家具公司标准成本核算方法

家具公司成本核算操作方法一、标准成本的制定（一）制定产品标准成本的作用：1、制定标准出厂价格的依据。

2、比对实际生产成本，分析成本差异，从而降低成本的依据。

3、生产工人工资核算的标准。

（二）标准成本操作方法：1、设计部设计“产品图纸初稿”2、设计部根据图纸编制“用料清单初稿”3、打样组根据设计图纸打样，校正“用料清单初稿”4、打样组核定产品各工序工价，编制“产品工价表”5、打样组将校正好的“用料清单”与“产品工价表”，递交设计部进行修正出图表设计部各分管主管应全程跟踪打样过程，配合打样组准确及时完成样品打样组在产品标准成本制定过程中起到一个重要纠偏的作用，因加大力度管控6、设计部将已修订好的“产品图纸”及“用料清单”、“产品工价表”报送成本核算部核算产品标准成本7、成本核算部将已计算完成的新产品“标准成本表”初稿报请生产总经理准备安排产品签订时间8、生产总经理及时调集设计、打样、生产、销售、成本相关人员，召开产品签订会，产品一经签订，不允许随意修改，修改产品设计用料，需经相关人员报生产总经理修改方案后，再次签订通过9、产品签订一经通过，由设计部将核准后的“产品设计图纸”及“用料清单”、“产品工价表”报送成本核算部，二次核算产品标准成本，完成新产品“标准成本表”修正稿，存档，并编录产品建议出厂价，报送销售部10、销售部依据成本部报送标准成本及建议出厂价签订销售协议，销售价格过低，则要提请总经理或董事长审批通过，方可签订协议11、销售协议一经签订，由生产部编制生产排程单，发送生产车间正式投入生产12、生产车间要严格按照生产部下达的排程单操作，不得随意更改产品生产工艺，如有异常，提请生产部，由生产部联合设计部等相关部门重新修订产品图纸及工艺，再重复6-11流程重新核定材料、工价等相关资料。

．13、标准成本的修订：发生下列情况时必须对产品标准成本进行修改：A、每年三月份和九月份两届展会前，必须对所有产品标准成本进行校正；B、主要材料价格（含加工费）上下浮动幅度超过±5%时，必须对相关标准成本进行调整；C、产品结构、用料发生变化时必须对产品标准成本进行调整。

标准成本是我们产品定价的重要参考依据，因此一经确认，除发生以上四种情况外，一律不得更改。

二、成本的日常控制（一）材料的领发1、物控部门的备料生产部下达生产通知，要将生产订单所需的物料清单同时递交仓库与生产车间各一份，仓库检查所需物料是否齐备，如库存量不够，由仓库（物控）提请采购购买，采购严格按照物控提供材料品质、规格购买，如有异常情况，将异常原因报生产总经理审批，然后报成本核算，作为临时修订标准成本依据。

2、生产车间的领料生产车间各班组领料要指定日常固定领料人，在仓库库管指导下填写领料单，由库管员监督，必须对领料单中各项要素填写清晰，才能给予发料。

如，正常生产领料，要填写领料部门（XX车间XX工序）、领料用途（生产领料、补料、维修、设备、及其他领料途等）、领料日期、发料仓库、物料代码、物料名称、规格、订单编号、产品编号（名称）、单位（要填写基本计量单位）、申请数量、实发数量、备注信息，并由发料人、领料人签字生效。

属于生产补料的要由生产领料人开具生产补料单据，并由生产厂长注明原因，并签字，然后，经生产部签字同意，给予补料，并将补料单据附在领料单后。

3、产品流程卡的使用A、产品流程卡的设计格式XX车间产品流程卡编号型规订单品交货日订单数打焊炜入缠打下加工内打加工数累积数班组长签完工日质检员签字备注主任：厂长：日期B、产品流程卡使用方法生产系统监控使用，统计、检验、仓库配合，财务成本核算做账为依据。

（1）每一款产品订单在投料时，本卡实施开始，生产部据订单安排并跟踪；（2）投料员在当天产品投料时，在流程卡标明生产日期、班组及生产产品名称、型号，并由检验员确认投料产出质量后流转到下一生产环节时，经上下工序双方核对无误，确认签收；（3）产品流转周期结束时，本卡随产品供仓库保管和车间统计汇总，做账，各环节要保证流转卡的卡、物、量一致，成本核算以产品实际入库数+各生产环节报废数＝投料数核对；（4）本卡做为操作工的实际操作数量进行定额考核，严禁徇私舞弊；（5）每道工序结束，有检验员确认，检验标准由质检部核定；（6）所有工序完工随同产品一起入库，由成品库管员确认及车间统计员汇总并保存；（7）生产、质检、仓库、统计、成本核算均按产品流程卡要求作业。

4、成本核算对车间使用材料的监控还反映在，由成本会计每月不定期根据每日计算分析的完工产品流程卡的情况巡查车间材料的使用情况，让生产车间的生产进度、材料使用情况、材料与半成品的排放位置，等等，在成本会计工作当中了然于胸，及时发现、分析、披露生产当中的异常情况，把问题解决处理在平时，并且在月末对车间材料、在由车间统计操作，车间厂长下达指令，车完工未入库产品由成本会计监督指导，产品、．间班组长配合，详细盘点，报送成本核算，据以分析当月各成本项目成本差异，分析原因。

（二）生产工人工资的计算生产工人工资分为四部分：直接生产工人的计件定额工资，间接生产工人及车间后勤管理人员的考勤工资，车间工人的生产产品之外的劳务费，特殊情况下的工资补贴。

1、直接生产工人计件定额工资的计算方法（1）由成本核算部根据成品库每日报送的产品完工入库单及附带的产品流程卡汇总计算工资，产品未完工入库，不计算工资。

（2）成本核算员根据入库单列明的订单号、产品名称、规格型号、入库数量，并根据相应的产品流程卡记录的产品各工序加工数量，按产品标准成本表列示的产品工价计算生产车间各班组工人工资，其逻辑公式为：该产品完工数量*该工序单位工价之和＝该产品完工数量*单位标准成本人工费再按车间各班组人员加工数量分配到每个人工人工资（3）各工种生产车间工人要核定最低保障工资，在生产车间停工，或按照完工入库产品计算的工资低于最低保障工资时，按照最低保障工资计算（4）检查车间已完工产品是否全部办理入库手续，确认车间是否以操作流程正常操作。

2、间接生产工人及车间后勤管理人员的考勤工资对于非用于生产产品工人的辅助生产人员，应按照行政人事部核定的标准工资，以统计每日记录汇总的考勤表由车间统计计算工资，月末计算完毕报送成本核算部汇算工资；3、车间工人的生产产品之外的劳务费对于该车间工人在本厂其他生产部门的，其他部门借调的工人劳务，借调部门在劳务终止，要对借调车间开具劳务费结算单，借调部门领导签字后，交该车间统计，据以汇总计算应支付给职工的劳务费4、特殊情况下的工资补贴其他特殊情况，由相关领导批准，由生产统计计算由车间统计汇总计算完的间接生产工人及车间管理人员的考勤工资、车间工人应计算的劳务工资、及其他工资补贴，连同考勤表、劳务费结算单、补贴证明统一报送成本核算部汇算生产车间当月全部应发工资，成本核算员在账务处理时，将直接生产工人的计件将间接生产工或用于直接生产工人的最低保障工资计入生产成本－人工费，定额工资，人、车间管理人员的间接工资、不属于直接生产产品用途的劳务费、工资补贴等计入制造费用的相应科目。

（三）车间制造费用的控制对于车间的设备折旧、工人劳保、设备维修、管理人员办公费、管理人员工资，等等，属于非直接生产的车间制造费用，对于这些费用的控制方法，我公司主要可以采用已经试行的预算费用管理方法。

1、每月末由车间填写资金计划申请表，针对下月计划发生的生产产品以外的各项费用开支情况详细填录，并估算费用数量及金额，报请生产总经理审批，审批通过后，报财务核算部，据以支付车间报销或预支费用的依据，超出预算部分，不予支付，由经办人报请董事长另行批复才能给予支付2、对于车间设备，由车间统计人员按照车间固定资产清单及低值易耗品清单每月跟踪检查使用情况，如有损坏大修、报废、丢失、季节性停用、调出调入车间、或其他情况，及时标记记录，月末前报送成本核算，用来按实际情况对固定资产及折旧情况做相应处理，成本会计对于车间设备不定期检查，并且全年定期检查1-2次，至少年末大盘一次，如有异常分析原因，做出相应账务处理3、对于车间领用的价值较低，不易损坏的生产及管理工具类材料，生产领用时由成本会计每月做汇总表，详细记录工具的领用时间、领用部门、领用人、领用工具名称、数量、金额，并按“五五摊销法”在次月摊销上月领用工具的50%，每月由成本会计把低值易耗品明细表，报车间统计一份，由统计据以跟踪工具使用情况，每月如有损坏、报废、丢失、调出调入车间、或其他情况，及时记录，月末前报送成本核算，用以摊销剩余变动工具的50%。

由成本核算不定期及定期检查车间低值易耗品，如有异常分析原因，做出相应账务处理。

（四）委外加工费用的核算1、在产品设计及标准成本制定过程中就要确定哪些工艺需要外加工来完成，由打样小组确定外加工的可行性，反馈到设计部，研讨外加工在生产质量、生产能力、与外加工成本方面与自己本厂生产对比当中的优劣，不能由生产车间自行确定是否外加工；2、在生产工艺允许情况下，外加工可以由生产车间指定加工商，商订加工工价，经成本核算测算，并经生产总经理同意后执行；3、生产车间在委外加工发料时，由车间统计核对发件名称、规格、所属订单号、数量等等并每日根据外加工发活单填写信息要完整，字迹工整。

并具以填写到外加工发活单，信息，对比由车间统计仔细核对收料信息，填列到外加工台账；在车间收到加工商加工完产品时，并且准确将加工费工价填写到半成并具以填写半成品入库单，相应发料信息是否核对无误，计算应付加工费，填写信息要完整，字迹工整。

并每日根据半成品入库单填列到品入库单，日与加工商51－外加工台账；结转收发料余额应为已发加工商未完成的部分，并且在月末对已收回加工件产品、数量、质量、价格及未收回加工件数量准确核对无误。

、月末由车间统计把外加工台账、当月外加工汇总表、外加工盘点表报送成本核算。

4 （五）成本分析方法1、月末由成本核算下达盘点指令，对仓库、车间等进行库存材料、库存产品、车间材料、车间在产品、车间完工未入库产品的盘点。

盘点工作由仓库库管、车间统计操作，生产厂长要对班组长下达指令，配合车间统计进行盘点，由成本会计监督指导盘点工作，及时检查有无漏盘、重盘现象发生。

盘点结果由仓库库管、车间统计汇总报送成本核算，成本核算部对盘点结果，结合当月日常计算成本数据及标准成本进行分析对比，计算各成本项目成本差异金额，查找偏差原因，做出成本分析报告，报送生产总经理。

总经理针对成本差异发生的原因，查明责任者，分别情况，分别轻重缓急，提出改进措施，与处罚决定，加以贯彻执行。

2、成本分析报告的操作方法A、编制成本差异分析表按照月初生产成本各成本项目余额，及当月投入生产的成本项目汇总金额，减去月末盘点得出的本月末成本项目各项金额，得出本月实际产品入库的各成本项目实际发生额，再与当月实际产品入库的按标准成本计算的成本项目金额对比分析，得出各成本项目实际与标准成本的差异额与差异率，再分别按各成本项目差异金额分析写出差异原因及改进方案，然后经成本核算主管、财务经理核查通过后，报送生产总经理，用以及时调整偏差。