增值税小规模纳税人地方税种减征政策有关征管问题的解读—PPT

城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表
税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元(列至角
本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码__城市维护建设税： 07049901，减免性质代码_教育费附加：61049901，减免性质代码_地方教育附加：
申报表修订
房产税纳税申报表
税款所属期：自 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：
金额单位：人民币元(列至角分)； 面积单位：平方米
本期是否适用增值税小规模纳税人减 征政策（减免性质代码：08049901）
□ 是 □否
本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间
纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码：09049901) □是 □否
减征比例（%）
应税凭证
计税金额
核定征收
或件数 核定依据 核定比例
适用税率
1
2
3
4
本期应纳税额 5＝1×4+2×3×4
减免性质 减免税（费）额 人减征额
代码
6
7=5×6
8
9
10
11
城建税 教育费附加
《公Байду номын сангаас》的主要内容--申报表修订
考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要，在 城市维护建设税、印花税纳税申报表主表上设置“本 期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比 例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。 在房产税、城镇土地使用税（以下简称房土税）纳税 申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税 人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税 人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策 起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策 终止时间”5个项目。
年月
本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间
年月
减征比例（%）
房产编号 房产原值 其中：出租房产原值 计税比例
1
*
2
*
3
*
4
*
5
*
6
*
7
*
8
*
税率
所属期起
所属期止
本期应纳税 额
本期减免税 额
本期增值税 小规模纳税 人减征额
本期已缴税本期应补（
额
税额
申报表修订
印花税纳税申报（报告）表
税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日
《公告》的主要内容--申报表修订
上述项目中，“本期是否适用增值税小规模纳税 人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比 例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目 为系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报。 房土税纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳 税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳 税人减征政策终止时间”2个项目为纳税人类别发生 变化时需填报项目，不发生变化，则无须填报。
99049901）
□是 □否
减征比例_城市维护建设税（%） 减征比例_教育费附加（%）
减征比例_地方教育附加（%）
税（费）种
计税（费）依据
增值税
消费税 营业税
一般增值税
免抵税额
合计
1
2
3
4
5=1+2+3+4
税率（征收 本期应纳税 本期减免税（费）额
本期增值税本期已缴税
率） （费）额
小规模纳税（费）额
《公告》的主要内容--确定政策适用时间
缴纳房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维 护建设税的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模 纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优 惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的， 自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税 年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般 纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登 记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
《通知》规定，政策自2019年1月1日起执行。 为确保纳税人足额享受减征优惠，《公告》规定，纳 税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法 申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。
《公告》的主要内容--房地产交易相关税费减征比例
根据11月29日总局下发的《关于调整部分地方 税种及附加申报表的业务需求》说明第4条“自然人 属于小规模纳税人范畴”和第5条“按次申报也允许 享受该减免”的规定。对房地产交易涉及的印花税、 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加可按 50%的减征比例进行减征。
同时，在填表说明中对补充数据项目进行了说明， 对关联数据项目“本期应补（退）税额”说明进行了 相应修改。
《公告》的主要内容--确定政策适用时间
为避免纳税人和税务机关对纳税人类型发生变化 时享受减征优惠的具体时间产生理解歧义，根据《增 值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第 43号公布）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人 标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2018年第18号），本着有利于纳税人和简化申报的 原则，明确了有关规定。
本期已
本期减免税额
缴税额 减免性质 代码代码
减免税额
6
7
8
本期增值税 小规模纳税 人减征额
本期应补（退） 额
9
10＝5－6－8-9
购销合同
0．3‰
加工承揽合同 建设工程勘察设 计合同 建筑安装工程承 包合同 财产租赁合同
货物运输合同
仓储保管合同
0．5‰ 0．5‰
0．3‰ 1‰ 0．5‰ 1‰
申报表修订
谢谢
增值税小规模纳税人地方税种 减征政策有关征管问题的解读
20191008
政策规定
《国家税务总局关于深入贯彻 落实减税降费政策措施的通知》 （财税〔2019〕13号）
《关于增值税小规模纳税人地 方税种和相关附加减征政策有关征 管问题的公告》（2019年5号）
《公告》的主要内容--申报表修订
本次修订涉及财行税的报表共有4张，分别是房 产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税， 并附列了填表说明，具体要求如下。
《公告》的主要内容--明确办理方式
深入贯彻“放管服”改革要求，减轻纳税人报送 资料负担，《公告》规定，本次减征优惠实行自行申 报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报 表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项， 系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。
《公告》的主要内容--明确未享受处理方式