企业税务筹划实例
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
15个税收筹划案例
15个税收筹划案例税收筹划是企业和个人通过合理使用税收法律规定的权益和优惠，最大程度地减少税务负担的一种行为。
税收筹划旨在合法合规的基础上，通过调整组织结构、资金流向、利润分配等方式，实现减少交税的目的。
以下是15个税收筹划案例，供参考。
1.利用跨国互联网销售平台：企业出口产品通过跨国互联网销售平台销售到其他国家，利用该国税收政策给予的免税或减税优惠，减少企业所得税的交纳。
2.设立合资企业：在税率较低的国家或地区设立合资企业，通过合理利用分红、转让定价等方式，将收入转移到税率较低的地区，减少税负。
3.利用税收优惠政策：根据国家税收优惠政策，结合企业实际情况，合理选择适用的税收优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业等。
4.资本开支控制：通过在特定时期内增加投资，将税负转移至之后的纳税期，实现延迟交税，减少税款支付压力。
5.利用税收递延政策：合理运用税收递延政策，通过推迟资本利得税、税前利润转为税后利润等方式，降低当前应交税款金额。
6.合理运用折旧和摊销政策：合理设定资产折旧年限和摊销期限，将成本分摊至多个纳税期，减少当期应纳税所得额。
7.分离资产转让：将企业资产分散于多个法人实体，实现资产转让的分离计算，在交易中实现税额优化。
8.股权和资产重组：利用合并、分立、减资、增资等方式进行股权和资产重组，降低企业所得税率或实施免税。
9.利用无偿资本金出资：通过企业年度利润作为无偿资本金出资方式，减少企业分配利润所得税的支付。
10.地方税收政策运用：合理利用各地区税收政策的差异，选择税率较低的地区注册、生产或销售，降低税负。
11.公司债务安排：通过债务资金运作，将高税率的利息支出转化为低税率的财务成本，实现减税效果。
12.利用研发费用加计扣除政策：通过合理开展研发活动，申报并享受研发费用加计扣除政策，减少纳税所得额。
13.配股和增资利用亏损：在公司亏损年度，通过配股、增资等方式将亏损纳入计算，可减少未来盈利所得税的支付。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。
在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。
假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。
那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。
若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。
根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。
在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。
5 年累计减少企业所得税 150万元。
通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。
最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。
案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。
在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析1. 案例一：降低企业所得税税负某企业在近期经营状况较好，为了降低企业所得税税负，采取了以下策略：首先，通过合理运用关联方政策，将一些利润高的业务转移到子公司或关联方公司，从而有效减少主营业务利润，降低所得税税基；其次，针对研发费用，企业充分发挥研发成本加计扣除政策的优惠性质，将大部分研发支出纳入扣除范畴，有效减少企业应纳税所得额；此外，企业积极参与地方政府鼓励的行业和地区税收优惠政策，如免征增值税和企业所得税等，使企业在税务筹划中获得更多优惠，降低税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业成功降低了所得税税负，增加了企业利润，提升了竞争力，并为企业未来发展提供了更多资金支持。
2. 案例二：利用税收优惠政策扩大企业规模某企业正计划扩大生产规模，同时希望能够享受到税收优惠政策的支持，以降低企业扩大规模所需的成本，并提升企业竞争力。
该企业采取了以下策略来实现目标：首先，依据国家和地方政府的产业政策，将企业纳入到享受税收优惠的行业范畴，并根据政策规定的条件，申请免征或减免企业所得税、增值税等税种，以减少企业的税务负担；其次，通过积极争取政府相关部门的支持，争取到符合企业自身的贷款、补贴和奖励政策，为企业的扩大规模提供必要的资金支持。
通过有效利用税收优惠政策，该企业成功扩大了生产规模，降低了生产成本，提高了经济效益，并在行业中稳定了竞争地位。
3. 案例三：跨境税务筹划实现国际利润转移某企业在全球范围内开展业务，为了实现国际利润转移，降低相关国家的税负，采取了以下策略：首先，通过建立跨国关联公司，将利润高的业务转移到税率较低的国家或地区进行实质经营，从而降低了在高税率国家的纳税义务；其次，在跨国交易中充分利用国际税收协定，避免双重征税，合理安排资金流动和转移定价，降低企业全球范围内的税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业实现了国际利润转移，最大限度地降低了全球范围内的税收负担，提高了企业的国际竞争力，并为企业的跨国业务拓展提供了更多的发展空间。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
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《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案我们给出的答案仅作参考，当税收政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。
同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。
【自检案例1】参考答案：1．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式：一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。
2．税收筹划分析：（1）自备运输工具其一：不成立运输公司销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。
应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－10=41（万元）其二：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。
应纳营业税=351×3%=10.53（万元）其三：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票开给销货方。
销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。
销货方的运输收入应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元）运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96（万元）（2）借助外部运输公司其一：代垫运费《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。
对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作“其他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。
其二：外购运费承运单位将运输发票开给销货方，销售方送货上门，其收取的货款中包含运费，则销货方应按混合销售行为缴纳增值税，其取得的运费发票可以抵扣7%的进项税额。
应纳税额=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）【自检案例2】参考答案：1．可以把装修费独立出来，单独收取装修费，补偿客户的处理是降低房产价格，而客户还是支付同样多的价款。
2．购房合同注明交付给客户的高档住宅是已经装修完毕的住宅，合同中不体现赠送的10万元装修费，这样10万元装修费就可以计入成本，税前扣除。
3．拆分技术：分解销售价格，降低营业税、土地增值税和企业所得税的税基。
转化技术：捐赠行为转变为正常销售。
【自检案例3】参考答案：1．电信公司销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信服务的，应缴纳营业税。
泛亚电讯公司收取的4600元电话费要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=4600×3%=138（元）；对于赠送的手机要视同销售，也要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=2000×3%=60（元）。
2．采用捆绑技术进行筹划。
具体操作模式：将电话费和手机捆绑销售，即卖“手机+两年的电话费=4600元”，这样泛亚电讯公司就可以按4600元来缴纳3%的营业税138元，每部手机可以节约营业税60元。
【自检案例4】参考答案：下面将三种促销方式进行税负对比分析。
方案一：打折销售商品七折销售，价值100元的商品售价70元。
增值税=70÷(1+17%)×17%－8.72=1.45（元）城建税=1.45×7%=0.10（元）教育费附加=1.45×3%=0.04(元)应纳税款总额=1.45+0.10+0.04=1.59（元）方案二：赠送商品销售商品增值税=100÷(1+17%)×17%－8.72=5.81（元）赠送30元的商品视同销售，应纳增值税=30÷(1+17%)×17%－18÷(1+17%)×17%=1.74（元）增值税总额=5.81+1.74=7.55（元）城建税=7.55×7%=0.53（元）教育费附加=7.55×3%=0.23（元）应纳税总额=7.55+0.53+0.23=8.31（元）另外，赠送商品获得的利润还要缴纳企业所得税。
方案三：返还现金销售100元的商品增值税=100÷(1+17%)×17%－8.72=5.81（元）城建税=5.81×7%=0.41（元）教育费附加=5.81×3%=0.17（元）应纳税总额=5.81+0.41+0.17=6.39（元）另外，返还现金应由商家代缴个人所得税。
很明显，上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的各种税金最少，后两种方案次之。
因此，该超市一般情况下应采用第一种方案，可使企业降低税收成本，获得最大的经济利益。
【自检案例5】参考答案：1．从合理降低税基的角度进行筹划，将水电费、物业管理费从房租中分离出来，与客户分别签定房租合同和物业管理合同，单独收取房租费及物业管理费、水电费。
原每月租金中包含物业管理费、水电费280万元。
由于租金收入的降低，房产税将减少，即：房产税=（1000－280）×12%=86.4（万元），房产税减少了33.6万元。
如果兴华房地产公司收取的水电费、物业管理费为代收款项，仅按代收收入的10%收取代收手续费，而由水电或物业管理机构开票，则仅对兴华房地产公司的代收手续费征收营业税。
兴华房地产公司营业税及其附加计算如下：营业税及其附加=（1000－280）×5.5% + 280×10%×5.5%=41.14（万元）营业税及其附加节税金额=55－41.14=13.86（万元）2．租赁经营转化为房产投资，可以规避租赁收入营业税，在投资分红或投资收回时才确认收入，实现了税收的递延。
【自检案例6】参考答案：1．相关费用可以在律师事务所报销。
2．王某可以取消与乙事务所的雇佣关系，那么，从乙事务所取得的收入就转变为劳务报酬所得，法定费用就能够分别扣除。
筹划后每月应纳个人所得税计算如下：（1）从甲事务所取得的收入仍按工资薪金所得计税，个人所得税=（2000－800）×10%－25=95（元）；（2）从乙事务所取得的收入改按劳务报酬所得计税，个人所得税=（1000－800）×20%=40（元）。
筹划后合计应纳税额为135元，比筹划前节税70元。
【自检案例7】参考答案：1．华美公司可以在注册地附近再注册一个商业企业，专门从事产品销售；再注册一家科技公司，负责技术开发和创新；在附近成立一家物流公司，从事采购和物流服务。
总之，利用新办企业优惠政策筹划节税。
2．涉及的筹划技术：鼓励性条款筹划技术、搭桥技术。
【自检案例8】参考答案：1．方法提示：（1）以递延方式反映折扣月度折扣推迟至下一个月来反映，年度折扣推迟至下一个年度来反映。
可以分几次体现。
方法特点：适用于市场比较成熟、稳定，月份和年度销量、折扣标准变化不大的企业。
操作非常简便，但不能较为真实地反映当月和本年度实际的经营成果，而且12月和年终折扣在进行所得税汇算清缴时可能会遇到一些障碍。
（2）现场结算和递延结算相结合现场结算和递延结算相结合的办法，即是说，日常开票时企业可设定一个现场结算折扣最低标准，所有的客户都按照这一标准来结算，并在发票上体现，客户按折扣后的净额付款，月末计算出当月应结给客户的折扣总额，减去在票面上已经反映了的折扣额即为尚应结付的折扣额，将该差额在下月的票面上予以反映，年度折扣仍然放在下一个年度去。
方法特点：缓解客户资金压力，操作也相对较为简便。
（3）预估折扣率法在销售时按事先预估折扣率折扣，差额部分放在下一期间。
（4）债务重组法在销售时，完全按照全额计价，未来往来账款进行债务重组操作，即修改债务条件。
【自检案例9】参考答案：1．清泉酒厂每年的销售收入=5000×480+45000×400=20400000（元）可税前列支的业务宣传费=20400000×0.5%=102000（元）可税前列支的业务招待费=15000000×0.5%+（20400000-15000000）×0.3%=91200（元）发生的业务宣传费及业务招待费均比税前扣除限额多，所以不能全部税前扣除。
2．成立独立的白酒经销公司，在税收上有两点好处：一是降低从价定率消费税：由于消费税缴纳环节是出厂时，所以设立白酒经销公司可以把酒厂原来零售部分的消费税降低，节税额=（480-400）×5000×25%=100000(元)。
而从量定额税不会发生变化。
二是可以加大费用扣除力度：业务招待费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，由于增加一道流通环节，就增加了一道营业收入。
原来的业务宣传费与业务招待费可以在酒厂与经销公司之间分摊，整个利益集团的利润总额并未改变，而费用扣除的限额几乎成倍增长。
设立经销公司也会增加一些管理成本，此外，可能会增加印花税负。
但从长远角度看，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义。
【自检案例10】参考答案：1．应该等一个月后出售，这样可以享受免税待遇。
税负差额=（380000-300000）×5%=4000（元）2．如果现在遇到好的买主，也可以立即出售，但需进一步筹划，即和买主签订一份远期（一个月后）转让合同，同时签订一个为期一个月的租赁合同，只要租金和售价之和等于买主理想中的价位，这种交易便能成功。
这样买主可以马上住进去，张先生又可享受免税待遇。
【自检案例11】参考答案：1．阜华建筑材料公司发生的混合销售行为，应视同销售货物，征收增值税，不征收营业税。
阜华建筑材料公司发生的兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。
不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
2．公司实际增值率=（400－360）／400 ×100%=10%临界点增值率=营业税税率/增值税税率×100%=3%／17%×100%=17.65% 公司实际增值率＜临界点增值率，故选择缴纳增值税合算。
节税额=（400＋360）×3%－[（400×17%－360×17%）+360×3%]=5.2（万元）。
反之，如果该公司实际增值率大于临界点增值率，则应选择缴纳营业税，设法使安装施工营业额占到全部营业额的50%以上。