投资的分类和短期投资的核算(1)
短期投资的分类与核算
短期投资的分类与核算投资是一种重要的财务活动，根据投资期限的不同，可以将其分为长期投资和短期投资。
本文将围绕短期投资展开，探讨其分类和核算方法。
一、短期投资分类短期投资是指持有期限较短的投资，通常在一年以内。
根据投资的性质和目的，可以将短期投资分为以下几类。
1. 证券投资证券投资是指购买股票、债券、基金等金融工具的行为。
短期证券投资的目的是追求资本利得，而不是长期持有。
短期持有的证券可以根据其市场流动性进行交易和买卖。
2. 货币市场投资货币市场投资是指将资金投入到短期债务工具中，如短期国债、商业票据和银行存款等。
这类投资风险相对较低，流动性较强，适合投资者短期闲置资金的配置。
3. 期货与期权投资期货与期权投资是指在期货市场上进行买卖合约的行为，以赚取价格波动所带来的利润。
这类投资通常较为风险高，需要对市场走势和风险进行准确的判断和控制。
4. 外汇投资外汇投资是指购买和出售不同外汇货币以获取汇率差价的投资行为。
这类投资较为风险高，因此需要及时了解外汇市场的动态和趋势。
二、短期投资的核算短期投资的核算是指对短期投资进行账务上的处理和管理。
短期投资核算的目的是准确记录和评估投资的价值和收益情况，为决策提供依据。
1. 初始成本的确认对于购买的短期投资，需要确认其初始成本，包括购买价格、手续费用等。
这是确定投资基础和计算投资收益的重要一步。
2. 估计投资价值短期投资的价值会随着市场行情的波动而变化，应根据市场价值对短期投资进行定期估值。
可以通过审慎的市场分析和评估方法来判断投资的价值和走势。
3. 投资收益的计算投资收益是投资者关心的重要指标之一。
计算投资收益需要将投资收入与投资成本进行对比，包括利息收入、股息收入和证券交易的差价等。
4. 投资成本的摊销某些短期投资的成本并非一次性发生，而是在一段时间内摊销。
根据摊销方法和期限，将成本平均分摊到每个会计期间，以反映投资成本的真实情况。
5. 投资风险的评估在核算短期投资的过程中，还需要对投资风险进行评估，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
短期投资的特点分类核算课件
VS
详细描述
企业短期投资案例通常涉及企业在短期内 进行的投资行为，如现金管理和短期金融 产品等。这些投资通常是为了满足企业的 流动性需求和资金增值，而不是长期持有 。企业在选择短期投资时，通常会考虑风 险和回报的平衡，以及资金的时间安排和 流动性需求。
短期与长期投资结合的案例
总结词
短期与长期投资结合的案例主要关注投资者 在投资组合中同时考虑短期和长期的投资行 为。
利率风险
利率风险是指由于利率变动导致的投资损失的风险。在短期 投资中，利率风险通常表现为固定收益类产品的价格波动。
投资者可以通过购买浮动利率产品、使用利率对冲工具等方 式降低利率风险。同时，应关注货币政策和宏观经济形势， 及时调整投资策略以应对利率变化。
控制风险的方法和措施
制定风险管理计划
多元化投资
企业短期投资是指企业为了满足流动 资金需求而进行的投资行为，通常包 括购买货币市场基金、短期债券等。
企业短期投资需要关注资金流动性和 风险管理，以确保企业的正常运营。
企业短期投资的特点是风险较低，但 收益也相对较低，适合需要稳定收益 的企业。
短期投资与长期投资的结合使用
短期投资和长期投资各有优缺点，将它们结合使用可以降低风险并提高收益。
按投资性质分类
固定收益投资
衍生品投资
投资于固定收益证券，如债券、定期 存款等，收益相对稳定。
投资于衍生品市场，如期货、期权等 ，风险和收益均较高。
股票投资
投资于股票市场，收益与股票市场波 动相关，风险较高。
按投资工具分类
证券投资
投资于证券市场，包括股票、债 券、基金等。
房地产投资
投资于房地产市场，包括住宅、商 业地产等。
在投资前制定风险管理计划，明确风险承 受能力和投资目标，根据风险偏好选择合 适的投资品种和策略。
企业会计制度短期投资核算
企业会计制度短期投资核算前言企业短期投资是指企业投资于既不是长期资产，也不是经营需要，而只是权宜之计维持资金周转和获得最佳资金收益的资金形式。
企业会计制度中明确规定了短期投资的种类、核算方法、会计处理等相关内容。
本文将对企业会计制度短期投资核算进行详细讲解。
一、短期投资种类企业会计制度中将短期投资分为两类，具体如下：1. 货币资金货币资金包括企业现金、存款、银行存款、现金等价物等。
这些资金较为流动，可以随时用于企业日常经营或短期投资。
2. 交易性金融资产交易性金融资产指企业出于短期投资目的而购买的股票、债券、基金等金融商品。
这些金融商品的交易流动性较强，价格波动较大，有一定的风险性。
二、短期投资核算方法企业会计制度中明确规定了短期投资的核算方法，具体如下：1. 货币资金的核算方法货币资金按账面价值计量，在资产负债表中列示其余额。
在日常业务中，应当通过银行对账和固定资产查询表等查询货币资金的余额，并将查询到的余额作为会计凭证的附单据登记入账。
2. 交易性金融资产的核算方法交易性金融资产按照成本价持有或者公允价值计量。
按照成本价持有的交易性金融资产，在资产负债表中按照账面价值列示；按照公允价值计量的交易性金融资产，则按照公允价值变动计入当期损益。
三、短期投资的会计处理企业会计制度中对短期投资的会计处理方法也进行了一些规定。
1. 货币资金的会计处理货币资金在其使用情况下应当进行会计处理。
若是用于企业经营活动，在收支平衡表中予以体现，并计入当期利润；若是用于短期投资，则应当按照投资的种类，采用相关的核算方法进行处理，并计入当期收益或损失。
2. 交易性金融资产的会计处理企业会计制度明确规定，交易性金融资产在其销售或持有期间内，应当按照公允价值进行计价，并在当期损益中计入公允价值变动的金额。
否则，应当按照成本价计价，并在当期损益中计入买入成本。
销售时，应当按照交易日的成交价计算交易收益或损失。
四、总结企业会计制度对短期投资的核算和会计处理进行了详细规定，企业应当根据自身情况和实际需要，采用相应的核算方法和会计处理方式，确保短期投资的安全性和收益性。
【会计实操经验】小企业短期投资的核算指南
【会计实操经验】小企业短期投资的核算指南一、核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1 年，下同）的。
二、应按照股票、、等短期投资种类进行明细核算。
三、短期投资的主要。
（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“存款”科目。
小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款” 科目。
小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照应收的债券利息，借记“应收利息” 科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款” 科目。
（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利” 科目，贷记“投资收益”科目。
在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息” 科目，贷记“投资收益” 科目。
（三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款” 或“库存现金” 科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利” 或“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。
推荐阅读：·往来账户显异常顺藤摸瓜查出小金库·会计财务人员如何跟老板有效沟通·财税[2014]75号：十二大问题如何落实？·处理会计原始凭证必须关注的要点会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
短期投资核算
０ ０ ０ ０ ． － ， 交 易费２ Ｌ。 ０ ０ ． ￣ｖ ， Ｒ 现 金 支付 ， 年末 ， 将 余额结转 “ 本 年 收 益 ”账 户 ２
后 无余 额 。 该 账 户 与有 关 账户 的关 系 会 计 分 录 为 ： 借： 短 期投 资— Ａ公 司股 票 可用下 页 图②表 述 。
￣ ４ ３ ６ Ｎ ２ 。 ｛ ３ 簿 １
１ ０ ０ ０ ０ １ ０ ０ ０ ０
借： 短 期投 资一 Ｃ 公司 贷： 无形资 产
借： 短 期投 资一 Ｂ 基 础工程 公司
２ ８ ０ ０
（ 三） 短 期 投 资 出售 、 收 回 的核
贷： 库存 物资
２ ８ ０ ０ 算
（ 二） 以实物资产 （ 含 牲畜 和 林
２ 啪牮 ’ ２ 硒第 ４ ３ ６ 期
会计 核算
计 分录 为：
农村财器会讨
时， 通 过 在 总 账 中设 置 “ 投资收益”
账 户 进 行。 该 账 户 属于 收 入 类 账 户 ，
借： 短 期投 资 一 柳 杭 村 拉 丝厂
２ ０ ０ ０ ０
贷方登记对外投资取得的收益额， 借
方登 记 对 外 投 资损 失 额 ， 期末 如 果 出 贷： 银 行 存款
２ ０ ０ ０ ０
现贷方余额 ， 表 示取得的净收益 ； 如
果 出现借 方余 额 ， 表 示 投 资净 损 失 。
【 例２ 】 用银 行存款购买Ａ 公司发
行 的股 票， 并准备 一年 内变现 ， 买价
二 、短期投资收益的确认
较薄弱， 所以投资时一般选择短期投
资， 其目 的主要是有 效利用闲置 资金 ， 为村集 体将 来扩 大 经营规 模做 准备。
短 期 投 资
3、短期投资的处置
指出售、转让短期投资，此时应确认投资收益。 投资损益=所获得的处置收入-账面价值。 购买时垫付的股利、利息，收回时不确认为收益；账面 价值是指已经减去计提跌价准备金后的金额。 企业出售股票、债券等短期投资时： 借：银行存款（按实际收到的金额）① 短期投资跌价准备（已提短期投资跌价准备）② 投资收益（如果③+④大于①+②的差额） 贷：短期投资（出售短期投资的成本）③
应收股利、应收利息（未领取的现金股利、利息）④ 投资收益（如果①+②大于③+④的差额）
例、苏达公司将三个月前购入的账面余额为30 000 元，已计提短期投资跌价准备1 000元的短期债券出 售，收到价款29 500元。该企业应作如下会计处理：
①计算短期投资账面价值： 短期投资账面余额 减：短期投资跌价准备 短期投资账面价值 出售短期投资取得价款
三、短期投资会计处理
（一）核算短期投资应设置的账户 为了核算短期投资业务，企业应设置“短期投资”、
“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、 “短期投资跌价准备”等账户。
1、“短期投资”账户
核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过 一年(含一年)的投资，包括股票、债券等。
短期投资
短期投资的取得成本 ①投资持有期间的现金股利和利息
计处理：
①计算短期投资成本：
股票成交金额
(10 000×20) 200 000
加：相关税费
700
投资成本
200 700
②编制购入股票的会计分录：
借：短期投资——股票投资 200 700
贷：银行存款
200 700
例 甲企业于2003年3月20日以银行存款购入B公司已宣告但
会计准则 投资
在会计准则中，投资是一个重要的概念。
投资是指企业为了获得未来的收益而将资金投向其他企业的行为。
投资对于企业的经营和发展具有重要意义，因此，在会计准则中对于投资的会计处理和披露也有着严格的规定。
首先，会计准则规定了投资的分类。
根据投资的目的和性质，投资可以分为短期投资和长期投资。
短期投资是指企业为了短期内获得收益而进行的投资，如购买股票、债券等。
长期投资是指企业为了长期获得收益而进行的投资，如购买其他企业的股权、进行房地产投资等。
其次，会计准则规定了投资的会计处理方法。
对于短期投资，企业可以采用成本法或公允价值法进行会计处理。
成本法是指按照取得投资时的实际成本进行计量，而公允价值法是指按照市场价值进行计量。
对于长期投资，企业可以采用权益法或成本法进行会计处理。
权益法是指按照被投资企业的权益份额进行计量，而成本法是指按照取得投资时的实际成本进行计量。
最后，会计准则规定了投资的披露要求。
企业应当在财务报表中充分披露投资的种类、金额、风险等方面的信息，以便投资者了解企业的投资情况和风险状况。
同时，企业也应当定期对投资进行评估和减值测试，以确保投资的账面价值与市场价值相符。
总之，在会计准则中，投资是一个重要的概念，涉及到企业的经营和发展。
企业应当严格遵守会计准则的规定，正确地进行投资的会计处理和披露，以确保财务报表的真实、准确和完整。
同时，企业也应当加强内部管理和风险控制，降低投资风险，提高投资收益，为企业的可持续发展做出贡献。
短期投资定义及核算原则【会计实务经验之谈】
短期投资定义及核算原则【会计实务经验之谈】短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
短期投资应当按照以下原则核算：（一）短期投资在取得时应当按照投资成本计量。
短期投资取得时的投资成本按以下方法确定：1.以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。
已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的成本。
2.投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。
3.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。
如果所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的余额，作为短期投资成本。
涉及补价的，按以下规定确定受让的短期投资成本：（1）收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。
本制度所称的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。
如“短期投资”科目的账面余额减去相应的跌价准备后的净额，为短期投资的账面价值。
4.以非货币性交易换入的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。
涉及补价的，按以下规定确定换入的短期投资成本：（1）收到补价的，接换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资成本；（2）支付补价的，接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。
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短期投资在B.S上的列示
z 成本法 z 市价法 z 成本与市价孰低法（LMC）
投资的分类和短期投资的核算(1)
例如：
A公司于2003年10月20日购入B公司的股 票1 000股，每股价值1元（假定A公司只拥有 这一项短期投资）。情况一：2003年12月31 日，B公司股票的市场价值为每股1.20元；情 况二：2003年12月31日，B公司股票的市场价 值为每股0.90元。则A公司：
z 这种情况是指，虽然投资企业拥有被投 资单位50%或以下表决权资本，但能够 控制被投资单位董事会等类似权力机构 的会议，从而能够控制其财务和经营政 策，使其达到实质上的控制。
投资的分类和短期投资的核算(1)
共同控制
z 是指按合同约定对某项经济活动所共有 的控制。这里所指的共同控制，仅指共 同控制实体，不包括共同控制经营、共 同控制财产等。共同控制实体，是指由 两个或多个企业共同投资建立的实体， 该被投资单位的财务和经营政策必须由 投资双方或若干方共同决定。
投资的分类和短期投资的核算(1)
成本法
2003年10月20日 ——短期投资
情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润 情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润
1 000 1 000 1 000
市价法 成本与市价孰 低法
1 000
1 时
短期投资收益＝售价 ― “短期投资”账户的账面价值
②对外报告时，如果“市价＜成本”， 根据谨慎原则，采用“成本与市价孰低法”， 计提“短期投资跌价准备”并确认投资损失或 转销短期投资跌价准备。
投资的分类和短期投资的核算(1)
说明 根据中国的会计准则，将短期投 资对外投资、置换、债务重组，均不 确认损益。
1、短期投资成本的确认和计量 2、短期投资收益的确认和计量 3、短期投资在B.S上的列示 ——成本与市价孰低法（LMC）
投资的分类和短期投资的核算(1)
短期投资成本的确认和计量
★确认：“意向”上准备随时变现 ★计量：短期投资成本 ＝实付金额 — 应计利息或应收股利
投资的分类和短期投资的核算(1)
短期投资收益的确认和计量
投资的分类和短期投资的核算(1)
长期债权投资的溢价和折价
z 当债券的票面利率＜实际利率，债券折价购入 （折价是投资者为以后少得到的利息而事先获
得的补偿） z 当债券的票面利率＞实际利率，债券溢价购入
（溢价是投资者为以后多得到的利息而事先付 出的代价） z 当债券的票面利率＝实际利率，债券按面值购入
投资的分类和短期投资的核算(1)
第一,通过与其他投资者的协议，投资企业拥有 被投资单位50%以上表决权资本的控制权。
z 例如，A公司拥有B公司40%的表决权资本， C公司拥有B公司30%的表决权资本，D公司 拥有B公司30%的表决权资本。A公司与C公 司达成协议，C公司在B公司的权益由A公司 代表。在这种情况下，A公司实质上拥有B公 司70%表决权资本的控制权，表明A公司实 质上控制B公司。
权益法
投资的分类和短期投资的核算(1)
投资公司和被投资公司之间的关系
z 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政 策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 具体而言：
z 1.投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表 决权资本；
z 2.投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以 下的表决权资本，但具有实质控制权。投资企 业对被投资单位是否具有实质控制权，可以通 过以下一项或若干项情况判定：
投资的分类和短期投资的核算(1)
第二,根据章程或协议，投资企业有权控制 被投资单位的财务和经营政策。
z 例如，A公司拥有B公司45%的表决权资本，同 时，根据协议，B公司的董事长和总经理由A 公司派出，总经理有权负责B公司的经营管理， 在这种情况下，A公司虽然只拥有B公司45%的 表决权资本，但由于B公司的董事长和总经理 均由A公司派出，A公司可以通过其派出的董 事长和总经理对B公司进行经营管理，达到对B 公司的财务和经营政策实施控制的权力，则表 明A公司实质上控制B公司。
投资的分类和短期投资的核算(1)
债券溢价或折价的摊销
z 直线法 溢价或折价的摊销额 ＝溢价或折价／摊销期
z 实际利率法 溢价或折价的摊销额 ＝面值×票面利率—“长期债权投资”账户 余额×实际利率
投资的分类和短期投资的核算(1)
长期股权投资
z 投资公司与被投资公司之间的关系 z 长期股权投资的计量——成本法和
投资的分类和短期投资 的核算(1)
2020/11/20
投资的分类和短期投资的核算(1)
一、投资的分类
•按投资目的分为：短期投资和长期投资
•短期投资是指随时准备变现的投资 （挂牌交易或恰好是一年的债券）； •长期投资：不准备或不可以在一年内 变成现金的投资。
投资的分类和短期投资的核算(1)
二、短期投资的核算
投资的分类和短期投资的核算(1)
1 000
900
900
(100) (100) 投资的分类和短期投资的核算(1)
三、长期投资 z 长期债权投资 z 长期股权投资 z 其他长期投资
投资的分类和短期投资的核算(1)
长期债权投资
z 长期债权投资成本的确认和计量 投资成本＝实付价款—应计利息 （实付价款中包括税金、手续费等 相关费用；应计利息指已到付息期 但尚未领取的债权利息 )
投资的分类和短期投资的核算(1)
第三,有权任免被投资单位董事会等类似权 力机构的多数成员。
z 这种情况是指，虽然投资企业拥有被投 资单位50%或以下表决权资本，但根据 章程、协议等有权任免董事会的董事， 以达到实质上控制的目的。
投资的分类和短期投资的核算(1)
第四,在董事会或类似权力机构会议上有半 数以上投票权。
投资的分类和短期投资的核算(1)
长期债权投资收益的确认和计量
z 确认：根据应计制，长期债权投资收益 应于会计期末（通常为对外报告）时确 认；
z 计量：应考虑购入时的溢价或折价 投资收益＝面值×票面利率×持有期 －溢价或＋折价—相关费用 （由于会计分期，溢价或折价应于债
券持续期内在确认投资收益时摊销。）