总分类账与明细分类账业务
生活中的会计学05-1.2 总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户平行登记的概念总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。
明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。
总分类账户和明细分类账户所记录的经济业务内容是相同的，所不同的是它们提供的核算指标在详细程度上有差别，总分类账户提供某一项目总括的核算指标，而明细分类账户则能够提供更加详细的核算指标。
因此，总分类账户与其所属的明细分类账户的关系是：总分类账户所提供的总括核算指标对明细分类账户起着统驭的作用，每一个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合和控制。
而明细分类账户提供的详细核算指标，对总分类账户则起着补充说明的作用，每一个明细分类账户是对总分类账户核算内容的必要补充。
根据总分类账户与其所属的明细分类账户之间的上述关系，在会计核算中，为了便于进行账户记录的核对，保证核算资料的完整性和正确性，总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。
所谓平行登记是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面要登记有关总分类账户，另一方面还要登记该总分类账户所属的有关明细分类账户的方法。
二、平行登记的要点平行登记的要点主要包括以下四个方面：1．依据相同对于需要提供详细核算指标的每一项经济业务，应根据审核无误的记账凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面要登记其所属的有关明细分类账户，即登记总分类账户和登记所属明细分类账户依据的是相同的记账凭证。
2．同期登记这里的同期是指同一会计期间。
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但总分类账户和明细分类账户的平行登记必须是在同一会计期间完成的。
3．方向相同在某一总分类账户及其所属明细分类账户中进行平行登记时，记入总分类账户和记入明细分类账户的方向必须相同。
即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。
简述总分类账与明细分类账的关系
简述总分类账与明细分类账的关系。
解析：总分类账是根据总分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，简称总账账户或总账，与总分类科目一致，总分类账户一般是根据国家的统一会计制度规定进行设置。
明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户或明细账。
总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，而明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
简述会计分录的编写步骤。
解析：（1）确认发生的经济业务涉及哪几类会计科目，具体哪个科目；（2）确定每个会计科目的发生额是增还是减，数额是多少；（3）根据资产增加记借方，减少记贷方；负债和所有者权益增加记贷方，减少记借方的记账原理，确定每个会计账户应记借贷的方向；（4）按会计分录格式书写会计分录。
简述会计账户与会计科目的联系与区别。
解析：两者之间的联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目，名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。
会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的。
没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据，没有账户，就无法发挥会计科目的作用。
两者的区别：会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目，但并不能对其加以记录，即无结构和格式，而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体，所以是有结构和格式的。
简述借贷记账法的记账规则解析：借贷记账法的记账规则为：（1）资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。
（2）负债、所有者权益账户增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。
（3）费用类账户增加（即发生）记借方，减少（即期末结转到本年利润账户）记贷方，期末结转后无余额。
（4）收入、收益类账户增加（即取得）记贷方，减少（即期末结转到本年利润账户）记借方，期末结转后无余额。
假设某企业期初的资产和权益总额均为1OO万，当期发生下列经济业务（1）从银行提取现金10000；（2）接受投资者投入款项200000；（3）用银行存款偿还长期借款100000；（4）用资本公积转赠资本50000 要求逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。
总分类账与明细分类账
合计6 000 期末6 000
合计15 000 合计4 800 期末6 400
合计 2 400
总分类账与明细分类账
应付账款 (2)8 000 (1) 10 000 (3) 800 期初11 000
合计8 800 合计21 000 期末12 200 应付账款-红云工厂 (2)8 000 期初 8 000 (1) 10 000 合计8 000 合计18 000 期末10 000 应付账款-朝阳工厂 期初 3 000 (2) 800 合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账 期初余额 借方 甲材料 乙材料 15000 4000 贷方 本期发生额 借方 6000 4800 贷方 15000 2400 余额 借方 6000 6400 贷方
合计
19000
10800
17400
12400
上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余 额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。
会计科目按照会计要素的分类
资 产 类 负 债 类
所有者权益类 成 损 本 益 类 类
会计科目按照提供信息的详细程度的分类
总 账 科 目
明 细 科 目
我们知道会计科目又是账户的名称，
那么是否有总账和明细账呢？
第三节
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户
概念 总分类账户是按照一级会计科目开设的 账户，故又称一级账户，它提供的资料比较 总括，是编制财务报表的主要依据。 如：银行存款、库存现金、应收账款
练习：书本P54练习题四
应付账款 (2)6 500 期初12 500 (1) 1 000 （4）5 000
合计6 500 合计6 000 期末12 000 应付账款-红云工厂 应付账款-新成公司 期初6 000 期初6 500 （2）6 500 （4）5 000 （1）1 000 合计0 合计5 000 合计6 500 合计1 000 期末11 000 期末1 000
会计实务：总分类账和明细账之间的区别
总分类账和明细账之间的区别
1.二者的作用不同.总账提供的经济指标,是明细账资料的综合,对所属明细账起着统驭作用;明细账是对有关总账的补充.起着详细说明的作用;
2.二者反映经济内容的详细程度不一样.总账反映资金增减变化的总括情况,提供总括资料;明细账反映资金动动的详细情况,提供某一方面的详细资料;有些明细账还可以提供实物量指标和劳动量指标.
总分类账户与明细分类账的联系
1.登记账薄的原始依据相同,登记总分类账户与登记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的;
2.二者所反映的经济业务内容相同.
总分类账与明细分类账的平行登记要点
1.对于需要提供其详细指标的每一项经济业务,应根据审核无误后的记账凭证,记入总分类账户的同时,记入同期总分类账户所属的有关各明细分类账户.(依据相同)
2.登记总分类账及其所属明细分类账的方向应该相同.(方向一致)
3.记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等.(金额相等).
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因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
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第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产 品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登 记减少数；余额在借方。
★★ 注意账户登记上的变化。
▲根据平行登记的要点，既要登记有关的
总账，又要登记有关的明细账，以便于详细 反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账） 既要登记金额，又要登记数量（称为数量金 额式账页）。
• 1.B公司2009年1月发生部分经济业务如下： • （1）收到客户欠款5 080元，其中5 000元以转账 方式存入银行存款户，80元以现金收讫； • （2）付出现金1 200元，其中800元为采购员陆良 预借的差旅费，其余400元为欠供货单位的货款， 由陆良转交； • （3）其他单位投资750 000元，其中固定资产投 资500 000元，现金投资250 000元，存入银行存 款户； • （4）收到客户付来上月所欠货款45 000元，其中 20 000元直接归还短期借款，其余25 000元存入 银行存款户。 • 要求：对上述经济业务进行分析，并据以编制复 合会计分录。
wwwthemegallerycom二平行登记的要点登记的依据相同登记的时间相同登记的方向相同登记的金额相同wwwthemegallerycom三平行登记之后的数量关系总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额的合计额总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额的合计额wwwthemegallerycom四平行登记举例假设华夏公司原材料总分类账户所属明细分类账户的期初余额为
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额 合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生 额试算平衡表”
（2）余额平衡法 ◆平衡公式：
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：
总账及明细分类账的简要介绍
总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。
是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。
总分类账一般采用订本式账簿。
总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。
总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。
（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。
总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。
月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。
月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。
月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。
十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。
第三节 总分类帐与明细分类帐平行登记
总账与明细账的关系
•总账和其所属的明细账的核算内容相同，只 不过反映内容的详细程度上有所不同。两者 相互补充，相互制约，从而可相互核对。
•明细账是对总账资料的具体化和补充说明， 是从属总账的。而总账则统驭和控制着明细 账，是明细账的统驭账户。
平行登记的意义
意义： 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.
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案例分析
（1）6月2号购进A材料2000元，B材料9000元， 11000元从银行支付
（2）6月10号从仓库发出A材料5000元，B材料 5600元直接用于生产产品
根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
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原材料总分类账
（1）借：原材料——A材料 2000
——B材料 9000
平行登记的要求
凭证相同 登记时依据的是同一会计凭证
金额相等 记入总账与所属分类账户合计
要
求
的金额应当相等
期间相同 记入账户的会计期间应当相同
方向一致 总账与所属明细账户记录方向应当一致
平行登记的结果
登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：
期初 本期 期末
总账账户余额
所属明细账户余额
案例分析
•某企业2008年6月初原材料总分类账户及所属 明细分类账户余额如下： 原材料总分类账户借方余额为20000元， A材料4000元 B材料16000元 6月份发生以下材料采购和收发业务：
贷：银行存款 11000
（2）借：生产成本
10600
贷：原材料——A材料 5000——B材料 5600Pa Nhomakorabeae 14
原材料总分类账
单元一会计账簿的种类和意义
单元一会计账簿的种类和意义引言在财务会计中，会计账簿是一种用来记录和跟踪企业财务交易和业务活动的工具。
会计账簿是财务报表编制的根底，对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
在本文中，我们将探讨会计账簿的种类和意义。
会计账簿的种类总分类账总分类账是会计记录中最根底的账簿之一。
它用于记录企业的全部账务交易和业务活动。
总分类账按照时间顺序进行记录，并以借记和贷记的方式记录每笔交易。
总分类账的使用可以使企业更好地跟踪和分析财务信息，为编制财务报表提供便利。
明细分类账明细分类账是对总分类账的进一步细化。
它按照企业的不同业务活动和账务科目将交易进行分类记录。
明细分类账使企业能够更详细地了解各个业务活动的情况，并进行更精确的财务分析和决策。
现金日记账现金日记账是记录企业现金收支情况的账簿。
它按照时间顺序记录企业的现金收入和支出，并标明收支的具体金额和用途。
现金日记账的使用可以帮助企业实时掌握现金流动情况，进行资金管理和预算规划。
科目明细账科目明细账是按照不同的会计科目进行分类记录的账簿。
它详细记录了企业在每个会计科目上的借贷发生额和余额。
科目明细账可以帮助企业进行准确的会计核算和财务分析，评估企业的经营状况和财务状况。
会计账簿的意义提供准确的财务信息会计账簿的使用可以使企业及时准确地记录和汇总财务交易信息。
在编制财务报表和分析企业财务状况时，会计账簿提供了重要的数据来源。
准确的财务信息可以帮助企业了解自己的资产、负债、所有者权益和收支情况，从而进行正确的财务决策。
实现良好的财务管理会计账簿为企业提供了良好的财务管理工具。
通过跟踪和记录财务交易和业务活动，企业可以及时了解自己的财务状况和经营情况。
会计账簿中的数据可以用于制定预算、进行本钱控制、评估投资工程的可行性等。
良好的财务管理可以帮助企业防止财务风险，提高经营效益。
便于审核和监督会计账簿是企业财务状况的重要记录，也是审核和监督的依据之一。
会计账簿中的数据可以提供应内部审计人员、外部审计师、税务机关等进行审计和监督。
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总分类账与明细分类账业务
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1、某企业2008年9月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分
类账如下。
要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
<1）4日，向A企业购入甲材料1300公斤，单价22元，价款28600元；购入乙材料580公斤，单价13元，价款7540元。
货物已验收入库，款项36140元尚未支付。
<不考虑增值税，下同）b5E2RGbCAP
借：原材料——甲材料 28600
——乙材料 7540
贷：应付账款——A企业 36140
<2）10日，向B企业购入甲材料900公斤，单价22元，价款19800元，货物已验收入库，款项尚未支付。
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借：原材料——甲材料 19800
贷：应付账款——B企业 19800
<3）16日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料2100公斤，单价22元，价值46200元；领用乙材料900公斤，单价13元，价值11700元。
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借：生产成本 57900
贷：原材料——甲材料 46200
——乙材料 11700
<4）22日，向A企业偿还前欠货款40000元，向B企业偿还前欠货款12000元，用银行存款支付。
借：应付帐款——A企业 40000
——B企业 12000
贷：银行存款 52000
<5）26日，向A企业购入乙材料920公斤，单价13元，价款11960元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
RTCrpUDGiT
借：原材料——乙材料 11960
贷：银行存款 11960
总分类账户
会计科目：应付账款
应付账款明细分类账户
会计科目：A企业
应付账款明细分类账户
会计科目：B企业
总分类账户
会计科目：原材料
2、某企业2008年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
购入乙材料1300公斤，单价11元，价款14300元。
货物已验收入库，款项60300元尚未支付。
<不考虑增值税，下同）5PCzVD7HxA
借：原材料——甲材料 46000
——乙材料 14300
贷：应付账款——A企业 60300
<2）10日，向B企业购入甲材料1250公斤，单价23元，价款28750元，货物已验收入库，款项尚未支付。
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借：原材料——甲材料 28750
贷：应付帐款——B企业 28750
<3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料2500公斤，单价23元，价值57500元；领用乙材料1450公斤，单价11元，价值15950元。
xHAQX74J0X
借：生产成本 73450
贷：原材料——甲材料 57500
——乙材料 15950
<4）22日，向A企业偿还前欠货款10000元，向B企业偿还前欠货款20000元，用银行存款支付。
借：应付帐款——A企业 10000
——B企业 20000
贷：银行存款 30000
用银行存款支付，货物同时验收入库。
LDAYtRyKfE 借：原材料——乙材料 13200
贷：银行存款 13200
总分类账户会计科目：应付账款
应付账款明细分类账户会计科目：A企业
应付账款明细分类账户会计科目：B企业
总分类账户
会计科目：原材料
申明：
所有资料为本人收集整理，仅限个人学习使用，勿做商业用途。