计风险承担能力，要完善（）制度，充分考虑会计师事务所客户群体、风险状况等客观差异，完善保险金额等相关要求。
A.职业风险基金制度B.培训教育制度C.职业责任保险制度D.质量控制制度正确答案：C6.根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）年。
A.10B.15C.5D.3正确答案：A7.普通合伙会计师事务所和特殊普通合伙会计师事务所应当设立首席合伙人，由（）担任。
A.非执行合伙事务的合伙人B.注册会计师C.股东D.执行合伙事务的合伙人正确答案：D8.省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准的会计师事务所，应当报（）备案。
A.国务院国资委B.国务院财政部门C.国家发展和改革委员会D.国家市场监督管理总局正确答案：B9.根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的（）。
审计工作底稿样题
专题4 审计工作底稿第一部分样题导入【多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(2009)1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
甲公司所处行业相关的会计和审计问题【答案】ACD【解析】《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）相关法律法规和审计准则的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
2.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.编制审计工作底稿使用的文字C.实施审计程序的性质【答案】CD【解析】《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（一）实施审计程序的性质；（二）已识别的重大错报风险；（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；（四）已获取审计证据的重要程度；（五）已识别的例外事项的性质和范围；（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；（七）使用的审计方法和工具。
项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。
【答案】ABCD【解析】〖母题重现〗《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十三条注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。
重大事项通常包括：（一）引起特别风险的事项；（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（四）导致出具非标准审计报告的事项。
审计准则对各阶段工作底稿的要求
审计准则对各阶段工作底稿的要求一、审计工作底稿编制的总体要求（一）审计工作底稿编制的目的对象审计准则对应条款记录的主要内容工作底稿中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
（二）审计工作底稿的编制深度对象审计准则对应条款记录的主要内容实施的审计程序审计准则1131号——审计工作底稿第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。
《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》及应用指南,同时也对审计工作底稿使用的文字、编制的控制程序，以及底稿性质、格式、内容（如识别特征、重大事项、编制与复核人员等）和范围、归档期限及归档后的变动等方面提出了总体要求。
具体见该准则及其指南。
（三）职业道德规范的要求对象审计准则对应条款记录的主要内容对职业道德特别是独立性的考虑审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制第八条项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是如何解决的。
在适当的情况下，项目其他成员也应当记录上述内容。
项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。
二、业务承接和保持（一）业务承接和保持对象审计准则对应条款记录的主要内容业务承接和保持会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制第十条项目负责人应当确信，有关客户关系和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵守，形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。
（重点考虑：被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源，会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿审计工作底稿是中国注册会计师审计工作中的重要文件。
根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计程序的规划、实施和结果，以及审计报告的编制。
本文将对中国注册会计师审计准则1131号中关于审计工作底稿的要求进行详细解读。
首先，根据审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计人员应当按照审计程序的规定，逐一完成审计工作程序，包括审计计划的制定、风险评估、内部控制评价、检查账务凭证、抽样核查、资产负债项目的验证等。
审计人员在执行这些审计程序时，应当在底稿中详细记录所采取的方法、步骤和结果。
其次，审计工作底稿应当准确、完整和清晰。
审计人员应当详细记录每一项审计工作的过程和结果，以保证审计工作的可靠性和可复核性。
底稿应当清晰表达审计人员的思路、判断和分析，以及使用的数据、方法和依据。
此外，底稿中还应当注明相关工作人员的姓名、职务以及审计日期等信息，方便审计质量评估和审计查证。
再次，审计工作底稿应当完整而连贯。
底稿应当按照审计程序的要求逐一记录审计工作的过程和结果，确保相关的审计工作材料的完整性。
底稿中的各项审计程序和对应的结果应当互相关联和相互印证，形成一个连贯的整体。
底稿还应当包括审计人员对审计结果的综合分析、评价和判断，以及审计人员提出的改进意见和建议。
此外，审计工作底稿应当仔细保管和备查。
审计人员应当妥善保管审计工作底稿，并按照相关规定和要求备查。
底稿的保管和备查可以帮助审计人员回顾和总结工作经验，提高审计的连续性和稳定性。
同时，底稿的备查也有助于内外部审计机构对审计工作的监督和评价，确保审计质量和诚信度。
总结起来，根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿是审计工作中的重要文件，包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计工作底稿应当准确、完整、清晰，完整而连贯，并仔细保管备查。
它对于保证审计工作的可靠性、可复核性和连续性具有重要意义，也是审计质量评估和内外部审计监督的重要依据。
审计工作底稿(第1131号)
（2）形式的规范性；
（3）措辞的恰当性；
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三、审计工作底稿的编制目的与目标
（1）审计工作底稿与审计证据的关系； （2）审计工作底稿的种类；
（3）审计工作底稿的编制目的；
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常用审计标识符号
顺序号 1 2 符号 √ ？ 含意 已核对 疑问待查 疑问已查 明 9 顺序号 7 8
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符号 ＜ B
含意 横加核对 与上年结 转数核对 一致 与原始凭 证核对一 致
3
？√
T
10
4 5 6 S ＄ ∧ 需编表格 表格已编 妥 纵加核对 11 12 G C： C\：
书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计
师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计
师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的 相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
遭受审计风险的原因
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二、审计工作底稿的质量特征
审计底稿应该具备以下质量特征： （1）内容的真实性；
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重难点：
一、审计风险与审计工作底稿的关系 审计工作底稿涵义 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审
计过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。
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它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的
与总分类 账核对一 致
已发询证 函 已收回询 证函
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
第二讲4-7 审计工作底稿
审计报告日后对审计工作底稿的变动
第十五条，在审计报告日后，如果发现例外情 况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序， 或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师 应当记录： （1）遇到的例外情况； （2）实施的新的或追加的审计程序，获取的 审计证据以及得出的结论； （3）对审计工作底稿作出变动及其复核的时 间和人员。
记录针对重大事项如何处理矛盾或不 一致的情况
第十三条，如果识别出的信息与针对某重大 事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册 会计师应当记录如何处理该不一致的情况。 上述情况包括但不限于注册会计师针对该信 息执行的审计程序、项目组成员对某事项的 职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况， 以及项目组成员和被咨询人员不同意见（如 项目组与专业技术部门的不同意见目标是，编制审计工作 底稿以便： （一）提供充分、适当的记录，作为出具审 计报告的基础； （二）提供证据，证明注册会计师已按照审 计准则和相关法律法规的规定计划和执行了 审计工作。
要求：
一、及时编制审计工作底稿 二、记录实施的审计程序和获取的 审计证据 三、审计工作底稿的归档
审计工作底稿的含义
本准则第五条明确了工作底稿的含义，指出本准则 所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计 计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以 及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在 执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
记录重大事项及相关重大职业判断
判断某一事项是否属于重大事项，需要对具 体事实进行客观分析，重大事项通常包括： （1）引起特别风险的事项； （2）实施审计程序的结果表明财务信息可能 存在重大错报的情形，或需要修正以前对重 大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的 应对措施；
第1131号 审计工作底稿-应用指南
的应对措施的情形；
协
师 （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
计 （4）可能导致在审计报告中发表非无保留意见或增加强调事项
段的事项。
会 9．注册会计师在执行审计工作和评价审计结果时运用职业判断 册 的程度，是决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围
注 的一项重要因素。在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能
家的工作或实施函证程序），记录注册会计师对这些文件记录真实
制 性得出结论的基础； 会 （4）当《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告
协 中沟通关键审计事项》适用时，记录注册会计师确定关键审计事项 师 或确定不存在需要沟通的关键审计事项的决策。
计 11．注册会计师可以考虑编制重大事项概要，并将其作为审计 会 工作底稿的组成部分。重大事项概要包括对审计过程中识别出的重
记录遵守了审计准则）。例如：
定
（1）审计档案包含得到恰当记录的审计计划，表明注册会计师
制 已计划了审计工作； 会 （2）审计档案包含签署的审计业务约定书，表明注册会计师已
协 经与管理层或治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意
见；
师
计 （3）审计报告包含对财务报表恰当发表的保留意见，表明注册 会 会计师按照审计准则的要求，在审计准则规定的情形下发表了保留
审计程序。类似地，项目合伙人按照审计准则的要求对审计工作承
担指导、监督和执行的责任，也可以在审计工作底稿中以多种方式
予以证明。这可能包括记录项目合伙人及时参与审计过程的有关方
面，例如，项目合伙人按照《中国注册会计师审计准则第 1211 号—
3
—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的要求
会计师审计准则第审计工作底稿指南
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则 ............................................................................................................... 第二章审计工作底稿的性质 .......................................................................................一、、审计工作底稿的存在形式和内容 .....................................................................二、审计工作底稿的归整 ............................................................................................. 第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 ............................................................... 第一节总体要求 ........................................................................................................... 第二节审计工作底稿的内容和范围 ........................................................................... 第四章审计工作底稿的归档 ....................................................................................... 第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 ........................................................... 附录1131—l:审计档案的组成范例 ............................................................................一、永久性档案清单 .....................................................................................................二、当期档案清单 ......................................................................................................... 附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 ......................................................一、背景资料 .................................................................................................................二、进一步审计程序工作底稿 ..................................................................................... 附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 ....................................................... 附录 1131-4：问题备忘录格式范例 ........................................................................... 附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 ...................................................第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。