印花税与契税练习题

《税法》练习题——印花税和契税法【印花税】一、单项选择题1.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿『正确答案』D『答案解析』选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。

2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。

服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）A.240元 B.360元C.440元D.600元『正确答案』C『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照"加工承揽合同"计税贴花。

所以服装企业应该缴纳印花税＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）3.某交通运输企业2008年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。

该企业当月应缴纳的印花税是（）。

A.505元B.540元C.605元D.640元『正确答案』C『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）=150（元）；（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）=250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。

该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。

4.A公司从B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。

则A公司应缴印花税税额（）。

A.32元 B.128元C.600元D.2400元『正确答案』B『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1‰贴花。

应纳印花税＝12800×10×1‰＝128（元）。

5.下列应按"产权转移书据"计征印花税的是（）。

A.专利申请权转让B.技术开发合同C.非专利技术转让D.商标专用权转移书据『正确答案』D『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

二、多项选择题1.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花B.企业改制中经评估增加的资金应贴花C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花『正确答案』ABD『答案解析』企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

2.下列应税凭证的计税依据分别为（）。

A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计『正确答案』ACD『答案解析』选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。

3.甲公司于8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。

下列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税『正确答案』BC4.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。

A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销『正确答案』BCD『答案解析』印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。

A选项所述"自行申报应税行为"在印花税自行完税方法中是不存在的。

5.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（）。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据B.作为正本使用的合同副本,交印花税C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时『正确答案』BC『答案解析』对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

三、计算题1.（2009年）某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。

（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

『正确答案』（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000（元）（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750（元）（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）×0.3‰=1200（元）（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）×0.5‰=12500（元）（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50（元）2.某高新技术企业2009年8月开业，注册资金220万元，当年经济活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

『正确答案』（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额=3×5=15（元）（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000×0.05‰=25（元）（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）（解释：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。

）（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：应纳税额=600000×0.3‰=180（元）（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000×1‰=500（元）（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）【契税法】■本节重点与难点1.征税对象--在境内转移土地、房屋权属这种行为。

2.纳税义务人--承受方3.计税依据--不动产价格4.税收优惠--一般规定、改制重组■本节经典考题及例题一、单项选择题1.下列有关契税的表述中，正确的是（）。