第三章消费税习题及答案

第三章消费税

一、术语解释

1、消费税

2、一般消费税

3、特别消费税

4、委托加工应税消费品

5、计税销售额

二、填空题

1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。

2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。

3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。

4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。

5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。

6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。

7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。

8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。

9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。

10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。

三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)

1、一切消费品均在产制环节征收。( )

2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。( )

3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。( )

4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。( )

5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。( )

6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。( )

7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。( )

8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。( )

9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。( )

10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。( )

四、选择题

1、下列收费( )应作为价外费用，计征消费税。

A.返还利润

B.包装费

C.优质费

D.手续费

2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。

A.当期购进数量

B.当期生产领用数量

C.当期出库数量

D.当期已出售的应税消费品的耗用数量

3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( )。

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.消费税

4、下列消费品( )征收消费税。

A.陶瓷

B.鞭炮

C.黄酒

D.柴油

5、纳税人将自产的应税消费品用于下列( )项目，应视同对外销售。

A.职工福利

B.馈赠

C.在建工程

D.管理部门

6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。

A.啤酒

B.汽车轮胎

C.化妆品

D.粮食白酒

7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有( )。

A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构

B.将自产的应税消费品用于非应税项目

C.委托加工应税消费品

D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

8、消费税具有( )特点。

A.课征环节的单一性

B.税负的转嫁性

C.减免税的多样性

D.征税范围的选择性

9、我国消费税分别采用( )的计征方法。

A.从价定额B从量定额C.复合计税D.从价定率

10、我国消费税的税率包括( )形式。

A.全额累进税率

B.定额税率

C.比例税率

D.幅度比例税率

五、问答题

1、出口应税消费品退税的适用范围和具体条件？

2、消费税具有哪些特征？

3、纳税人自产自用应税消费品如何征税？

六、计算题

1、A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。

要求：计算该化工厂2004年3月应纳的消费税。

2、某化妆品厂2003年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。

要求：计算该化妆品厂2003年11月应纳的增值税和消费税。

3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。

(2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。

(3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。

要求：计算该汽车轮胎厂2004年1月应纳的增值税和消费税。

一、术语解释

1、消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。

2、一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍征税。

3、特别消费税是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择地征税。

4、委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

5、计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。

二、填空题

1、组成计税价格

2、复合计税

3、委托加工

4、一次

5、消费

6、对外销售额

7、报关出口者

8、权责发生制 9、销售合同 10、最高销售价格

三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来)

1、× 正确的是：除金银首饰和钻石及钻石饰品外的应税消费品均在产制环节征收。

2、× 正确的是：纳税人兼营不同税率应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，一律从高适用税率。

3、× 正确的是：虽然消费税是价内税，但消费税的计税销售额不含增值税，因为增值税是价外税。

5、× 正确的是：企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和，再加上消费税税额。

6、× 正确的是：纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，回纳税人核算地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。

7、× 正确的是：委托加工应税消费品收回后直接出售的，不再补缴消费税。

8、√

9、× 正确的是：纳税人领用已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，不得从应纳税额中扣除。

10、× 正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产的外，应当于移送时缴纳消费税。

四、选择题

1、ABCD

2、B

3、D

4、BCD

5、ABCD

6、A

7、BC

8、ABD

9、BCD 10、BC

五、问答题

1、答：按照我国现行制度规定，出口应税消费品退还消费税的优惠规定适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件为：

(1)必须是属于消费税征收范围内的应税消费品；

(2)必须是报关离境的应税消费品；

(3)必须是已经办理结汇的应税消费品；

(4)必须是在财务上作出口销售处理的应税消费品。

2、答：现代消费税一般具有如下基本特征：

(1)征收范围具有选择性和灵活性：现代消费税不是对所有消费品和消费行为征收的特别消费税。但由于受到经济发展的不同阶段和各国政府政策取向等因素的影响，各国征收消费税所选择的征收范围也不完全相同。

(2)明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强：在许多国家，消费税一般都是与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，即在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家产业政策和消费政策的需要，通过征收消费税对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节。

(3)具有较强的财政功能，能提供稳定增长的税收收入：目前世界各国开征的消费税尽管属于征税范围有限的特别消费税，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大，因而其税源充裕。

(4)实行单一环节一次课征，税收征管效率高：各国消费税都是在应税消费品生产、销售中的某个环节进行一次性集中征收，这就使得消费税的税源比较集中，征税成本较低，税收流失较少，征管效率和质量较高。

(5)一般没有减免税的规定：各国开征消费税的目的不仅在于增加政府的税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，因而所选择确定的征税范围一般不包括居民的生活必需品或普通的消费行为，故消费税一般没有减免税规定。

3、答：纳税人自产自用应税消费品如果连续生产应税消费品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)，按顺序确定销售额：

(1)按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；

(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润） /（1－消费税税率）

公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。

所谓“同类消费品的销售”价格是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售价明显偏低又无正当理由的；如果当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。

六、计算题

1、答案：

(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9.23(万元)

(2)应交消费税=80×30%=24(万元)

(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10.77(万元)

该化工厂 2004年3月应纳消费税=9.23＋24＋10.77=44(万元)

2、答案：

(1)进口应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16.80(万元)

(2)进口应纳增值税=(28＋28×40%＋16.80)×17%=9.52(万元)

(3)国内销售应纳增值税=71×17%－9.52=2.55(万元)

该化妆品厂 2003年11月进口环节应纳消费税16.80万元，进口环节应纳增值税9.52万元，国内销售环节应纳增值税2.55万元。

3、答案：

(1)增值税销项税额=180×17%=30.60(万元)

应纳消费税=180×10%=18(万元)

(2)增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)

增值税进项税额=12×17%=2.04(万元)

该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税

(3)增值税进项税额=10.20万元

可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)

该汽车轮胎厂应纳增值税 =30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61(万元)

该汽车轮胎厂应纳消费税 =18－6=12(万元)

课堂教学补充消费税作业及答案：

1．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：

（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。

（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。

（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金

额为32 760元。

（4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180 000元。发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。

已知上月增值税留抵税额14 828元。

要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。

2．某商场系增值税一般纳税人，采取售价核算制，各类商品的进销差价率均为20%；流转税纳税期限为1个月。该商场2002年12月份有关情况如下：（1）12月份账面零售收入（含增值税）：A类商品585 000元；B类商品468 000元；金银首饰及珠宝玉石351 000元，其中：金银首饰93 600元，钻石及钻石饰品210 600元；各类商品增值税税率均为17%。

（2）将部分金银首饰赠给某客户，账面价值23 400元。

（3）购进A类商品1批，取得的增值税专用发票上注明：价款320 000元，增值税款54 400元；取得运输部门开具的运费发票1张，运费金额3 000元；上述款项已付讫，商品已运抵企业。

（4）B类商品发生非正常损失，账面价值5 500元。

（5）支付A公司货款292 500元。该款项是商场于11月份从A公司购进A 类商品所欠的货款。商场在购进A类商品时已取得A公司开具的增值税专用发票，价款、税款分别为250 000元、42 500元。

已知该商场11月份增值税和消费税计算缴纳情况正确无误。

要求：根据税法规定，计算该商场12月份应纳的增值税和消费税。

3．某摩托车厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂2002年10月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为300 000元、51 000元；发生运费及建设基金2 000元，已取得运输部门开具的运输发票；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。

（2）将在某轮胎厂订做的轮胎运回企业，取得轮胎厂开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为100 000元、17 000元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。

（3）接受捐赠已使用过生产用设备1台，价值5 850元；设备已由该厂运回并投入使用。

（4）向外市某商场销售某型号摩托车25辆，货已发出并开具增值税专用发票，发票中注明的单价为10 000元/辆，销售额250 000元；在结算时，给予对方5%的现金折扣。

（5）发出同型号摩托车50辆，委托本市某商场代销。双方协议规定，商场按12 870元/辆的零售价格（含增值税）对外出售，摩托车厂按零售金额的10%向商场支付代销手续费。月末，该厂收到商场送来代销清单，清单中列明：本月代销摩托车30辆，零售金额386 100元；该厂按协议规定向商场支付代销手续费38 610元。

（6）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本3 000元；该厂在购进该批低值易耗品时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物适用的增值税税率均为17%。

要求：根据税法规定，分析计算该厂本期应纳的增值税和消费税税额。

1．参考答案：

（1）计算应纳的增值税：

销项税额=32 760÷（1+17%）×17%+180 000×17%=35 360（元）

进项税额=3 825+2100×7%+14 828=18 800（元）

应纳税额=35 360-18 800=16 560（元）

（2）计算委托加工环节应纳的消费税：

应支付的消费税=（36 000+22 500）÷（1-10%）×10%=6 500（元）

（3）计算生产销售环节应纳的消费税：

①当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额：

6 500×500/1 000=3 250（元）

②应纳税额=180 000×10%-3 250=14 750（元）

2．参考答案：

（1）计算应纳的增值税：

销项税额=（585 000+468 000+351 000+23 400）÷（1+17%）×17% =207 400（元）

进项税额=54 400+3 000×7%-5 500×（1-20%）×17%+42 500

=96 362（元）

应纳税额=207 400-96 362=111 038（元）

（2）计算应纳的消费税：

应纳税额=（93 600+23 400+210 600）÷（1+17%）×5%=14 000（元）3．参考答案：

（1）计算应纳增值税：

销项税额=[250 000+386 100÷（1+17%）]×17%=98 600（元）

进项税额=51 000+2 000×7%+17 000-3 000×17%=67 630（元）

应纳税额=98 600-67 630=30 970（元）

（2）应纳消费税=[250 000+386 100÷（1+17%）]×10%=58 000（元）