其他小税种
其他税种简案
房产税应纳税额的计算分为两种：一是从价计征的计算；二是从租计征的计算。
从价计征的计算。
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：
应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
（七）房产税的纳税申报
1、纳税义务发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
3、纳税地点
1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
2.如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自冶区、直辖市税务机关决定。
探寻二
一、财产税类
1、房产税
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
在征税范围内的房屋产权所有人，为房产税的纳税人。其中：
产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，中集体单位和个人纳税。
产权出典的，由承典人纳税。质典期内即获抵押物品的支配权，并可转典。产权的典价一般要低于卖价。
3、纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
2.车船税
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
车船税的征税范围是指在我国车船管理部门登记的车船（除规定免税的车船外）。
⑴车辆包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、无轨电车、拖拉机等；非机动车辆，是指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、畜力驾驶车等。
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
各种税率及计算方法.
各种税率及计算方法.各种税的税率及计算方法国税系统负责征收管理的税种1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。
地税系统负责征收管理的税种1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。
一、增值税增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。
我国现行增值税制的主要内容：纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
增值税标准税率是17%，低税率是13%，除国务院另有规定外的出口货物适用零税率外，小规模纳税人适用3%的征收率。
增值税税率表二、消费税消费税是指对我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
现行消费税税目数量为14个。
应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三种方法。
消费税税目税率表三、营业税营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一个税种。
纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
营业税规定了9个税目。
营业税税目税率表营业税征税范围按税目分共有9个：1．交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。
小税种总结
小税种总结
小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。
这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。
以下是一些常见的小税种：
1.社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社
会保障支出的费用。
2.印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花
税。
3.营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品
（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。
4.城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城
市建设和维护。
5.道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征
收的费用。
6.基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）
的筹资的费用。
7.旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆
等征收的税款。
8.地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加
税。
9.入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税
款。
10.拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。
需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。
此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。
小税种核定征收方法及政策
宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内 的宗教人员生活用地。
公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及 其管理单位的办公用地。
以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。
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（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（企业内部绿化用地不免 ）
4.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的， 不征收耕地占用税。
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现行契税法的基本规范，是1997年7月7日国务院 发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国契税暂 行条例》
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一、纳税人：在境内转移土地、房屋权属，承受的 单位和个人为契税的纳税人。
、自治区、直辖市人民政府规定。我省是按年计算，申报缴纳期限是半年，每 年5月，11月为城镇土地使用税的申报期。
二、纳税义务发生时间 1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征城镇土地使用税。 2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机
关签发房屋权属证书之次月起，计征城镇土地使用税。
1. 拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地 的实际使用人和代管人为纳税人。
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳 税。
4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分 别纳税。
5.在城镇土地使用征税范围内，承租集体所有建设用地的，
区生活区,以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、 土地,不属于规定的优惠范围,应按规定征收房产税和城镇土地使用税。
（十三）自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的( 包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标 准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非 直接从事大宗商品仓储的用地,不属于优惠范围,应按规定征收城镇土地 使用税。符合减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备
小规模纳税人税种及税率
小规模纳税人税种及税率
1、增值税：应税项目、税率：货物及加工修理修配劳务（普通纳税人）6%；服务、不动产的租赁（普通纳税人）10%。
2、企业所得税：按照法律，单位纳税人的税率为25%；个体工商户的税率为3%至20%，具体根据累计利润计算征收。
3、营业税：主要依照国家营改增政策征收，未征收营业税的小规模纳税人，免征营业税。
4、消费税：主要对营销企业所售生活物品等产品征收，消费税税率由国家统一定价安排，税率一般为3%-25%不等，具体依据国家公布的税率来决定的。
5、个人所得税：按照法律，个人所得税的税率为3%-45%，单位代扣代缴，根据纳税人实际收入的多少决定其所得税的税率。
各行业税点大全
1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业,基本分为以下几种:一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人,小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17％税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳),和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货,在你公司销售的行为。
还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构,中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳),税率最低为3％，一般服务行业为5％.2.城建税、教育费附加企业有了收入以后,是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元,没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800,那么，城建税就是（600+800）＊7％；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3％，算法和城建税一样。
它们都属于地税。
3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金)，税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元,则需要缴纳500元的印花税,其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税,一般税率为万分之三。
4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种,以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。
四小税种核算财务制度
四小税种核算财务制度前言“四小”税种是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。
这四种税种都是在增值税基础上征收的一种附加税。
对于企业来说，四小税种与企业的经营活动密切相关，因此建立科学的税务核算制度对企业来说是至关重要的。
本文将介绍针对四小税种的税务核算财务制度。
四小税种的基本情况城市维护建设税城市维护建设税是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为7%，其中一部分会划归到地方政府，用于城市维护和建设。
教育费附加教育费附加是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为3%，其征收的资金由地方政府用于教育事业的发展。
地方教育附加地方教育附加也是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为2%，征收的资金主要用于地方教育事业的发展。
水利建设基金水利建设基金是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为3%，征收的资金主要用于水利建设。
税务核算财务制度1. 税务会计科目的设置在企业的会计科目表中，需要设立与四小税种相关的科目。
一般情况下，会计科目应包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金等科目。
2. 税务登记制度开展核算之前，企业必须先进行税务登记，并向税务部门申请税务发票。
记账人员应当准确核算每月相关的应税销售额，以及应交的增值税和四小税种的税负。
3. 税务报税制度企业需要根据税法规定，按照规定的申报时间和方式，将企业当期的销售情况和税负情况报给税务部门。
记账人员应在每月的最后一个工作日，准确填写和提交相关的纳税申报表。
4. 税务核算制度企业应当根据税法规定，对每个会计期间的税收情况进行核算，并及时对应税务部门通知的更正和补缴进行处理。
5. 税务审计制度税务部门会对企业的税务财务进行审计，企业应当积极配合税务部门的审计工作，并及时纠正存在的问题。
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消费税
单位和个人外购润滑油大包装经简单加工成小包装 或外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税 消费品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应 当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳消费 税。
黄酒 1 吨 = 9 6 2 升 石脑油 1 吨 = 1385 升 啤酒 1 吨 = 9 8 8 升 溶剂油 1 吨 : 1282 升 汽油 1 吨 = 1388升 润滑油 1 吨 = 1126 升 柴油 1 吨 = 1176升 燃料油 1 吨 = 1015 升 航 空 煤 油 1 吨 = 1246升
2、用于其他方面的，于移送使用时纳税（移送时 已经交过消费税了，再销售就不需要缴纳消费税）。
消费税 允许扣税的项目： （1）外购已税石脑油、燃料油为原料生产的应税 消费品 （2）外购已税润滑油为原料生产的润滑油 （3）外购已税汽油、柴油用于连续生产的汽油、 柴油
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准 予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消 费品的适用税率或税额
其他小税种简介 栾庆忠
（内训资料 注意保密）
消费税 附加税 耕地占用税 车船税 契税 车辆购置税 关税 资源税
消费税
消费税
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数 量×定额税率
从量定额的换算标准，为了规范不同产品的 计量单位 ，《消费税暂行条例实施细则》中
具体规定了吨与升两个计量单位的换算标准：
消费税
应税消费品的数量
1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送 使用数量；
3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税 消费品数量；
4、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品 进口征税数量。
1、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消 费品的，不纳税；
附加税
城市维护建设税征收的区域范围包括城市、县城、建制镇，以及 征税范围 税法规定在地在城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。 1、纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其 纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办
从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品， 符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消 费税税款。
纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买 者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关 审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
消费税 纳税义务发生时间 1、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳 税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产 应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品、 在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈 赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 其他方面的，于移送使用时纳税。具体为： （1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合 同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款 日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费 品的当天；
应纳税额的 计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际 缴纳的营业税额）×适用税率
账务处理 记入“营业税金及附加”科目
附加税
税收优惠
1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设 税 ，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口货物 实行免、抵 、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维
的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区 的，应根据行政区划分别按照7％、5％、1％的税率缴纳城市维 护建设税。
2、代征代扣城市维护建设税，缴纳“三税”所在地的规定税率 （代征代扣方所在地适用税率）。
3、流动经营无固定纳税地点，缴纳“三税”所在地的规定税率。
计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。
护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附 加。 3.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育 费附加予以免征。 4.对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用 下岗失业人员达到职工总数3 0 % 以上（含 3 0 % ) ，并与其签订1 年以上期限劳动合同的，经劳 动保障部门认定，税务机关审核，3 年内免征城市维护建设税。 5.对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧 吧外） 的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市维护建设税、教育费附加。 6.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2 0 1 0 年 5 月 2 5 日免征城市 维护建设税。 7.自2 0 0 4 年 1 月 1 日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广 告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数 3 0 % 以 上，并与其签订1 年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核 ，3 年内免征 城市维护建设税。 对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业 的城镇退役 士兵达到职工总数3 0 % 以上，并与其签订1 年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定， 税务机关审核，3 年内免征城市维护建设税。 对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发〔2004〕1 0 号文件下发后从事个体经营（除建筑业 、娱 乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市 维护建设税。
消费税
纳税义务发生时间
（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发 出应税消费品并办妥托收手续的当天；
（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取 得索取销售款凭据的当天。
2、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的 当天。
3、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货 的当天。
4、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。