上市公司内部控制报告真实性分析
上市公司内部控制有效性分析
上市公司内部控制有效性分析上市公司内部控制的有效性对于会计信息的真实性、可靠性有着决定性的作用，然而，近年来，鲜有会计师事务所对所审计的上市公司出具否定意见的内部控制审计报告，但这并不意味着我国上市公司的内部控制十分有效。
本文将以最近被出具否定意见内部控制审计报告的上海家化联合股份有限公司为例，探讨我国上市公司内部控制存在的问题及有待完善的地方。
一、案例介绍上海家化联合股份有限公司（以下简称上海家化）作为国内化妆品行业第一家上市企业，是国内日化行业中少有的能够与国外企业开展全方位竞争的本土企业，具有国际水准的研发能力和品牌管理能力，创造了“六神”、“佰草集”、“美加净”、“清妃”、“高夫”等诸多中国著名品牌。
2001年，上海家化联合股份有限公司在上海证券交易所上市。
2014年3月13日，上海家化2013年度财务报告披露。
报告期内，公司实现了44.69亿元营业收入，同比增长11.74%，其中产品销售收入同比增长11.95%；营业利润同比增长30.75%；归属于母公司所有者的净利润为8亿元，同比增长28.76%。
一同披露的，还有普华永道中天会计师事务所（以下简称普华）给出的一份否定意见的内部控制审计报告。
同时，公司自身出具了内部控制无效的自我评价报告。
从会计师披露的报告来看，这三项重大缺陷分别表现在关联交易、财务报告、人员培训领域方面。
二、上市公司内部控制失效原因分析企业设立内部控制的主要目的在于保证经营活动的效率和效果，确保企业对相关法律法规的遵守情况，提供真实、可靠的会计信息，从而更好地实现企业的总体目标。
普华出具内部控制审计报告否定意见的理由包括：一是上海家化存在关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；二是公司没有及时识别关联方及关联方交易，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性；三是部分子公司未能在2013年年度内对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提，影响其交易完整性、准确性和截止性。
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究一、引言上市公司作为市场经济中的重要经营主体，其内部控制信息披露对于确保市场的公平、公正和透明具有重要意义。
内部控制信息披露指的是上市公司通过各种渠道，如财务报告、年度报告、中期报告等将自身内部控制情况向外界公开。
它有助于监督机构、投资者和社会公众了解上市公司的风险管理、经营状况及治理质量，提高投资者对上市公司的信任度与投资决策的科学性，同时促进公司的规范运作与内部控制体系的优化。
然而，目前我国上市公司内部控制信息披露存在一系列问题，制约了信息披露的真实性和有效性。
本文将围绕这些问题展开研究。
二、问题分析2.1 信息披露不准确性上市公司披露的财务信息存在造假、虚增等行为的问题。
这些虚假信息不仅会误导投资者的决策，还对市场造成不良的影响。
造假行为可能会掩盖真实的财务状况，让投资者误判公司的价值，从而导致市场失去准确的参考依据。
2.2 信息披露不透明上市公司披露的信息往往过于宏观，缺乏具体细节，或者使用专业术语，难以被普通投资者所理解。
这使得投资者难以准确判断公司的风险状况和经营状况，导致投资决策的盲目性增加。
2.3 信息披露滞后性上市公司的信息披露经常滞后于实际情况，特别是在公司经营发生重大变化和重大风险事件发生时。
这导致投资者无法及时了解到关键信息，无法做出及时的决策调整，从而可能造成投资损失。
2.4 信息披露非统一性由于上市公司的报告披露标准不统一，不同公司披露的信息内容与形式存在差异，给投资者的比较与分析带来困难。
投资者需要耗费大量时间和精力来理解和比较不同公司的财务信息，增加了投资决策的难度。
三、问题原因分析3.1 没有严格的信息披露监管机制当前的信息披露监管机制不够完善，监督力度不够，监管部门在信息披露监管中缺乏有效的问责制度。
一些上市公司利用监管不力的漏洞，通过各种手段进行信息披露的误导和不透明操作。
3.2 上市公司治理结构问题一些上市公司的治理结构不完善，内外部监管不到位。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司作为市场经济体系中的重要主体，其内部控制现状直接关系到公司经营的稳定性和健康发展。
由于我国上市公司内部控制制度相对不够完善，存在着一些问题，导致了一些公司在管理方面存在不足，给公司和投资者带来了一定的风险。
有必要对我国上市公司内部控制现状进行分析，并提出相应的问题和应对措施。
一、我国上市公司内部控制现状1. 缺乏独立性：一些上市公司董事长兼任CEO，导致了董事长和CEO的职责混淆，不利于内部控制的有效监督和管理。
2. 信息披露不透明：部分上市公司在信息披露方面存在不完善和不及时的情况，投资者无法获取到准确的公司信息，导致投资风险增加。
3. 职业道德不端：一些上市公司管理人员存在利益冲突、违法乱纪等行为，直接影响了公司的内部控制和经营稳定。
4. 人力资源管理不足：一些上市公司缺乏合格的管理人员和专业人才，导致内部控制体系无法有效运作。
二、存在问题及原因1. 问题：缺乏独立性的内部控制结构导致了董事长和CEO之间的职责不明确，难以有效监督和管理公司。
原因：我国上市公司治理结构较为原始，股权集中在少数股东手中，导致了管理层较为容易地控制公司的决策，并出现了董事长兼任CEO的现象。
2. 问题：信息披露不透明导致了投资者无法获取准确的公司信息，增加了投资风险。
原因：一些上市公司出于商业利益考虑，不愿意公开真实的公司信息。
监管部门的信息披露制度也需要进一步加强，监管力度不够，导致了信息披露不透明。
3. 问题：职业道德不端的管理人员影响了公司的内部控制和经营稳定。
原因：一些管理人员利用自身的权力地位谋取私利，或者违反职业道德进行违法乱纪的行为，直接影响了公司的内部控制和经营。
4. 问题：人力资源管理不足导致内部控制体系无法有效运作。
原因：一些上市公司缺乏专业的管理人员和专业人才，导致了内部控制体系的不足，难以有效保障公司的稳定经营。
三、应对措施1. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，规范董事长和CEO的职责，加强内部监督和管理，有效保障公司的经营稳定和健康发展。
内部控制财务报告分析(3篇)
第1篇摘要：内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
本文通过对内部控制财务报告的分析，探讨内部控制对企业财务报告的影响，并提出改进建议。
一、引言内部控制是指企业为达到财务报告的准确性、合规性和可靠性，确保企业资产安全，防范经营风险而实施的一系列措施。
内部控制财务报告是企业内部控制系统的重要组成部分，通过对财务报告的分析，可以评估内部控制的有效性，为企业的经营决策提供有力支持。
二、内部控制财务报告分析1. 内部控制财务报告的内容内部控制财务报告主要包括以下几个方面：（1）内部控制环境：包括企业组织结构、企业文化、领导层素质等。
（2）风险评估：包括对企业内外部风险的识别、评估和控制。
（3）控制活动：包括企业各项业务流程的控制措施，如审批、授权、核对等。
（4）信息与沟通：包括企业内部信息传递、外部信息收集和沟通渠道。
（5）监督：包括对企业内部控制系统的监督、评估和改进。
2. 内部控制财务报告分析的方法（1）定量分析：通过对财务数据的统计分析，评估内部控制的有效性。
（2）定性分析：通过对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面的描述，评估内部控制的有效性。
（3）案例分析法：通过具体案例，分析内部控制对企业财务报告的影响。
三、内部控制对企业财务报告的影响1. 提高财务报告的准确性内部控制可以确保企业财务数据的真实性、准确性和完整性，从而提高财务报告的准确性。
2. 增强财务报告的可靠性内部控制可以降低企业财务报告的风险，提高财务报告的可靠性。
3. 防范经营风险内部控制可以帮助企业识别、评估和控制经营风险，降低企业损失。
4. 提高企业合规性内部控制可以确保企业遵守相关法律法规，提高企业合规性。
四、改进建议1. 加强内部控制环境建设企业应建立健全内部控制环境，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
2. 完善风险评估体系企业应建立完善的风险评估体系，定期对内外部风险进行识别、评估和控制。
上市公司内部控制报告
上市公司内部控制报告尊敬的股东、投资者：我代表上市公司董事会，谨向您呈上公司的内部控制报告。
根据《公司法》、《上市公司信息披露管理办法》等相关法律和规定，我们将对公司的内部控制制度进行全面的分析和评估，并汇报给您。
一、内部控制的重要性公司内部控制是指公司按照法律法规和管理要求，建立和运作的一系列规章制度、内部管理方法和风险控制措施，旨在保证公司的财务、会计信息真实性、及时性和准确性，防范与企业发展、经营活动和财务状况相关的各类风险。
有效的内部控制有助于提高公司运营效率、提升信誉度、规避潜在风险，保证股东和投资者的合法权益。
二、内部控制制度建设与改进公司高度重视内部控制工作，并按照相关规定，建立了完善的内部控制制度。
详细列举如下：1.审批制度：公司制定了相关审批制度，明确了各类事项的审批流程，确保各级管理层对重要事项进行了有效审查和批准。
2.会计制度：公司建立了完善的会计制度，规定了各项财务核算处理方法，确保了财务报表的真实性和准确性。
3.风险管理制度：公司完善了风险管理制度，对各类潜在风险进行评估和管理，并制定了相应的应对措施，确保风险的可控性。
4.内部审计制度：公司建立了独立的内部审计机构，对公司各项经营活动进行监督和审计，及时发现和纠正问题，提供合理、准确的内部审计报告。
三、内部控制工作的具体措施1.财务风险管理：公司加强了对财务风险的管控，建立了风险预警机制，通过制定严格的财务管理政策和制度，确保财务风险的可控性。
2.信息化建设：公司致力于信息化建设，建立了高效、安全的信息管理系统，确保公司的信息管理和交流流程规范有序、保密安全，有效提高业务处理的效率和准确性。
3.内部审计工作：公司严格执行内部审计控制流程，随时监督公司的各项经营活动，并通过内部审计报告向董事会和管理层汇报重大问题，为公司决策提供及时、准确的参考意见。
四、内部控制存在的问题与风险在进行内部控制评估过程中，我们也发现了一些问题和风险存在，主要包括以下几个方面：1.组织体系建设还不够健全，部分职责未能明确划分，工作协同性有待进一步加强。
上市公司内部控制报告
上市公司内部控制报告一、引言上市公司内部控制是指公司为达到经营目标，预防与检测错误、欺诈和非法行为，确保财务报告的可靠性和合规性所采取的一系列制度、规范和程序。
内部控制对于公司的稳定发展和投资者的信心至关重要。
本报告将对上市公司内部控制的现状进行分析，并提出改进建议。
二、内部控制现状分析1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括公司的管理层态度、道德价值观、组织结构以及人员素质等。
目前，公司的管理层对内部控制的重要性有一定的认识，但在实际操作中存在一些问题。
一方面，公司的管理层对内部控制的重视程度不够，导致控制环境不够健全。
另一方面，公司的组织结构较为庞大，存在信息传递不畅和责任界定不清的问题。
2. 风险评估风险评估是内部控制的核心环节，通过对可能发生的风险进行评估，可以为公司制定相应的控制措施。
目前，公司的风险评估工作存在一定的不足。
一方面，公司对风险评估的方法和工具缺乏统一规范，导致评估结果的准确性和可比性有待提高。
另一方面，公司在风险评估过程中缺乏对关键风险的全面把握，容易忽视一些潜在的风险。
3. 控制活动控制活动是内部控制的实施方式，包括审批、授权、验证、监督等各种控制措施。
目前，公司的控制活动存在一些问题。
一方面，公司的控制活动缺乏全面性和有效性，导致一些风险得不到有效控制。
另一方面，公司的控制活动缺乏更加科技化的手段和工具，无法满足日益复杂的业务需求。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制的基础，包括信息的获取、处理和传递等环节。
目前，公司的信息与沟通存在一些问题。
一方面，公司的信息获取渠道不畅，导致信息的准确性和及时性无法得到保障。
另一方面，公司内部的沟通机制不完善，导致信息传递不畅和责任界定不清。
三、改进建议1. 加强管理层的重视公司的管理层应加强对内部控制的重视，将其作为公司发展的重要支撑和保障。
管理层应加强对内部控制政策和制度的宣传，树立正确的控制环境。
2. 健全组织结构公司应优化组织结构，明确各部门和岗位的职责和权限，减少信息传递的阻碍和责任界定的模糊。
上市公司内部控制有效性分析
上市公司内部控制有效性分析上市公司内部控制的有效性对于会计信息的真实性、可靠性有着决定性的作用，然而，近年来，鲜有会计师事务所对所审计的上市公司出具否定意见的内部控制审计报告，但这并不意味着我国上市公司的内部控制十分有效。
本文将以最近被出具否定意见内部控制审计报告的上海家化联合股份有限公司为例，探讨我国上市公司内部控制存在的问题及有待完善的地方。
一、案例介绍上海家化联合股份有限公司（以下简称上海家化）作为国内化妆品行业第一家上市企业，是国内日化行业中少有的能够与国外企业开展全方位竞争的本土企业，具有国际水准的研发能力和品牌管理能力，创造了“六神”、“佰草集”、“美加净”、“清妃”、“高夫”等诸多中国著名品牌。
2001年，上海家化联合股份有限公司在上海证券交易所上市。
2014年3月13日，上海家化2013年度财务报告披露。
报告期内，公司实现了44.69亿元营业收入，同比增长11.74%，其中产品销售收入同比增长11.95%；营业利润同比增长30.75%；归属于母公司所有者的净利润为8亿元，同比增长28.76%。
一同披露的，还有普华永道中天会计师事务所（以下简称普华）给出的一份否定意见的内部控制审计报告。
同时，公司自身出具了内部控制无效的自我评价报告。
从会计师披露的报告来看，这三项重大缺陷分别表现在关联交易、财务报告、人员培训领域方面。
二、上市公司内部控制失效原因分析企业设立内部控制的主要目的在于保证经营活动的效率和效果，确保企业对相关法律法规的遵守情况，提供真实、可靠的会计信息，从而更好地实现企业的总体目标。
普华出具内部控制审计报告否定意见的理由包括：一是上海家化存在关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；二是公司没有及时识别关联方及关联方交易，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性；三是部分子公司未能在2013年年度内对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提，影响其交易完整性、准确性和截止性。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着经济的发展和全球化的进程，上市公司的数量和规模不断增加，公司治理和内部控制成为了公司管理的重要组成部分。
内部控制是指公司为实现经营目标、保护公司财产和确保财务报告的准确性而建立的一系列程序和政策。
在上市公司中，内部控制的重要性更加突出，因为它直接关系到公司的治理结构、内部运作和外部合规性等方面。
对上市公司内部控制进行深入分析是非常必要的。
我们需要了解上市公司内部控制的主要内容和原则。
内部控制的主要内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括公司的管理层对内部控制的态度、公司的道德价值观和员工的素质等因素。
风险评估是指公司对内部和外部的各种风险进行评估和管理，以确保公司的经营目标不受影响。
控制活动是指公司采取的各种措施和程序，包括财务控制、运营控制和合规控制等。
信息与沟通是指公司对内部和外部信息的获取和传递方式，确保信息的准确性和及时性。
监督是指公司对内部控制的监督和评估，以确保内部控制的有效性和持续改进。
我们需要对上市公司内部控制的实践情况进行分析。
上市公司的内部控制实践情况受多种因素影响，包括公司的规模、性质、行业、治理结构、管理层水平等。
一般来说，规模较大、行业性质复杂的上市公司对内部控制的要求更加严格，因此通常会建立更加完善和健全的内部控制体系。
良好的公司治理结构和管理层的专业水平也是保障内部控制有效性的重要因素。
监管部门对上市公司内部控制的要求和指导也对公司的内部控制实践产生影响。
大多数上市公司在内部控制实践方面还存在一些问题，主要表现在控制环境不够健全、风险评估不够全面、控制活动不够有效、信息与沟通不够及时和监督不够严格等方面。
我们需要分析上市公司内部控制存在的问题及其原因。
目前，上市公司内部控制存在的问题主要包括：财务报告失真、公司治理不善、内部控制体系不完善、内部员工作风不正、内部管理制度不健全。
财务报告失真是上市公司内部控制存在的最严重问题之一。
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、上市公司内部控制报告真实性分析摘要随着中国经济的快速发展并与世界经济进一步融合，我国的企业在对于自身内部控制的规范上也开始逐步的与国际规则接轨。
但是企业内控报告在中国尚属起步阶段，其暴露出的问题也尚不全面，可供参考的实例情况以及可以借鉴到的经验也很少.不过企业对外出具的内部控制报告，使得企业管理当局出于减轻自身责任及企业长期利益的考虑，不得不在注册会计师的协助下真正的关注内部控制的缺陷与缺失，实实在在地不断健全与完善企业的内部控制，降低营运风险，提高营运效率和效果，最终达到业绩增长的目的。
本文以美国公众公司会计监督委员会颁布施行的第二号审计准则以及中国于2006年7月1日推出的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》作为开展研究的背景。
通过结合中国企业发布的内控报告的实例来进行对比分析，从而推出中国现阶段企业发布的内控报告的可信度。
关键词：上市企业内控报告可信度~>[Listed internal control report authenticity ofAbstract·With China's rapid economic development and further integration with the world economy, China's enterprises in the norms for its own internal control also gradually with the international rules. However, internal control report in China has just begun, its problems are not fully exposed, as well as the strength of reference to the experience can learn very little. However, the external company's internal control report issued, making business management alleviate some of the responsibility of the authorities and enterprises for long-term interests, had the assistance of CPA real concern internal control deficiencies and defects, real to constantly improve and perfect the company's internal controls, reduce operational risk, improve operational efficiency and effectiveness and ultimately achieve business growth objectives. Based on . Public Company Accounting Oversight Board promulgated auditing standards II and China on July 1, 2006 launch of the "Shanghai Stock Exchange guidelines on internal control" as the research background. By combining the internal control report released by Chinese companies to conduct comparative analysis of examples to introduce Chinese companies at this stage the report released by the reliability of internal control.Key words：Listed companies Internal Control Report Credibility:—目录、1 引言 (1)2内控报告的意义、发展现状及问题 (1)内控报告的意义 (1)内控报告的发展现状 (2)内控报告现在存在的问题 (3)3对企业内控报告真实性的分析方法及实例分析 (3)分析方法和采用的实例样本 (3)内控报告概述分析 (4)…内控报告主体分析 (6)综合分析结论 (10)4 解决方法简析 (10)5结语 (11)参考文献 (12)致谢 (13)`?>1 引言随着中国经济的快速发展并与世界经济进一步融合，我国的企业在对于自身内部控制的规范上也开始逐步的与国际规则接轨。
随着人们对报表审计中内部控制部分重要性认识的深入，是否对内部控制进行单独的鉴证评价并出具报告即成为历史上一个长期争论的话题。
但是随着现代企业经营管理责任的演化，内控报告的出具必定是上市企业对广大利益相关者负责任的一种重要体现。
本文即是通过对部分随机抽取的沪深两市的上市公司对外报送的企业内部控制自我评价报告的对比分析来从大致上了解我国上市公司对待内控报告的态度是否端正以及对待利益相关者是否负责。
2内控报告的意义、发展现状及问题内控报告的意义⑴作为投资者而言作为投资者，理所当然的是关注上市公司的业绩是否是优良且真实的，而这些因素是否可靠很大程度上取决于内部控制的强弱或者有无。
企业对外出具的内部控制报告，使得企业管理层出于对减轻自身责任喝企业自身利益的考虑，必须在注册会计师的帮助下真正的去关注内部控制的不足，实实在在地不断健全与完善企业的内部控制，降低企业营运风险，提高营运效率和效果，最终达到业绩增长的目的。
注册会计师也会为了减低自身的风险而督促企业改进自身的内部控制。
企业有了健全、有效的内部控制，会计报表披露的信息也能更加可靠，从而提高了企业对外发布的财务报告及其他披露信息的真实性，增加了资本市场的透明度和有效性，进一步保护了投资者的利益。
⑵作为注册会计师而言就目前而言，内部控制主要是由注册会计师在审计过程中进行符合性测试来审查，不过其缺陷在于：首先，当前注册会计师对企业内部控制制度的评价是立足在报告审计上的，为了能确定实质性测试的广度及深度而对企业的内部控制的完整性和有效性进行测评，也就是说注册会计师关心的仅仅是企业内部会计控制，不太关心企业的内部管理控制。
其次，审计过程中，由于注册会计师自身的专业判断能力及环境、时间的局限性，较难对内部控制做出深入的研究和评价，只好在形式上做一些工作底稿，致使对被审计单位内部控制做出评价的公允性存在许多争议。
对于注册会计师来说，如果企业自身拥有良好的内控制度并有效的运行，注册会计师仅需从总体上对内部控制情况进行验证，并对某些缺失或薄弱地方进行仔细审查；只有在验证结果不佳的情况下，才去从头至尾查验企业的内部控制情况。
这样可以节省注册会计师的时间和精力，提高了审计的效果和效率，同时也节约了被审计单位审计费用。
⑶作为上市企业自身而言对于上市企业自身来说，通过内部控制报告披露内部控制信息并不是加重企业负担，而是促进企业加强自身管理的重要举措，按照美国电讯的总审计师布鲁斯·埃德蒙科德话来说：“将内部控制报告纳入公司年报的根本原因是，这样做能够使投资者了解公司管理层和审计委员会在外务报告贬值过程中的职责，从而给投资者和雇员的一个信号：管理层和审计委员会很重视企业内部控制；管理层能确保自身及审计委员会的控制是有效地。
①”具体来说，上市公司内部报告披露有以下方面的意义：第一，能够使股东和其他投资者更加了解公司的管理现状和财务状况，从而引起更多投资者、潜在投资者的投资兴趣。
第二，通过内部控制改善经营管理，提高企业的经营管理效率，帮助企业内部管理者了解企业自身管理的漏洞和需要完善的地方，以提高企业管理水平，达到战略目标是它的一个很主要的作用。
第三，在各个上市公司之间就“如何提供有效的内部控制系统”进行交流与沟通，互相促进、统统提高。
第四，明确了审计委员会或监事会的职责，指出内部审计保证达到总目标的方法，并运用报告来强调它对整个公司的提升作用，向内部控制报告的使用者保证：控制系统正在有效的运行。
第五，明确阐述了独立审计是如何评估公司的内部控制系统的，以及独立审计在对公司内部控制系统管理中所起到的重要作用。
内控报告的发展现状美国作为最早使用内控报告并对其不断深入完善的国家，其在具体进行该项业务的过程中，不可避免地遇到许多问题。
美国通过不断颁布、完善法律法规对其进行监督与管理，特别是PCAOB（注：美国公众公司会计监督委员会）第二号准则的实行，对于其国内内控报告的顺利开展提供了有力的法律支持；而在我国，内控报告的开展还处于起步阶段，在过程中暴露出的问题也尚不全面，可供参考的实例及可借鉴到的经验也很少。
不过，从连续两年发布的PCAOB检测研究报告中可以看出，其第二号准则在美国国内的开展实施情况良好，取得了相当程度的进步；所以在我国处于起步的企业内控报告发布制度将来的发展道路也不会是一帆风顺但是却前途光明的。
②①刘重.会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考.经贸财会.黑龙江对外经贸，2008年12期②马倩.上市公司内部控制信息的披露--论内部控制报告及其影响.商业研究，2003 (15)内控报告现在存在的问题总体归纳而言，美国目前在实际开展内控报告业务中存在以下几点主要问题，通过了解它们，可以为其在我国的开展提供经验。
⑴有机地结合内控报告鉴证与传统会计报表审计的程度尚显不足。
⑵错误的审计方法影响了工作的效率和效果。
⑶不能准确灵活地调整审计方案，造成了资源与效率的损失。
⑷影响内控报告审计的企业方面的因素。
美国对于企业对外发布内部控制报告的开展远比中国成熟，虽然其遇到的问题不一定必然发生在中国，但是作为宝贵的实践经验，通过对美国在开展中所存在的问题的深入分析和清醒认识，无疑将会有助于中国内控报告的健康发展，并尽可能避免同样问题的发生。
3对企业内控报告真实性的分析方法及实例分析分析方法和采用的实例样本笔者通过采用通过从沪深两市随机抽取的十家上市企业09年度的内控报告来进行实例分析，并对这十家企业的内控报告进行内容上的对比。
方法的原理是：采用不同的行业的企业所面对的企业内部管理问题也不相同。
所以如果两家或者多家企业的内控报告有很高的相似度，便可以认定这些企业间相互抄袭；也就是说内控报告可信度不高。