第三章 消费税习题

第三章消费税

一、单项选择题

1.消费税主要采取在（）环节计征。

A. 流通

B. 消费

C. 生产或进口

D. 出口

2.消费税是选择部分消费口列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举（）个税目的征税范围。

A. 14

B. 11

C. 9

D. 8

3.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由（）核定。

A. 国务院

B. 财政部

C. 国家税务总局

D. 省、自治区、直辖市税务局

4.应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。

A. 国家税务总局

B. 国务院

C. 财政部

D. 省、自治区、直辖市税务局

5.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照（）计算纳税。

A. 完税价格

B. 消费品价格

C. 组成计税价格

D. 同类商品价格

6.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按（）征收消费税。

A. 分别核算销售额

B. 销售额全额

C. 组成计税价格计算

D. 同类商品价格计算

7.纳税人进中应税消费品，应当自海关填发税款缴纳的次日起（）内缴纳税款。

A. 3日

B. 7日

C. 10日

D. 15日

8.根据的关规定，对化妆品按（）征收消费税。

A. 17%

B. 10%

C. 15%

D. 30%

9.下列应税消费品应纳消费税的有（）。

A. 委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的

B. 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C. 委托非个体经营者加工应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续加工生产应税消费

D. 自产自用消费品，用于在建工程的

10.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A. 该已纳税款不得扣除

B. 该已纳税款当期可全部扣除

C. 该已纳税款当期可扣除50%

D. 可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除

11.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A. 委托方交款的当天

B. 委托方交货的当天

C. 受托方材料入库的当天

D. 受托方交货的当天

12.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应缴纳消费税的是（）。

A. 商店零售化妆口

B. 个人销售使用过的电动自行车

C. 酒厂非独立核算门市部销售白酒

D. 进口金银首饰

13.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下面哪种情况委托方回原地纳税（）。

A. 受托方是外商投资企业

B. 受托方是国有企业

C. 受托方是个体经营者

D. 受托方是股份制造企业

14. 按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。

A. 用于广告宣传的样品啤酒

B. 委托加工收回后直接销售的人参酒

C. 抵债的化妆品

D. 用于本企业招待所的卷烟

15. 某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（）万元。

A. 102.57

B. 121

C. 112.57

D. 111

16. 某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A. 90766.67

B. 86166.60

C. 2566.67

D. 88000.00

17. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。

A. 由受托方代收代缴

B. 由委托方在受托方所在地缴纳

C. 由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D. 由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

18. 下列各项不符合消费税规定的是（）。

A. 薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税

B. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率

C. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

D. 外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

19. 下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ）。

A. 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

B. 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时

C. 商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D. 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

20. 外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费180000元，装卸费54000元，离岸价每辆790美元(美元与人民币汇率1∶8.29)。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税税款为（）。（摩托车消费税税率是10%）

A. 500000元

B. 516000元

C. 520000元

D. 597600元

21. 某汽车制造厂以自产越野车（消费税率5％）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（）万元。

A. 30

B. 35

C. 40

D. 0

22. 某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价30元），外购防晒霜一瓶（不含税价15元），自产香水一瓶（不含税价20元），外购洗面奶1瓶（不含税价18元），塑料包装袋（不含税价2元）。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（）元。（化妆品的消费税率30%，护肤护发品的消费税率8%）

A. 10584

B. 10680

C. 14940

D. 15300

23 下列说法不符合消费税有关规定的是（）。

A. 外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品，可享受“出口免税并退税”的政策。

B. 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免税并退税。

C. 有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的，可以依据其实际出口量免征消费税。

D. 有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，不征税但可退税。

二、多项选择题

1.下列各项可以不纳消费税的有( )。

A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的

B. 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C. 有出口经营权的生产企业生产的应税消费品直接出口的

D. 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的

2. 我国的消费税分别采用（）的计征方法。

A. 从价定率

B. 从量定额

C. 从价定额

D. 从量定额和从价定率相结合

3.汽车制造厂生产的小轿车( )不纳消费税。

A. 移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的

B. 巡回展销样品

C. 提供给上级主管部门使用的

D. 用于本厂研究所作碰撞试验的

4. 实行从价定率与从量定额相结合征税办法的产品有（）。

A. 卷烟

B. 啤酒

C. 粮食白酒

D. 薯类白酒

5.纳税人销售的应税消费的，以外汇结算销售额的，其销售额可选择( ) 中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。

A. 结算当天的

B. 上年12月31日的

C. 结算当月1日的

D. 上次纳税当天的

6.消费税不同应税消费品的纳税环节包括( )。

A. 批发环节

B. 进口环节

C. 零售环节

D. 生产销售环节

7.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时、消费税不准扣除的有( )。

A. 从工业企业外购已税酒精生产的酒

B. 从商业企业外购已税化妆品生产的化妆品

C. 外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

D. 从工业企业外购已税两轮摩托改装的三轮摩托

8.某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，则其应纳税情况为( )。

A. 消费税1100元

B. 消费税1250元

C. 增值税37400元

D. 增值税37612.5元

9.下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有( )。

A. 有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

B. 外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品

C. 1994年1月1日以后设立的外商投资企业出口自产应税消费品

D. 外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

10.根据《消费税暂行条例实施细则》规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为( )。

A. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

B. 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C. 纳税人采取预收货款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

D. 纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用当天

11.下列环节应缴纳消费税的有（）。

A. 化妆品出厂批发环节

B. 酒厂出厂批发环节

C. 宝石镶嵌金银首饰出厂环节

D. 卷烟生产企业出口环节

12.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（）。

A. 啤酒、黄酒采用比例税率

B. 进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量

C. 生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量

D. 外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款或受托方代收代缴的消费税税款不予抵扣

13.某卷烟厂2005年12月18日销售卷烟200箱，每箱不含税价14000元，22日又销售同牌卷烟100箱，每箱不含税价16000元，假设税务总局核定的同牌卷烟计税价格为15000元，则下列说法正确的是（）。

A. 18日销售卷烟，消费税的计税单价为14000元

B. 18日销售卷烟，消费税的计税单价为15000元

C. 22日销售卷烟，消费税的计税单价为16000元

D. 本月销售卷烟，消费税的计税单价为15000元

14.下列属于自制应税消费品的有（）。

A. 由受托方提供原材料生产的应税消费品

B. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

C. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D. 由委托方提供原料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

15.某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已纳消费税额的有（）。

A. 外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

B. 外购已税珍珠用于加工珍珠项链

C. 外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

D. 外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

16.某企业生产的某系列护发用品，用于下列（）用途时应征收消费税。

A. 促销活动中赠送品

B. 本企业职工运动会奖品

C. 加工生产其他系列护发用品

D. 电视广告的样品

17.在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（）。

A. 对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税

B. 如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

C. 对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税

D. 除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税

18.某化妆品公司（一般纳税人）将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%，增值税成本利润率为10%，则下列描述正确的是应缴纳的消费税和增值税销项税额分别为（）万元。

A. 应缴纳的消费税为0. 73万元

B. 应缴纳的消费税为0 .62万元

C. 应缴纳的增值税销项税额为1. 55万元

D. 应缴纳的增值税销项税额为1. 50万元

19.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。

A. 某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天。

B. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天。

C. 某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天。

D. 某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份。

20.某卷烟厂总部设在南京，生产卷烟的基地设在云南，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。

A. 在南京纳税

B. 在云南纳税

C. 经国家税务总局批准在南京纳税

D. 经由南京、云南国税局协商决定纳税地点

三、判断题

1.对于应税消费品而言，在征收消费税的同时必定征收增值税，不会发生征收营业税的情形。（）

2.某油脂厂自己不生产化妆品，从某化妆品店购入化妆品，加工后外销，则外购化妆品的已纳消费税额允许在计税时扣除。（）

3.生产企业直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。（）

4.凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（）

5.某乡镇企业将购来的小客车底盘和零部件委托给某汽车改装厂，加工改制成货车自用，该货车不需要缴纳消费税。（）

6.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。（）

7.纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（）

8.当货物为应税消费品时，其增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节，征收增值税时也应同时征收消费税。（）

9.某烟厂设立一独立核算的门市部，门市部销售的卷烟应按门市部销售额计征消费税。（）

10.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人可自行直接抵减应纳税额。（）

11.外贸企业出口应税消费的，在报关出口后，应退还出口应税消费品包含的消费税税款。应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税公式是：应退消费税税额＝外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×税率。( )

12.卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税额。( ) 13.纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回后，如仍可降价出售，经企业申请，主管税务机关应准予将部分已征消费税税款按应税消费品降价比例退还给纳税人。( )

14.受托加工的个体经营者加工应税消费品不承担代收代缴消费税的义务。( )

15.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒适用税率计征消费税。( )

16.消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。( )

17.企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )

18.某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，应缴纳增值税和消费税。( )

19.某外贸公司销售化妆品取得不含增值税的销售收入100万元，化妆品的消费税税率为30%，其应纳消费税30万元。( )

四、计算题

1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年6月发生下列经济业务：

（1）向农民购买烟叶一批，开具专用收购凭证注明收购金额为85150元，缴纳烟叶税17030元，烟叶已验收入库。

（2）购进卷烟一批，取得增产增值税专用发票，注明价款110000元，税额18700元，供货方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。

（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克。

（4）将上月购进的A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该烟丝实际采购成本为18000元，同种等量的烟丝市场售价为17000元。

（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元，共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税凭证。

（6）销售A牌卷烟20箱，每箱不含税售价12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。

（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元。

（8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已销售出2箱。

已知消费税税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率为45%，50元以下的，税率为30%；烟丝税率为30%。请计算该厂本月应纳的增值税、消费税。

2. A为日化厂，B为一商厦，均为无立锥之地税一般纳税人。2006年8月发生发下业务：

（1）A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元（不含税价），按八五折销售，在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送，向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了普通发票。

（2）A厂将化妆品现护肤品组成套装盒出售给B，每盒单价230元（价税合计），共销

售出1000盒，开具普通发票。

（3）A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料取得的增值税专用发票上注明的价款税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。

（4）B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得运输发票，水果已入库中。

（5）A厂取得并通过税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的税金合计97万元。

（6）B商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送给A厂，价税合计3.52万元。

（7）B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰收取86万元。

（8）B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品销售给B商厦，并开具了普通发票。B商厦欠款11.7万元。

假设取得的增值税专用发票均经过税务机关的认证。请计算A厂应纳的增值税和消费税，B商厦应纳的增值税和消费税。

3. 某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2005年9月发生以下业务：

（1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2500万元人民币；

（2）销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。

（3）本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400万元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税额0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。

（4）另有上期未抵扣完的增值税12万元。

要求：

（1）计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。

（2）计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。

（增值税退税率为13%，消费税税率为15%）

4.汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆90000元。2005年12月份购销情况如下：

（1）向当地汽车贸易中心销售小汽车80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；

（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包装物押金70200元，记入销售收入；

（6）购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月通过认证。

（7）从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请抵扣。

（8）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，取得普通发票；

（9）本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元。

（10）本月共向客户收取提车加急费121680元。

（已知小轿车的消费税税率为5%，小轿车零部件的进口关税率为20%）

要求：按下列顺序回答问题

（1）计算该厂12月份的销项税额；

（2）计算该厂进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额

（3）计算该厂12月份的进项税额；

（4）计算该厂应缴纳的消费税额。

5. 某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务：

（1）将A化妆品60盒与B. 护肤护发品60盒组成成套消费品，与某食品公司换取物资，用于发放职工福利。A化妆品当月销售价格680元/盒，B护肤护发品当月销售价格为290元/盒。

（2）将生产成本为38500元的新产品C化妆品与生产成本为17500元的痱子粉组成成套化妆品与某机电设备公司换取生产设备一台。痱子粉的当月销售价格为25000元。

（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元，取得海关增值税完税凭证和消费税完税凭证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品，20%用于连续生产护肤护发品。

（4）以价值80000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费55000元，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。（化妆品的成本利润率是5％，消费税税率是30％；护肤护发品的成本利润率是5％，消费税税率是8％。）上述业务提及的销售价格均为不含税价格。

要求：按顺序回答下列问题

（1）该公司上述第（1）笔业务应缴纳的消费税；

（2）该公司上述第（2）笔业务应缴纳的消费税；

（3）该公司上述第（3）笔业务进口环节应缴纳的消费税以及可以抵扣的消费税；

（4）该公司上述第（4）笔业务委托加工环节应缴纳的消费税；

（5）该公司应申报缴纳的消费税总和。

6. 某市银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银饰品的来料加工，翻新改制、以旧换新业务。2005年11月涉及的有关业务如下：（1）销售金银首饰100000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元（不含税）；

（2）接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费585元，同类金项链单位售价2000元，当月加工完毕并将加工好的项链交送委托人。

（3）将金银首饰与某礼服套装组成成套消费品对外零售，取得销售收入50000元。

（4）将金手镯500克，进价每克140元，用于对外馈赠。

（5）通过以旧换新方式，用足金戒指100克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指100克，扣除收购的足金戒指价值15200元后，实际收到价款800元。

要求：按下列顺序回答问题（上述价格除以旧换新实际收到价款含税外，均不含增值税，金银首饰成本利润率为6%）

（1）计算11月份销售金银首饰与包装盒收入的消费税以及销项税额；

（2）计算11月份受托加工金项链的消费税以及销项税额；

（3）计算11月份将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售的消费税以及销项税额；

（4）计算11月份对外馈赠金手镯的消费税以及销项税额；

（5）计算11月份以旧换新方式的消费税以及销项税额。

7.某县汽车制造厂主要生产小客车（应税消费品）和小货车，某月主要发生以下业务：

（1）销售小客车20辆，每辆售价8万元（不含税），另收取运输费每辆2340元，货款已存入银行。

（2）用自产小客车4辆换取一批汽车轮胎，对方是小规模纳税人，开具普通发票上按成本价注明金额共计21.2万元。

（3）接受一客户委托，将自产小客车改装成豪华小客车（仍为应税消费品），小客车成本共计5万元，改装加工成本1万元，汽车厂按委托加工代收代缴了消费税。

（4）接受另一客户订购任务，订购专用冷藏车1辆，客户支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费3万元。

（5）将自产小客车2辆，转作自用，生产成本5万元，企业按生产成本计算了视同销

售的增值税。

（6）当月购入零部件可抵扣进项税13万元，购进汽油可抵扣进项税0.8万元，购入修

理用工具取得增值税专用发票上注明税金0.4万元。

要求：按顺序回答下列问题（小客车组价的成本利润率为5%，消费税税率均为5％）（1）计算销售20辆小客车应缴纳消费税和销项税额；

（2）计算用自产小客车换取轮胎应缴纳消费税和销项税额；

（3）计算将自产小客车改装成豪华小客车应缴纳消费税和销项税额；

（4）计算第（4）笔业务应缴纳消费税和销项税额；

（5）计算将自产小客车2辆自用应缴纳消费税和销项税额；

（6）分别计算该厂当月缴纳的消费税、增值税、城建税和教育费附加。

本章参考答案

一、单项选择题

1.C

2.A

3.C

4.A

5.C

6.B

7.B

8.D

9.D 10.D 11.D 12.C

13.C 14.B 15.C 16.A 17.C 18.D 19.A 20.A 21.C 22.D 23.D

二、多项选择题

1.ABC

2.ABD

3.ABD

4.ACD

5.AC

6.BCD

7.AC

8.BC

9.AC 10.ABD 11.AB

12.BCD 13.BC 14.ABC 15.BC 16.ABD 17.AD 18.AC 19.AB 20.BC

三、判断题

1.错

2.错

3.错

4.错

5.对

6.错

7.错

8.错

9.错 10. 错 11.错 12.对

13.对 14.错 15.对 16.对 17.错 18.错 19.错

四、计算题

1. 解

（1）增值税：

准予从销项税额抵扣的进项税额＝（85150＋17030）×13％＋18700＋（7500＋500）

×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）

当期销项税额＝[12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）]×

17％＝71850.5（元）

应纳增值税＝71850.5－29903.3＝41947.2（元）

（2）消费税

当月准予扣除的已纳消费税额＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）

从量税＝150×（20＋15＋2）＝5550（元）

从价税＝[12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）]×45％＋9500×15×

30％＝168817.5（元）

应纳消费税＝5550＋168817.5－9000＝165367.5（元）

2. 解

（1）A. 企业

增值税：

进项税额＝97＋23＝120（万元）其他因未通过认证不得抵扣

应纳增值说＝109.17－120＝－10.83（万元）

消费税＝[720×85％＋（0.45－0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30％＋81.9÷

1.17×30％＝210.65（万元）

A. 企业申请退消费税＝70.2÷1.17×30％＝18（万元）

实际缴纳消费税＝210.65－18＝192.65（万元）

（2）B. 企业

增值税

进项税额＝720×85％×17％＋28×13％＋3.4×7％－70.2÷1.17×17％－1.42÷1.17×17％＝45.1（万元）

销项税额＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17％＋（128＋86）÷1.17×17％＝142.61（万元）

应纳增值税＝142.61－97.51＝45.1（万元）

消费税＝128÷1.17×5％＝5.47（万元）

3.解

（1）礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算：

生产企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税只免税不退税。

出口应退增值税的计算：

当期进项税额合计=400+10×6%+0.1+（8+0.4）×7%=401.288（万元）

①当期不予抵扣或退税的税额=2500×（17%-13%）=100（万元）

②当期应纳税额=1500×17%-（401.288-100）-12= -58.288（万元）

③免抵退税额=2500×13%= 325（万元）

④应退增值税税额=58.288（万元）

⑤免抵税额= 325-58.288=266.712（万元）

销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。

应纳消费税税额=1500×15%=225（万元）

（2）外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算：

外贸企业出口的应税消费品（花炮），增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。

①应退增值税=1500×70%×13%=136.5（万元）

②应退消费税=1500×70%×15%=157.5（万元）

外贸企业内销应税消费品（鞭炮焰火），应依法缴纳增值税，但不缴消费税。

应纳增值税=[350+58.5÷（1+17%）]×17% －1500×30%×17%=－8.5（万元）

外贸企业内销本月不纳增值税，留抵税额为8.5万元。

4.解

（1）向当地汽车贸易中心销售汽车贸易给予8%的销售折扣，开具红字发票入账，未在同一张发票上注明，不得抵减销售额；

销售本厂自用的小轿车一辆，售价未超过原值，不征收增值税，也不征收消费税。

逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价记入销售额；

向客户收取提车加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额。

该厂当月增值税销项税额=〔（80+50）×90000+（70200+121680）÷（1+17%）〕×17％=11864000×17％＝2016880（元）

（2）不需缴纳消费税的进口货物应纳增值税=（关税完税价格+关税）×适用增值税率关税完税价格=到岸价格，包括支付给国外的货价、卖方佣金，运抵我国海关前的运杂费和保险费，但不包括买方佣金。

进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额=（1300000+20000+180000）×（1+20%）×17%=306000（元）

（3）销售货物取得运输单位开具的货运发票允许抵扣进项税额=8000×7%=560（元）。货运发票上记载的的装卸费不得计算进项税额。

购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月通过认证，允许抵扣进项税额986000元。

进口小轿车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请抵扣，所以不得抵扣进项税额。

从小规模纳税人处购进小轿车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

本厂直接组织收购废旧小轿车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税额。

该厂当月可抵扣的增值税进项税额=560+986000=986560（元）。

（4）该厂当月应纳消费税=11864000×5%=593200（元）

5.解

（1）将A化妆品与B. 护肤护发品组成成套消费品用于换取物资，应全额征收消费税，且应按当月同类消费品最高销售价格计征消费税。

应纳的消费税＝680×60×30%+290×60×30%＝17460（元）

（2）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按同类消费品最高销售价格计征消费税。对于没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。将应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的，应全额征收消费税。

应纳消费税=[38500×（1+5%）÷（1-30%）+25000]×30%=24825（元）

（3）从国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。

进口香粉应纳消费税=（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）

将从国外进口香粉的80%用于连续生产化妆品，允许扣除已纳消费税，20%用于连续生产护肤护发品，不允许扣除已纳消费税。

允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43（元）

（4）委托加工的应税消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

代缴消费税=（80000+55000）÷（1-30%）×30％=57857.14（元）

（5）该公司应申报缴纳的消费税合计＝17460+24825-32571.43＝9713.57（元）

6.解

（1）随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税

增值税销项税额＝（100000＋1500）×17%＝17255（元）

应纳消费税＝（100000＋1500）×5%＝5075（元）

（2）受托加工的金银首饰，应按当期同类首饰的售价计算消费税。如无同类售价，则按组成计税价格确定。企业取得的加工劳务收入应作为增值税的计税依据。

增值税销项税额＝585/（1+17％）×17%＝85（元）

应纳消费税＝2000×2×5%＝200（元）

（3）礼服套装不是消费税的征税范围，但当与金银首饰组成成套消费品零售时，应按销售收入全额计算消费税。

增值税销项税额＝50000×17%＝8500（元）

应纳消费税＝50000×5%＝2500（元）

（4）将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。

组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税率）＝500×140×（1＋6%）÷（1－5%）＝78105.26（元）

增值税销项税额＝78105.26×17%＝13277.89（元）

应纳消费税＝78105.26×5%＝3905.26（元）

（5）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税和消费税。但对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

增值税销项税额＝800÷（1＋17%）×17%＝116.24（元）

应纳消费税＝800÷（1＋17%）×5%＝34.19（元）

7.解

(1)售20辆小客车：

应纳消费税＝〔80000＋2340÷（1＋17%）〕×20×5% ＝82000（元）

增值税销项税额＝〔80000＋2340÷（1＋17%）〕×20×17% ＝278800（元）

（2）自产小客车换取汽车轮胎，为以物易物销售方式，汽车厂计算消费税、增值税均以同类货物售价，而不能以成本价计税，而且应按17%税率计算增值税。

应纳消费税＝80000×4×5%＝16000（元）

增值税销项税额＝80000×4×17%＝54400（元）

（3）受托用自产小客车改装豪华小客车，由于原材料是受托方（汽车厂）提供的，因此应按汽车厂自产货物交税，而不能按委托加工代扣代缴消费税。自产货物豪华小客车无同类产品价格可比，就应按组成计税价格计税。

应纳消费税＝（50000＋10000）×（1＋5%）÷（1－5%）×5% ＝3315.79（元）

增值税销项税额＝（50000＋10000）×（1＋5%）÷（1－5%）×17% ＝11273.68（元）（4）订做冷藏车为非应税消费品，只缴增值税，其计税依据为不含税的货款加价外费用。

增值税销项税额＝（250800＋30000）÷（1＋17%）×17% ＝40800（元）

（5）将自产小客车2辆自用，为视同销售行为，应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。

应纳消费税＝80000×2×5%＝8000（元）

增值税销项税额＝80000×2×17%＝27200（元）

（6）当月应缴纳的增值税＝（278800+54400+11273.68+40800+27200）-（130000+8000+4000）＝412473.68－142000＝270473.68（元）

当月应缴纳的消费税＝82000+16000+3315.79+8000＝109315.79（元）

当月应缴纳的城建税＝（270473.68+109315.79）×5％＝18989.47（元）

当月应缴纳的教育费附加＝（270473.68+109315.79）×3％＝11393.68（元）