企业所得税涉税风险及应对分析
企业税收筹划的涉税风险与规避
企业税收筹划的涉税风险与规避摘要：如今企业在生产过程中需要进行一定的内部管理，税收政策对企业内部管理有一定影响，而提高企业抵御风险的能力也是企业管理重要的一个方面，能够促进税收隐患的降低。
然而鉴于中国当前的财政政策，很多企业没有意识到财政政策的作用，忽视税收筹划中的重要内容，导致整体工作不能满足要求，使效率降低，从而导致员工积极性有所降低，所以企业必须重视税收政策，进行相应的税收筹划，减少涉税风险，加强防范措施的使用。
关键词：企业；税收筹划；涉税风险；规避企业想要更好的发展就必须开展好各项工作，采取有效措施进行税收筹划，开展税收筹划工作可以帮助企业制定合理的经营管理方案，帮助企业提高其风险防范方面的能力，降低税收风险和经济隐患出现的概率，帮助企业更好地参与到市场竞争中去。
但是通过分析当前情况可以发现，很多企业税收筹划工作还存在一定的问题，制定的风险防范措施也不够有效，这也会给企业经济效益有效地提高、资金流动更好地推动带来反面影响。
这便要求企业必须对税收筹划所具备的价值和意义进行分析，并根据实际情况和需要做好税收筹划工作，帮助企业降低涉税风险，提高企业的综合实力。
1企业税收筹划涉税风险类型1.1政策风险部分管理人员缺乏对国家税收政策的全面正确解读，由此产生税务风险。
一般情况下，导致政策风险出现的原因主要有以下两个。
（1）在纳税筹划过程中，企业对国家发布的最新税收政策解读不到位，制订的纳税筹划方案不符合税法要求。
（2）税务部门与企业纳税筹划人员对国家税法政策解读不统一，思想存在偏差。
例如，部分企业认为合法的筹划工作在税务部门中判定为不合法，从而给涉税风险的出现提供了可能性。
随着我国的快速发展，税收政策出现了相应的改变。
企业应及时关注税收政策变化，严格按照国家最新发布的政策制订纳税筹划方案。
如果出现与税法不符的状况，企业可能面临涉税风险，遭受严重损失。
除此之外，企业相关人员应主动与当地税务部门交流，了解最新的税收政策要求和标准，在纳税筹划中严格遵守相关规定，防止政策风险发生。
企业税务风险及防范策略(4篇)
企业税务风险及防范策略(4篇)第一篇：企业税务风险及其应对摘要：企业积极研究相关税收政策，提升企业税务管理水平，探索有效的税收筹划途径，健全税务风险管理制度。
通过优化税制结构和减轻税收负担，合理利用税务政策，避免税务风险的发生，促进企业经济开展方式转变和经济结构调整。
关键词:税务风险;原因分析;应对措施当前，企业正处于经济转型时期，正在从单一行业向多种行业开展，这对推进企业经济结构的调整和提高企业的综合实力具有重要意义。
建立健全完善的税收制度，促进企业经济结构调整，支持企业快速开展。
这就给企业在税务风险应对措施方面提出了问题，避免由于不熟悉相关的税务政策导致被税务部门罚款的可能性，给企业带来不必要的经济损失。
本文通过对企业税务风险产生的原因及其应对措施进行研究、探讨。
一、企业税务风险产生的原因在企业经济转型过程中，各种税务风险开始显现，这就给企业的生产经营造成了极大地影响，现在我们从下列几个方面分析企业税务风险产生的原因。
1.企业不足税务管理经验目前，一些企业没有设置专门的税务管理部门，企业成员单位不能及时了解掌握相关的税务管理政策，导致企业对税务政策的调整不熟悉，使新政策与老政策信息的传递衔接困难，由于对税收政策的不熟悉，让一些企业无法从基本上预防税务风险，也就不能通过优化税制结构，来减轻企业的税收负担，以至于给企业带来经济损失。
另外一些企业在税收管理方面不足纳税积极性，不能主动和自觉纳税，企业对税务风险考虑欠缺。
2.税收政策变化对企业的影响面对高速开展的经济环境，税收政策也会随着经济的开展，不断调整变化。
对于税收政策的变化，如果企业不能及时熟悉了解并掌握这些税收政策，就会导致企业产生税收风险。
同时税务机关对相关税收政策的调整变化，在宣传解释方面不足力度。
通常税务机关对新出台的税务法律法规，针对相同的事实和情况，不同的税务机关理解不同，这样就会给出不同的解释，也会给企业带来税务风险。
从2008年8月1日开始实施营改增后，通过对一些企业成员单位波及营改增业务进行分析，首先对企业利润的影响，由于营业税是价内税，而增值税是价外税，如果购置的应税产品在价格上没有发生变化的情况下，营改增后，可以降低应税产品的采购本钱，同时降低税金及附加，促进企业提高利润。
国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施
国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施摘要：税收筹划是企业经营过程中非常重要的内容。
企业税收筹划要在法律约定范围内进行，严格遵守国家的法律和法规，结合企业实际运营情况制定可以满足企业生产和发展的税收筹划方案，帮助企业获得更多的经济效益，缩减企业生产经营中产生的成本。
因此在一定程度上可以将税收筹划作为企业创造经济利益的措施之一，但是企业税收筹划需要注意的问题较多，如果税收筹划人员忽视对税收筹划各项风险的严格把控，则会出现税收筹划方案违反国家法律法规的问题，进而威胁企业的合法利益，带给企业更多的风险。
以下就是本文对企业税收筹划风险及其控制策略的分析。
关键词：纳税筹划；风险；应对措施引言在市场经济快速发展背景下，国有企业规模得以壮大，面临的竞争环境也越来越激烈。
在经营过程中，如果出现大意决策，极有可能导致国有企业在市场中的地位出现较大的落差。
因此，国有企业在发展过程中，要充分考虑各方因素，尤其是在纳税筹划背景下，要精心考虑纳税筹划细节。
目前，在国有企业真正推动纳税筹划工作时，存在众多干扰因素。
本文就针对国有企业纳税筹划开展了一番研究，深度剖析国有企业纳税筹划过程，及时找到风险，及时抑制风险，最终提高纳税筹划工作质量。
1企业开展纳税筹划的目标一般而言，纳税人在做纳税筹划时，总会想尽办法减少自己的税收负担，对纳税筹划的理解也就局限在这一方面，因此，纳税人认为，只要能从纳税筹划中得到直接的减征，就可以说是一种成功的筹划。
显然，这种观点过于狭隘。
实际上，存在着另外一种情况，即纳税人虽然不能直接减轻税负，但可以通过间接的方式获得某种经济效益，使公司得到长期发展和扩大规模，这种状态就是涉税零风险。
涉税零风险是指纳税人的账目清晰、纳税申报准确、及时足额缴纳税款，因此不存在纳税上的任何惩罚。
实现涉税零风险是企业进行纳税筹划要达到的第一目标。
纳税人利用各种方法，将当期的应税收入延迟至未来一年，从而获得资金的时间价值。
在不违反税收法律法规的前提下，如果企业能延缓税款的缴纳，这会使得企业的营运资金变得更加充裕，降低经营风险，尤其是对资金较为紧张的公司来说更是至关重要。
企业所得税税务筹划风险其控制
企业所得税税务筹划风险及其控制摘要：税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性。
本文以企业得税税务筹划为研究对象，分析了其存在的风险，并提出了若干应对之策，希望对企业税务筹划和风险管理有所启发。
关键词：税务筹划税务风险特别纳税调整合理商业目的随着我国市场经济的深入发展发展，企业的交易方式越来越多样化，我国税收法规和政策体系也越来越复杂，税务征管力度也越来越大，因此企业的涉税风险也越来越显性化，并已经成为企业众多风险当中一种非常重要的风险。
这就要求企业在税务筹划当中，以合理合法为原则，以企业整体财务目标为导向，准确理解和把握税收政策及其变化，加强与税务机关的沟通，力争使涉税风险最小化。
一、税务筹划风险概念的提出税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排，从而达到节税目的一种税务谋划。
具体而言，它是纳税人根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的安排，以减轻税收负担、实现企业价值最大化。
根据收益与风险对等的原则，企业在取得税务筹划利益的同时，也必然要承担相应的税务筹划风险。
税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性，包括罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任等。
因此，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析可能出现的各种风险因素，采取积极有效的防范措施，预防、减少、分散或规避风险，避免落入税务筹划陷阱。
二、企业所得税筹划风险分析由于涉税业务的多样性、税法的复杂性，以及税务筹划方案法律依据的不确定性，企业税务筹划的风险因素很多，主要有税收政策变化风险、税务行政执法风险、税务筹划方案风险和企业财务风险等。
例如，，2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对企业所得税政策进行了重大调整，引入了“特别纳税调整”条款不，加大了反避税力度，企业面临的税务筹划风险陡然增加。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
企业涉税风险控制讲解-国家税务总局所得税司
纳税款罪”条款修正案。
7
一、近年税务稽查情况简介
（六）坚持依法行政要求，加大稽查执法力度。 （1）凝聚稽查执法合力。 明确划分稽查与相关部门的职责分工，协调配合、信
14
二、对税务稽查和自查的认识
2、以税收法律、法规政策规定作为稽查依据， 掌握纳税人遵循税收政策和管理要求的情况；
3、稽查是税务机关内部一个执行部门，侧重收 集纳税人各项涉税证据，据此判断纳税人遵循 税法情况，起到规范税收秩序，打击涉税违法 行为，发挥威慑作用；
税务稽查是税收征管的最后一道防线。
二、对税务稽查和自查的认识
（二）税务稽查定位： 1、税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、
扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。 税收征收管理的重要步骤和环节，税务机关依法对纳
税人纳税情况检查监督的一种形式。 实现税收职能作用的一种手段，对税收制度资源进行
有效整合，以达成其既定的税务稽查目标与责任的创 造性活动。 “以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模 式下，税务稽查在税收征管中的地位和作用更加突出。
3
一、近年税务稽查情况简介
（二）打击发票违法犯罪活动。 1、2008年12月以来，查获各类非法印制发票7.5亿份，
捣毁发票犯罪窝点3889个，打掉作案团伙2437个，抓 获涉案人员1.6万名。 2、2010年，共配合公安机关查获各类非法印制发票6.6 亿份，捣毁发票犯罪窝点23912391个，打掉作案团伙 1593593个，抓获涉案人员9319名，避免了超过千亿 元的经济损失。 3、税务机关大力查处虚假发票“买方市场”，检查非法 受票企业66.88万户，涉及使用虚假发票761761万份。 （平均每户使用虚假发票11389份）
企业所得税涉税风险及应对
（一）主营业务收入
2.收入确认原则
权责发生制原则、实质重于形式原则（国税函【2008】 875号） Ⅰ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方； Ⅱ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有实施有效控制； Ⅲ 收入的金额能够可靠地计量； Ⅳ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（一）主营业务收入
东方电机制造公司按照《企业会计准则》进行财务处理如下: 商品销售收入为1600万元，商品销售成本1560万元，合同价格与市 场公允价格差额400万元，每年应确认融资收益分别为2008年126.88 万元、2009年105.22万元、2010年81.55万元、2011年56.62万元、 2012年29.43万元。 1）2008年1月1日销售实现 借：长期应收款 2000万 银行存款 340万 贷：主营业务收入 1600万 应交税费－应交增值税（销项税额） 340万 未实现融资收益 400万 结转成本 借：主营业务成本 1560万 贷：库存商品 1560万
合同预计总成本超过合同预计总收入
例 某建筑公司签订了一项总金额为100万元的固定造价合同，最初预计总 成本为90万元。第一年实际发生成本63万元，当年末，预计为完成合同尚 需发生成本42万元。假定该合同的结果能够可靠地估计。该公司应在年末 时进行如下会计处理： 第一年—— 合同完工进度＝［（63÷（63＋42）］×100％＝60％ 确认的收入＝合同总收入×60％＝100×60％＝60 确认的毛利＝[100－（63＋42）]×60％＝—3 确认的费用＝收入－毛利＝60－（-3）＝63 预计的损失＝〔（63＋42）－100〕×（1－60％）＝2 借：主营业务成本 630 000 贷：工程施工 630000 借：应收账款 600000 贷：主营业务收入 600 000 同时： 借：管理费用 20 000 贷：存货跌价准备 20 000 差异分析：存货跌价准备不予承认。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ确认收入的实现；
（一）主营业务收入
[例] 2008年1月1日，东方电机制造公司向某电 力公司销售一台60万千瓦水轮发电机组，双方约 定采取分期付款方式结算，水轮发电机组成本为 1560万元，合同销售价格为2000万元，增值税 额340万元，合同约定货款分5年于每年12月31 日等额收取。如果在现销方式下，该水轮发电机 组销售价格为1600万元。假设东方公司发出商品 时即开出增值税专用发票，并于当天收到电力公 司支付的增值税款340万元。
一、营业收入
按照企业经营业务的主次分为主营业务收入和其 他业务收入： （一）主营业务收入，具体包括：销售货物收入、 提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同 收入。
（一）主营业务收入
1.收入的范围 销售货物收入——是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、 低值易耗品以及其他存货取得的收入。 提供劳务收入——是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、 仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、 技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、 旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 让渡资产使用权收入——包括： 利息收入（主要指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及 同业之间发生往来形成的利息收入。 使用费收入，主要指企业之间转让无形资产（如商标权、专 利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费 收入。 建造合同收入——是指建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物， 以及船舶、飞机、大型机械设备等的收入。
税会无差异
（一）主营业务收入
6 分期收款销售 企业会计准则第14号《收入准则》规定，合同或者协议价款的收取采 用递延方式，实质上具有融资性质的，应按照应收的合同或协议价 款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与公允价值之 间的差额，应当在合同或协议期间按实际利率法进行摊销，并相应 冲减财务费用。 企业所得税暂行条例第二十三条：企业的下列生产经营业务可以分期 确认收入的实现：
3.收入确认条件（国税函【2008】875号）
会计准则：“相关的经济利益很可能流入企业”。
（一）主营业务收入
4.收入确认时间
销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时 确认收入； 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收 入； 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以 及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较 简单，可在发出商品时确认收入； 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到 代销清单时确认收入。
（一）主营业务收入
东方电机制造公司按照《企业会计准则》进行财务处理如下: 商品销售收入为1600万元，商品销售成本1560万元，合同价格与市 场公允价格差额400万元，每年应确认融资收益分别为2008年126.88 万元、2009年105.22万元、2010年81.55万元、2011年56.62万元、 2012年29.43万元。 1）2008年1月1日销售实现 借：长期应收款 2000万 银行存款 340万 贷：主营业务收入 1600万 应交税费－应交增值税（销项税额） 340万 未实现融资收益 400万 结转成本 借：主营业务成本 1560万 贷：库存商品 1560万
会计收入和税收收入
会计收入类项目包括： 营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入 税法收入包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
税会无明显差异
（一）主营业务收入
5. 收入金额的确认 Ⅰ 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品 作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方 式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回 购期间确认为利息费用。 Ⅱ 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入， 回收的商品作为购进商品处理。 Ⅲ 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品 销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金 折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品 收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业 因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已 经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当 期销售商品收入。
（一）主营业务收入
2）每年12月31日收到货款 借：银行存款 400万 贷：长期应收款 400万 借：未实现融资收益 （ 按实际利率计算确认） 贷：财务费用 该笔业务会计利润（不考虑其他税费）=1600-1560+400=440万 元 企业所得税法对于分期收款销售方式是按照收付实现制来确认收入 的，应采用“一交四分期”的处理方法，即：一次交付货物、分 期确认收入、分期开具发票、分期交纳税款、分期结转成本。 税收每年确认销售收入400万元，结转成本312万元，5年确认销售收 入2000万元，结转销售成本1560万元。 该笔业务税收确认利润=2000-1560=440万元
企业所得税 涉税风险及应对
知己知彼百战百胜
企业所得税涉税风险点提示 --税务稽查视角下的企业纳税风险
收入类、扣除类、资产类
税收检查风险应对
税与人们的关系越来越密切
第一部分 收入类项目涉税风险点提示
应纳税所得额和利润总额
应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以 前年度亏损 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附 加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损 益±投资损益±营业外收支 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目
（一）主营业务收入
2.收入确认原则
权责发生制原则、实质重于形式原则（国税函【2008】 875号） Ⅰ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方； Ⅱ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有实施有效控制； Ⅲ 收入的金额能够可靠地计量； Ⅳ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。