第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡
第三章会计循环
（3）编制调整分录，其目的是为了将收付实 现制转换为权责发生制；
（4）结账，即将有关账户结算出本期总的发 生额和期末余额；
（5）对账，包括账证核对、账账核对和账实 核对；
（6）试算平衡，即根据借贷记帐法的基本原 理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试 算平衡；
（7）编制会计报表和其他财务报告。
现现金金付付款凭款证2 凭证1 银银行行付付款凭款证2 凭证1
现付字第1号；现付字 第2号……
银付字第1号；银付字 第2号……
转收账款凭凭证1 2 证 1收款收凭款证凭1证3 1 4
转字第1号；转字第2号；转 字第3号……
第二节会计帐簿的设置与登记
一、意义 二、种类 三、设置与登记
一、账簿的意义
购买材 料的发 票
原始凭证
编制会 计分录
记账凭证
登记物资 采购 总帐 明细帐、银 行存款总帐
日记账
总分类账
会计报表 会计报表
1月1日 预付报 刊费 定 单支票
编制会 计分录
明细账分类账
月末编 制调整 会计分 录
第一节 会计凭证 的填制与审核
一、会计凭证的意义 二、会计凭证的种类 三、会计凭证的填制 四、会计凭证的审核
三、账簿的设置与登记
（一） 日记帐的登记方法 1．现金日记账的登记 现金日记账，是指出纳员依据现金收、
付款凭证，以及反映把现金存入银行的 银行付款凭证，逐日逐笔记录库存现金 收入、支出、结余情况的日记账。
其格式有三栏式、多栏式。
格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
：原材料
2.明细分类账 ① 格式：明细分类账格式主要有以下三种： 三栏式、数量金额式、多栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。
第三章习题
第三章设置账户与复式记账复习思考题（下面涂成黄色的三道题目要在作业本上完成）1．什么是会计科目？企业会计准则应用指南主要给出了哪些指导性的会计科目？2．什么是会计记账方法？如何分类？3．什么是复式记账？有何优缺点？4．什么是账户？借贷记账法下各类账户的结构如何？5．什么是借贷记账法？如何理解其“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则？6．什么是总账与明细账的平行登记？其要点有哪些？练习题一、单项选择题（在每小题的备选答案中，选出一个正确的答案）1．下列会计科目中，最能体现工业企业经济活动特点的会计科目为（）。
A、生产成本B、固定资产C、实收资本D、应付职工薪酬2．下列关于会计科目的表述中，不正确的表述为（）。
A、是对资金运动的基本分类B、是对会计要素的进一步分类C、确定会计科目可以为设置账户、填制凭证和登记账簿提供依据D、企业会计准则应用指南为各类企业提供了指导性会计科目并有相应的编号3．借贷记账法下，账户的基本结构分为借贷两方，但哪方记增加，哪方记减少，取决于（）。
A、记账规则B、记账方法C、会计核算对象D、账户核算的经济内容4．下列关于借贷记账法的表述中，不正确的表述为（）。
A、15世纪时在理论上得到比较完善的发展B、由意大利数学家卢卡·巴其阿勒进行系统论述C、其记账规则为“一借必一贷，借贷必相等”D、是一种以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法5．下列关于账户的表述中，正确的表述为（）。
A、会计科目的名称就是账户B、任何账户都必须开设明细分类账户C、借贷记账法下账户的结构分为借贷两方D、会计期末任何账户都有借方余额或贷方余额6．设置账户是（）的一种专门方法。
A、会计核算B、会计监督方式C、会计分析D、财务审核7．“本年利润”科目属于（）。
A、损益类科目B、收入类科目C、所有者权益类科目D、资产类科目8．总分类账和明细分类账必须采用（）。
A、等额登记B、同方向登记C、同时期登记D、平行登记9．会计科目的编号，常用的方法是采用“数字编号法”。
西工大基础会计学B卷16年9月作业考核答案
13. 企业将现金存入银行，或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般不编制付款凭证，只 编制收款凭证。 （ ）
14. 结账之前，如果发现账簿中所记文字或数字有错误，而记账凭证并无错误，可用划线法予 以更正。 15. 记账凭证会计核算程序是最基本的一种会计核算程序。 16. 在各种不同的会计核算程序下，编制会计报表的依据是相同的。 （ （ （ ） ） ）
所有者权益中的留存收益包括未分配利润三判断题每小题若试算平衡表的借方栏合计数等于贷方栏合计数则会计分录肯定正确无误
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西北工业大学网络教育学院
2016 年 10 月大作业
学习中心： 考试时间 120 分钟 学 号 姓 名 课程名称： 基础会计学 考试形式：大作业 A 卷□ B 卷 √ 考试 日期 年 月 日
） 。
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分） 1. 会计核算方没有成绩。
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A. 成本计算和财产清查 C. 登记账簿
B. 填制和审核凭证 D. 编制会计报表 ） 。
2. 下列各项中，属于反映企业经营成果的会计要素有（ A. 负债 C. 费用 B. 收入 D. 利润
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注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。
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9. 若试算平衡表的借方栏合计数等于贷方栏合计数，则会计分录肯定正确无误；否则，必然有 错误。 10. 材料采购成本就是供货单位发票上的价税合计数。 11. “生产成本”账户期末如有借方余额，为尚未加工完成的各项在产品成本。 12. 原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是编制会计报表的直接依据。 （ （ （ （ ） ） ） ）
（ （ （ （
会计基础第三章试题及答案
一、单项选择题1。
关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。
A。
包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误C.试算平衡了,说明账户记录一定正确D。
理论依据是“有借必有贷、借贷必相等"2。
对于所有者权益类账户而言()。
A.增加记借方B。
增加记贷方C.减少记贷方D.期末无余额3.总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同"是指（）。
A。
总分类账要根据明细分类账进行登记B。
明细分类账要根据总分类账进行登记C。
根据同一会计凭证登记D.由同一人员进行登记4。
下列关于单式记账法说法不正确的是(）.A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法B。
在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系C。
单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D。
这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭5。
资产类账户的期末余额一般在(）.A.借方B。
借方或贷方C.贷方D.借方和贷方6。
下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）.A。
实收资本B.应付账款C。
固定资产D.管理费用7。
企业计算应交所得税时,正确的会计分录是(）。
A.借:本年利润贷:所得税费用B。
借：管理费用贷：所得税费用C。
借：所得税费用贷：银行存款D。
借:所得税费用贷:应交税费-—应交所得税8.符合资产类账户记账规则的是（）。
A.增加额记借方B.增加额记贷方C。
减少额记借方D。
期末无余额9。
年初资产总额为100万元,本期负债减少5万元,所有者权益增加20万元,则期末资产总额为（）万元。
A.100B。
120C.115D.12510。
借贷记账法下的“借”表示(）。
A.费用增加B。
负债增加C。
所有者权益增加D.收入增加11.应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（）.A。
借方43800元B.借方27000元C。
会计基础第三章 会计等式与复式记账练习题
会计基础第三章会计等式与复式记账练习题会计基础第三章会计等式与复式记账练习题第三章会计等式与复式记账一、单项选择题1、下列会计分录形式中，属于简单会计分录的是（）。
A.一借一贷B.一借多贷C.一贷多借D.多借多贷【正确答案】：A【答案解析】：本题的考点为会计分录的分类。
选项B、C、D都属于复合会计分录。
2、下列关于试算平衡法的说法，不正确的是（）。
A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法B.漏记某项经济业务，不会影响试算平衡C.试算平衡了，说明账户记录绝对正确D.理论依据是会计等式和记账规则【正确答案】：C【答案解析】：试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。
如：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账（借贷错误巧合，正好抵消）；对应账户的同方向串户（同方向记错账户）；记错方向，借、贷相反等等。
3、下列关于单式记账法的表述，不正确的是（）。
A.单式记账法没有一套完整的科目体系B.不能全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉C.可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭【正确答案】：C【答案解析】：4、在借贷记账法下，科目的贷方用来登记（）。
A.大部分收入类科目的减少B.大部分所有者权益类科目的增加C.大部分负债类科目的减少D.大部分成本类科目的增加【正确答案】：B【答案解析】：本题的考点为借贷记账法下会计账户的结构。
【该题针对“借贷记账法下会计账户的结构”知识点进行考核】5、目前我国采用的复式记账法主要是（）。
A.增减记账法B.收付记账法C.借贷记账法D.单式记账法【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为复式记账法的应用。
【该题针对“复式记账法的运用”知识点进行考核】6、某企业资产总额为200万元，负债总额为40万元，在将20万元负债转为投入资本后，所有者权益总额为（）万元。
第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产 品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登 记减少数；余额在借方。
★★ 注意账户登记上的变化。
▲根据平行登记的要点，既要登记有关的
总账，又要登记有关的明细账，以便于详细 反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账） 既要登记金额，又要登记数量（称为数量金 额式账页）。
• 1.B公司2009年1月发生部分经济业务如下： • （1）收到客户欠款5 080元，其中5 000元以转账 方式存入银行存款户，80元以现金收讫； • （2）付出现金1 200元，其中800元为采购员陆良 预借的差旅费，其余400元为欠供货单位的货款， 由陆良转交； • （3）其他单位投资750 000元，其中固定资产投 资500 000元，现金投资250 000元，存入银行存 款户； • （4）收到客户付来上月所欠货款45 000元，其中 20 000元直接归还短期借款，其余25 000元存入 银行存款户。 • 要求：对上述经济业务进行分析，并据以编制复 合会计分录。
wwwthemegallerycom二平行登记的要点登记的依据相同登记的时间相同登记的方向相同登记的金额相同wwwthemegallerycom三平行登记之后的数量关系总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额的合计额总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额的合计额wwwthemegallerycom四平行登记举例假设华夏公司原材料总分类账户所属明细分类账户的期初余额为
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额 合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生 额试算平衡表”
（2）余额平衡法 ◆平衡公式：
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：
会计基础第三章
会计恒等式与经济业务
复式记账
第一节
会计恒等式与经济业务
一、会计恒等式
（一）概念 会计要素之间关系的表达式。 复 式 记 帐 试 算 平 衡
编 制 会 计 报 表
会计恒等式
（二）作用
1、揭示企业财务状况，反映各会计要素之间内在联系 2、是设置帐户、复式记账、编制会计报表等会计核算方 法的理论依据
2 负债、所有者权益类账户的基本结构
负债、所有者权益类账户的基本结构为：账户
的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记
负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般 在贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。 负债及所有者权益类账户的基本结构如图 所示。
依据：
借方
资产 = 负债 + 所有者权益
负债、所有者权益类账户 贷方
（4）如何编制会计分录
用借贷记账法对经济业务编制会计分录时，应
按照如下步骤来进行：
①确定经济业务所涉及的账户及账户的性质；
②根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增 加，在哪个账户中反映减少； ③根据借贷记账法的账户结构，确定记账方向，即 记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确 定记账的金额； ④在上述分析之后，按照会计分录的格式进行编制。
依据：资产 借方
+ 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
收入类账户
贷方
本期减少额××× ： 本期发生额转出
本期增加额××× ：
期末无余额
5 利润类账户的基本结构
企业经营过程中，收入抵销费用后的余额是企业经营
的最终成果，表现为利润（或亏损）。 利润是所有
者权益的重要组成部分。因此利润账户又是所有者 权益性质。此类账户的结构完全与所有者权益账户 相同，其贷方登记利润的增加额，借方登记利润的 减少额，期末余额在贷方。
复式簿记系统(一)
2、一笔经济业务被漏记；
3、记账方向正确，但用错账户； 4、一笔经济业务的借贷方同时记错。
第五节 总分类账与明细分类账核算
一、总分类账和明细分类账的定义
1、总分类账 总分类账户是按照资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润的类别来设置的，它旨在提供综 括的会计信息。 2、明细分类账 明细分类账是对总分类账户核算经济内容进一 步按照详细类别来设置的，它对总分类账户核算的 内容起到补充、解释与说明的作用。
4、10月12日，以银行存款50 000元按面值回购 外发普通股。
借：股本 50 000 贷：银行存款 50 000
5、10月15日，从银行提取现金4 000元备发工资。
借：现金 4 000 贷：银行存款 4 000
6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的 欠款。 借：应付账款 贷：应付票据 5 000 5 000
(2) 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要
(3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合
二、账户的结构
1、账户的基本结构 左方 账户名称 右方
增加或减少 增加或减少 具体每个账户，到底是左方登记增加数还是 减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于 账户的性质及经济业务的内容。
2、有关账户的几个名词 (1) 本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额 (2) 余额
3、举例
1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。
借：原材料 贷：应付帐款 5 000 5 000
2、10月5日，建南集团投入货币资金100 000元。
借：银行存款 贷：股本 100 000 100 000
3、10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团 的货款共4 000元。 借：应付账款 贷：银行存款 4 000 4 000
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2.试算平衡的基本方法 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额 和减少额。 平衡公式： ◆平衡公式：
库存现金
Hale Waihona Puke ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ： ——有借必有贷，借贷必相等
★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科 注意会计分录编制上的变化。 目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登 记。
【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 例 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各 消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 生产成本— —N产品 原材料— 贷：原材料—甲材料 —乙材料 —丙材料 41 000 41 000 18 000 60 000 4 000
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 平衡依据 以上部分账户的余额的情况如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平 平衡方法 衡表”
总分类账户发生额及余额试算平衡表
总分类账户
原 材 料
购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨）
明细分 类账户 原材料—乙材料 购入40 000 （100件）
原材料—丙材料 购入 10 000 （20箱）
（三）总账与明细账的关系
联系： 联系： 二者所反映的经济内容相同； ①二者所反映的经济内容相同； 登记账簿的原始凭证相同。 ②登记账簿的原始凭证相同。 区别： 区别： 反映经济内容的详细程度不一样； ①反映经济内容的详细程度不一样； 作用不同。 ②作用不同。 总账对其所属明细账起统驭作用； 总账对其所属明细账起统驭作用； 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
复式记账 银行存款
62 000
原 材 料
62 000
原材料—甲材料 12 000
平行登记
原材料—乙材料 40 000 原材料—丙材料 10 000
（二）平行登记的要点 ◆登记的依据相同 ◆登记的时间相同 ◆登记的方向相同 登记的金额相同 ◆登记的金额相同
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产品生产过程中 发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。
（五）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。
第四节 试算平衡
1.试算平衡的含义 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的 要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正 确性、完整性的技术方法。
【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料， 例 各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000 元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 原材料— 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 应付账款— 贷：应付账款—利民材料厂 62 000
（三）平行登记之后的数量关系 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期 发生额的合计额 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余 额的合计额
（四）平行登记举例
假设华夏公司“原材料” 假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账 户的期初余额为： 户的期初余额为： 50吨 共计15000 15000元 甲材料 50吨 共计15000元 200件 共计80000 80000元 乙材料 200件 共计80000元 95000元 合计 95000元
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 平衡依据 以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算 平衡方法 平衡表”
（2）余额平衡法 ） 平衡公式： ◆平衡公式：
二、总账与明细账的平行登记 （一）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登 记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
经济业务：企业用银行存款 元购入甲材料12 经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料 000元， 元购入甲材料 元 乙材料40 乙材料 000元，丙材料 000元。 元 丙材料10 元
第三章 复式记账
第三节
总分类账与明细分类账
一、总分类账户与明细分类账户的定义及关 系 （一）总分类账户
◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提 供总括核算资料的账户。
（二）明细分类账户
◆按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单 位等。