小税种

合集下载

CPA税法13个小税种深度总结版

CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。

企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。

企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。

再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。

增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。

增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。

增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。

第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。

消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。

消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。

消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。

接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。

关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。

关税的税率分为一般税率和特殊税率。

关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。

第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。

房地产税的计算基础是房地产的价值。

房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。

房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。

再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。

资源税的计算基础是资源的产出值。

资源税的税率分为一般税率和特殊税率。

资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。

第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。

土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。

土地增值税的税率是30%。

再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。

小税种申报流程

小税种申报流程
一、确定申报税种
1.增值税
（1）确认应税项目
（2）核对增值税税率
2.消费税
（1）确认应税消费品
（2）核对消费税税率
二、准备申报材料
1.营业收入报表
（1）汇总月度营业收入
（2）核对收入明细
2.税前扣除报表
（1）录入税前扣除项目
（2）核对扣除合规性
三、填写申报表
1.网上申报
（1）登录税务局网站
（2）填写在线申报表
2.纸质申报
（1）填写纸质申报表（2）按规定提交申报材料
四、递交申报材料
1.网上递交
（1）提交电子申报表（2）获取提交凭证
2.纸质递交
（1）递交纸质申报表（2）确认工作人员受理
五、审核申报材料
1.自查
（1）核对申报表准确性（2）检查申报材料完整性2.税务局审核
（1）审核申报内容
（2）核实纳税信息
六、接受税务局审批
1.审批通过
（1）获取申报通过通知
（2）确认通过结果
2.审批未通过
（1）接受税务局补正通知（2）提供补充资料并重新申报。

税法课件第十章小税种

➢②第二种情况：不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融证明的：
➢**房地产开发费用扣除总额＝（1、2项成本之和） ×10%
➢ 4. 与转让房地产有关的税金 ①非房地产开发企业扣“三税一费”：营业税5%、城建税
7%／5%／1%、教育费附加3%、印花税万分之五
②房地产开发企业只能扣“两税一费”：印花税因列入管理费用中，故不许扣除
级政府决定减或免。 3.冶金联合企业矿山铁矿石资源税：按40%征收。 4.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%。
Case：某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨销售4000 吨，适用税额为每吨14元，则该矿应纳资源税多少？
答：4000×14×40％＝22400元
Case：某铜矿本月销售铜精矿4000吨，选矿比是20％，每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨元，应纳资源税是多少？
除系数
级次 1 2 3 4
增值率 ≤50% 超过50%～100% 超过100%～200% ＞200%
税率 30％ 40％ 50％ 60％
速算扣除系数
0 5％ 15％ 35％
税速算扣除率的计算
率
60% 50% 40%பைடு நூலகம்30%
第一级 0 第二级 K 50% ×(40%－30%) = K 5% 第三级 K100% ×(50%－40%)+ K 5%= K 15% 第四级 K200% ×(60%－50%)+ K 15% = K 35%
★ 教育费附加
——不适用税收征管法，为什么？
➢ 总原则：一切比照城建税，仅税率不同：一律3%。
第二节资源税法
对谁征？（纳税人）
境内开采矿产品、盐
对什么征？（征税对象和范围）

小税种整理

13 进口货物完税价格中运费，保险费的计算
14 出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出点前的运费及相关费用，保险费，但不包括出口关税，也不包括境外运费，保险费支付给境外的佣金如果单独列明，应该扣除出口货物估价方法，相同—类似—成本加合理费用和利润—合理方法估定
行邮税
行邮税税率 50%，20%，10%
l 纳税人用自产液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，以外购液体盐加工固体盐的，所好用的液体盐已纳税额准予抵扣
第 2 页
税种
纳税人
税率
应纳税额计算 l
税收优惠纳税人不能准确提供产品销售量或者使用量的，以应税产品产量和税务机关确定的折算比确定课税数量
税收征收管理
土地增值税
在我国境内开采应税矿产品
2 注意资源税这些物品中只有食用盐，居 2. 天然气专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税民用煤的增值税率为13%的低税率，其他的都为17% 3. 中外合作开采石油和天然气的企业 3 煤炭原煤征税，洗煤，选煤和其他煤炭制品不征税不是资源税纳税人（城建税是外商投资和外国企业不交） 4. 收购未税矿产品的单位为资源税的 4 盐固体盐包海盐，湖盐，井矿盐，二是液盐扣缴义务人（包括独立矿山，联合企业，其他单位，其他单位包括个体户在内） 2. 税额计算（主要是数量的确定） 1. 2. 3. 4. 开采主矿过程中有伴生矿，未单独规定税额的，一律按主矿或者视同主矿征税未列举名称的矿源，由省，自治区，直辖市人民政府决定征收或缓征独立矿山，联合企业收购按本单位产品税额，按收购数量征税，其他单位收购，由税务机关核定单位税额对未划分等级（适用税额）的由省，自治区，直辖市人民政府按邻近矿山税额标准，按30%幅度核定

初级会计小税种知识点总结

初级会计小税种知识点总结一、增值税增值税是指按照税法规定，对企业和个人从事货物和服务的销售、进口等行为征收的一种税收。

增值税的税率一般为3%、6%、9%的档次，并且适用不同的税率是根据货物或服务的性质决定的。

1. 增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人适用的税率较高，但可以享受进项税额抵扣，即可以将购进货物和服务所交纳的增值税作为扣除项目，减少纳税负担。

小规模纳税人适用较低的税率，但不能享受进项税额抵扣。

2. 增值税税基和计税方法增值税的税基是指税务机关对纳税人所销售货物和提供服务的金额的计算基础，一般包括销售额和进口货物的加计入口关税。

计税方法主要有一般计税方法和简易计税方法两种。

一般计税方法是将销售额减去进项税额等项目，计算应纳税额。

简易计税方法则是对销售额直接划定不同的税率，计算应纳税额。

3. 增值税申报与缴纳增值税纳税人一般需要每个月或每季度进行增值税的申报与缴纳。

纳税人需要填写增值税申报表，并将申报表和应缴税款一起提交给税务机关。

税务机关审核后，纳税人需要按照规定时间缴纳相应的税款。

二、企业所得税企业所得税是指企业所获得的所得按照一定的税率进行征税的税金。

企业所得税的税率一般为15%至25%不等，具体税率根据企业的性质和所得额决定。

1. 企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体一般是指在中国境内享有独立法人地位，或者在海外享有独立经营权的企事业单位、个体经济组织以及其他组织。

2. 企业所得税的计税方法企业所得税的计税方法主要有核算方法和查账征收方法两种。

核算方法是指企业将所得额按照税法规定的方法计算，然后按照企业所得税税率缴纳税款。

查账征收方法则是根据企业的账册和其他财务凭证，参照税法规定的相关科目进行查账征税。

3. 企业所得税的税前扣除和税后扣除企业所得税的税前扣除是指企业在计算所得额的过程中，可以扣除一些符合税法规定的项目，来减少应纳税额。

初级会计小税种总结

初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。

1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。

二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。

2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。

2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。

2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。

2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。

三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。

3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。

四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。

•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。

4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。

•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。

五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。

5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。

5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。

小税种

应代收代缴的消费税＝（30000＋6000）÷（1－10％）×10％＝4000元
应代收代缴的城建税＝4000×7％＝280元
五、计税依据 1、计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额 2、滞纳金和罚款不作为计税依据 3、在被查补“三税”和被处以罚款时，应对偷逃的城建税进行补税和罚款六、税收优惠 1、城建税随“三税”的减免而减免 2、对进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税 3、对出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税
应纳城建税＝（30+40）×7%=4.9万元
§5.2 教育费附加
性质:为加快地方教育事业,扩大地方教育经费的资金而
征收的一项专用基金 •会计处理：借营业税金及附加贷应交税费——应交城建税应交税费——应交教育费附加
征收制度:与“城建税”基本一致
征收比率：3%
第十章关税
一、概念关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 “境”指关境，非国境。
七、征收管理和纳税申报：由地税征管，与“三税”基本一致
例、某市一生产企业为增值税一般纳税人。2009年1 月进口原材料一批，向海关缴纳增值税20万元，在国内销售产品缴纳增值税30万元、消费税40万元，由于延期缴纳消费税被罚滞纳金2万元，出口产品获得增值税退税4万元。该企业当月应缴纳多少城建税？
件数
权利、许可证照
领受人
•甲、乙双方签订一份商品买卖合同，合同金额1000万元，则该份合同应纳印花税＝1000×0.3‰×2＝0.6万元，甲、乙各自纳税3万元。 1、在国外书立、领受的，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人；
2、由两方及以上当事人共同书立的应税凭证，当事人各方都是纳税人；
三、纳税义务人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人外商投资企业和外国企业不征收城建税

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。
目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
你知道我国资源税的由来吗？
一、资源税概述
(二)特点
征税范围的有限性
纳税环节的一次性
计税方法的从量性
我国资源税法中只规定对矿产品、盐资源进行征税。
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量计算纳税。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税。
任务三资源税的申报与缴纳
(一)纳税义务发生时间
纳税人销售应税产品
分期收款结算方式预收货款结算方式其他结算方式
自产自用的应税矿产品即工业锅炉烧用的原油也应纳税。
实例
【例2】5月份销售铁矿石30 000吨，移送入选精矿5 000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15 元/吨。则应纳资源税额为多少？
解答
(1)外销原矿应纳税额＝30 000×15×40% ＝180 000(元)
(2)入选精矿应纳税额＝5 000÷20%×15×40% ＝180 000(元)
二、资源税的基本内容
(三)税率
资源税税目税额表
税目
一、原油二、天然气三、煤炭四、其他非金属矿原矿五、黑色金属矿原矿六、有色金属矿原矿七、盐
固体盐流体盐
税额幅度 8～30元/吨 2～15元/千立方米 0.3～5元/吨 0.5～20元/吨或立方米 2～30元/吨 0.4～30元/吨 10～60元/吨 2～10元/吨
以开采者取得的原料产品级差收入为征税对象，不包括经过加工的产品。
以应税产品销售数量为计税依据。
二、资源税的基本内容
(一)纳税人和扣缴义务人
1.纳税人
在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
2.扣缴义务人
以收购未税矿产品的单位作为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。
指在同一矿床内，除主要矿种之外，其他可供利用的成分
伴生矿
指开采单位在同一矿区内开采主产品时伴采出来非主产品的矿石
伴采矿
计征资源税时，以主产品作为应税品目
伴采矿量大的，由省、市、自治区人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
任务二资源税的计算
计税公式
应纳税额＝课税数量×单位税额
课税数量
一般规定特殊规定
纳税人开采或者生产应税产品销售的
销售数量
纳税人开采或者生产应税产品自用的
自用数量
纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税
销售合同规定的收款日期的当天。
发出应税产品的当天。
收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
纳税人自产自用应税产品
为移送使用应税产品的当天
扣缴义务人代扣代缴税款
为支付货款的当天
(二)纳税期限
由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳 (应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、 10 天、15天或者1个月。
黑色金属矿原矿
指纳税人开采后自行销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
有色金属矿原矿
包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石等
盐
指固体盐和液体盐
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
2.征税范围的特殊规定
二、资源税的基本内容
(四)税收优惠政策
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。
3.国务院规定的其他减免税项目。
具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额标准的70%征税。
小税种
2020/8/8
学习任务
基础知识
税额计算
申报缴纳
学习目标
1.能准确计算资源税等其他税种的应纳税额； 2.能准确填制资源税等其他税种的纳税申报表； 3.能妥善办理资源税等其他税种的税款缴纳工作。
资源税
城镇土地使用税
资源类税
耕地占用税
土地增值税
任务一资源税的基本内容
一、资源税概述
(一)概念
扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产品的数量为计税依据。
实例
【例1】东北某油田10月份对外销售原油4 000 万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气 3 000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨，天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？
解答
应纳3.6(万元)
对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
1.征税范围的一般规定
原油
指开采的天然原油，不包括人造石油。
天然气
指专门开采或与原油同时开采的天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。
煤炭
指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
其他非金属矿原矿
指除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的监工过程中，以精矿形式伴选出来的副产品
伴选矿
伴选矿不征收资源税
二、资源税的基本内容
(三)税率
实行地区差别幅度定额税率。
注：对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动30%幅度内核定。