审计理论与实务-审计理论和方法
审计理论与实务-第十章绩效审计知识点
审计理论与方法——第十章绩效审计目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。
考生需要注意与财务报表审计的区别。
本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。
初级资格考试与中级题型区别不大。
内容介绍第一节绩效审计概述第二节绩效审计程序第三节绩效审计方法第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1.经济性，投入是否节约。
2.效率性，支出是否讲究效率。
3.效果性，是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【例题2·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）一、审计立项阶段1.选择绩效审计项目应考虑的因素（会判断）（1）预计的审计效果。
预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
（2）资金规模。
一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
审计理论与实务
提高审计质量可以有效降低审计风险，包括提高审计人 员的专业胜任能力、加强审计流程管理、强化审计证据 等。
使用审计软件
审计软件可以帮助审计人员更加高效地进行审计工作， 减少人为错误和失误，进而降低审计风险。
THANKS
感谢观看
现场观察
通过对被审计单位的现场观察，了解内部控制制度的实际 运行情况和存在的问题。
文件审查
通过审查被审计单位的文档和记录等资料，了解内部控制 制度的建立和执行情况。
计算机辅助审计
通过计算机辅助审计技术，对被审计单位的计算机系统和 数据进行检查和测试，发现存在的内部控制缺陷。
06
职业道德与法律责任
审计人员的职业道德
财务报表审计的程序
计划阶段
在计划阶段，审计师需要对被审计单位进行初步 调查和了解，制定审计计划，确定审计范围、时 间和资源。
实质性程序
在实质性程序阶段，审计师需要针对被审计单位 的财务报表项目进行详细的审计，包括资产负债 表、利润表、现金流量表等。
内部控制审计
在内部控制审计阶段，审计师需要了解被审计单 位的内部控制体系，对其有效性进行评估，找出 存在的薄弱环节。
审计理论与实务
xx年xx月xx日
目录
• 审计基本理论 • 审计实务流程 • 审计技术与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 职业道德与法律责任
01
审计基本理论
审计的概念与特点
审计概念
审计是一种独立、客观、公正的验证活动 ，旨在审查和评估相关信息的准确性和可 靠性。
VS
审计特点
审计具有独立性、客观性、系统性、透明 性和可验证性等特点，以确保信息的真实 性和准确性。
02
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计理论与实务
审计理论与实务审计是一个系统的过程，它要求审计员必须了解会计和审计技术，并充分应用这些技术来实现审计目的。
审计理论与实务是研究审计的一个重要组成部分。
审计理论涉及审计的综合性，审计理论的内容包括审计的定义、任务、原则、范围、审计工作、讨论及审计结论等。
审计理论可以分为两大类，即通用审计理论和专用审计理论。
通用审计理论是指一般性审计原则，专用审计理论是审计工作特殊性事项所需的审计原则。
审计实务是指审计师根据审计理论对具体审计工作采取系统审计行为的过程，它是审计员在审计中应该采取的实际行动，目的在于获得良好的审计结论。
审计实务的具体内容包括的审计制度的设计与建立、审计程序的设计、实施和检测，审计样本的抽取、审计报告的编制等。
审计理论和实务密切相关，审计理论是实施审计工作的基础，审计实务是审计理论的具体运用。
如果审计人员没有充分理解和应用审计理论，那么他的审计实务也可能存在较大的问题。
因此，审计人员必须学习和理解审计理论，并熟悉审计实务的具体要求，从而保证获得良好的审计结果。
审计理论与实务的学习是审计人员技能提升的重要手段，也是审计工作能够顺利实施的前提。
审计理论与实务是实施审计和得出审计结论的核心，是审计准则严格遵守和实施的基础。
因此，审计人员必须认真学习审计理论与实务，以便他们能够正确的实施审计工作，得出正确的审计结论。
审计理论与实务的学习可以通过学习审计相关的教材，了解审计的基本理论、原则和方法，熟悉审计实务的实施过程，及时学习有关行业发展趋势等方式来进行。
此外，审计人员还应该加强实践，多参加实践性的审计工作，这样既可以提高审计人员对审计实务的把握能力，也可以加强审计人员的实践经验。
审计理论与实务的学习与实践是一个循环的过程，它可以帮助审计人员不断提升自己的审计能力，保证更高质量的审计工作和获得更准确的审计结果。
审计理论和实务的研究与实践是审计工作的重要组成部分，对审计人员技能提升具有重要意义。
审计理论与实务-审计理论和方法
一、总论二、审计组织与审计法律责任三、审计准则、质量控制标准和职业道德四、审计目标和审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿六、审计取证方法七、内部控制及其测评八、审计抽样九、审计报告十、效益审计1、效益审计的含义效益审计是指对被审计单位或项目资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
“有效性”主要包括如下几个方面经济性：指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；效率性：指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；效果性：指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策、经营目标和预期结果合规性：指对法律法规的遵循情况“经营审计”【针对经营活动或项目开展的审计】和“管理审计”【针对管理当局管理职责履行情况开展的审计】经常在内部审计领域使用。
2、效益审计的特点与财政财务审计和财经法纪审计相比，差异和特点主要体现在审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准及所运营的审计方法3、效益审计程序效果审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
【与财政财务审计不同的是，效益审计项目的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
审计实施和审计报告与后续跟踪的主要工作与财务审计没有大的差别】✧审计立项选择效益审计项目应考虑的因素主要有预期的审计效果、资金规模、管理风险、影响力及审计成本与操作性。
这些因素与是否被选择作为效益审计项目的机会存在正向关系。
✧审计准备就单个效益审计项目而言，审计准备阶段的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。
4、效益审计方法1)常用的数据(信息)收集方法：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究及准试验法在进行结构化访谈【是常用的收集数据(信息)方法，是指利用数据采集工具DCI 通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法】时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
审计理论与实务-第十二章审计管理知识点
审计理论与方法——第十二章审计管理目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。
本章内容与第三、四、六章有一定联系。
考试都以客观题形式出现，分值在3分左右。
初级资格与中级资格题型相似。
内容介绍第一节审计管理概述第二节审计计划管理第三节审计质量管理第四节审计风险管理第五节审计档案管理第六节审计管理的基础工作第一节审计管理概述一、审计管理的含义（一）审计管理的概念所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。
它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。
（二）审计管理的主体和客体审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。
对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。
审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。
（三）审计管理的特征1.审计管理要服从审计目标；2.审计管理要注重对审计人员的管理；3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终；4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
【例题1·单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是：A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率『正确答案』C『答案解析』审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。
二、审计管理的内容1.审计计划管理2.审计质量管理3.审计风险管理4.审计档案管理本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。
第二节审计计划管理一、审计计划管理的含义审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。
二、审计计划的种类审计计划可以按不同的标准加以分类。
按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划；按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2至5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）；按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划（年度总）和审计方案。
2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套
2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套1.单选题如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响【正确答案】A【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向集团审计项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3 ）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5 ）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能存在由于舞弊导致的重大错报风险, 评价这一情况对审计的影响。
选项A ,要求管理层直接撤销交易不合理。
2、多选题下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况【正确答案】ACDE【答案解析】母公司的资本结构不属于合并报表附注披露信息的内容。
3、单选题审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【正确答案】C【答案解析】本题考查合并报表的审计。
判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。
4.单选题同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】A【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的, 调整留存收益。
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一、总论
二、审计组织与审计法律责任
三、审计准则、质量控制标准和职业道德
四、审计目标和审计程序
五、审计标准、审计证据、审计工作底稿
六、审计取证方法
七、内部控制及其测评
八、审计抽样
九、审计报告
十、效益审计
1、效益审计的含义
效益审计是指对被审计单位或项目资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
“有效性”主要包括如下几个方面
经济性：指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；
效率性：指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；
效果性：指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策、经营目标和预期结果
合规性：指对法律法规的遵循情况
2、效益审计的特点
与财政财务审计和财经法纪审计相比，差异和特点主要体现在审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准及所运营的审计方法
3、效益审计程序
效果审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
【与财政财务审计不同的是，效益审计项目的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
审计实施和审计报告与后续跟踪的主要工作与财务审计没有大的差别】
✧审计立项
选择效益审计项目应考虑的因素主要有预期的审计效果、资金规模、管理风险、影响力及审计成本与操作性。
这些因素与是否被选择作为效益审计项目的机会存在正向关系。
✧审计准备
就单个效益审计项目而言，审计准备阶段的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。
4、效益审计方法
1)常用的数据(信息)收集方法：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究及准试验法
在进行结构化访谈【是常用的收集数据(信息)方法，是指利用数据采集工具DCI通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法】时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。
而非结构性访谈则包括很多开放式的问题，这些问题并不是以准确的结构化的方式提出。
未经处理的目标的集合】不是随机形成的。
准试验方法试图尽可能排除外来因素的影响，但不可能像纯试验方法那样全面、科学地剔除外来因素的影响。
2)
十一、 计算机审计
1、 计算机审计概述
广义：计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称；
狭义：计算审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计及对信息系统本身的审计
1) 以电子数据为审计对象形式的计算机审计过程
审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段
2) 计算机审计软件分类
分类标准
软 件 类 型 专业领域
✧ 通用审计软件；专业审计软件 是否采用联网审计技术
联网审计软件；非联网审计软件 是否覆盖了审计全过程 一般审计软件；审计全过程管理软件
2、 电子数据审计【审计对象系信息系统产生的电子数据】
1) 数据采集：
2) 定义 方法
备注 数据清理 对采集到的
源数据，进
行一系列操
作，使之规范化的过程 利用通用软件提供的功能 通过SQL 语句 数据不规范情形 a) 值缺失：对多条连续记录中存在相同的数据值，往往只录入第一条数值 b) 数据值为空NULL ： c) 冗余数据
d) 数据值明显错误
数据转化 对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换 使用数据转换工具 使用SQL 语句 使用语句程序 A. 数据类型不一致
B. 数据格式不一致
C. 字段名和字段不能一一对应
D. 数据库加密措施
E. 事先设定的密码，如101表示现金
语法层面：数据转换解决的是不同数据格式的识别问题，即将具有相
同或相近含义的不同形式的数据转换成形式相对统一的数据
语义层面：解决的是对数据含义进行识别的问题，即准确标出每张表、
每个字段的经济含义及其相互关系
数据验证在数据的采
集、清理、
转换等过程
中，对数据
进行检查✧通过核对总数记
录和总金额数
✧通过观察顺序码
的断号和重号
✧通过会计的勾稽
关系
3)创建中间表
中间表是将被审计单位的电子数据，在进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，创建的适合审计人员进行数据分析的表。
中间表可分为基础性中间表【电子数据经过清理、转换和验证后，经过一些处理如删除与审计无关的字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，就可得到基础性中间表】和分析性中间表【对基础性中间表进一步分析处理，如按照审计分析模型进行字段选择、连接处理，就可得到分析性中间表。
分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果】
4)数据分析
根据分析对象不同，数据分析可分为总体分析和具体分析。
a)总体分析：包括账表核对、表表核对及指标分析等，以掌握被审计单位的总体特征，确定审计重点。
从技术方法上看，可通过财务分析的技术方法，如趋势分析、结构分析、因素分析等；从数理统计
的方法，包括回归分析、时间序列分析、非线性估计等
b)具体分析：把握审计重点后，再根据逻辑模型进行具体分析。
在具体分析中，审计人员应根据业务
数据的勾稽关系、业务处理逻辑、法律法规的规定以及自身的经验等，建立审计分析模型，进而尽
力审计分析性中间表，对该表进行核对、复算、判断和检查等操作，以发现审计线索，收集审计证
据
c)审计取证：数据分析完成后，应针对分析得到的问题和线索，进行审计取证【分为直接和间接取证
两种方式】
3、信息系统审计【审计对象系信息系统本身，包括信息系统的内控、组成部分及生命周期等】
十二、审计管理
十三、。