民间审计独立性的可行性研究
浅谈民间审计独立性浅析论文
浅谈民间审计独立性浅析论文近年来，金融市场上“琼民源”、“银广夏”等民间审计失败案例，“上海喜福问题肉”阴阳报表披露使会计师事务所的违规行为纷纷浮出水面，给我国审计行业造成了很坏的影响，给国家和人民带来了巨大的经济损失。
一、民间审计独立性概述民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师等所组成的会计师事务所，在接受当事人委托的情况下，对有关经济组织的经济事项所进行的审计查证业务，是审计监督体系的重要组成部分，民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。
审计独立性要求注册会计师和审计机构与利害关系者保持中立的一种状态，不受威胁和牵制，以利于审计工作的正常和顺利进行，使得注册会计师出具的审计报告更具权威性，最终保证审计结果的客观公正。
二、我国民间审计独立性现状(一)会计师事务所规模状态不规范。
会计师事务所当前相当一部分仍处于小、乱、散、极不规范的状态中，较多的会计师事务所没有能力独立承担大型和中小型企业的审计项目。
中国长久的经济复苏，促进会计事务所的发展有30 年了，政府多次推动事务所的规模不断扩大，但比国际上四大会计师事务所的规模仍相差甚远，这使得会计事务所对客户的依赖性增加。
(二)会计师事务所内部治理及其控制现状。
面对外敌入侵的私营审计机构，在2008 年，中国注册会计师协会先后颁布了一系列旨在促进企业参与国际竞争的相关建议。
其主要内容是，以促进公司合并的规模化经营，以提高当地民间审计机构的国际竞争力，在“做大做强”的意见指导下，掀起了国内事务所合并浪潮。
然而，合并会计师事务所，往往只是合并增加了人员和资源，实质的核心内容并未改观，所以得到的效果是不明显的。
(三)会计师事务所收费方式存在漏洞。
会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。
我国现行的独立审计付款形式采用“谁委托，谁付款”的方式。
就目前的付款方式来看，企业按国家规定委托会计师事务所进行年度报表审计，由企业即被审计者独立负担审计费用，存在漏洞。
审计独立可行性和必要性论文
论审计独立的可行性和必要性中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要审计独立性是审计理论和实践中的一个最基本的概念，它不仅是对注册会计师的重要品行要求，也是独立审计的灵魂和本质特征，没有审计独立性，独立审计就将失去其权威性和社会价值。
关键词审计独立性利益冲突2007年，我国施行了新的独立审计准则，这是注册会计师行业的一个重大发展机会，我国的注册会计师由于行业起步晚，其民间审计的独立性还存在着很大的问题，既受到了宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，也受到会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响。
近年来，国内外证券市场发生的一系列重大财务欺诈案件，激起了社会公众对注册会计师独立性的强烈关注，如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。
我们必须清醒地认识到在注册会计师业务多元化的趋势面前，必须敏锐地把握各种职业过程中可能的利益冲突，以超然独立的职业形象对待公众。
一、审计“独立性原则”概述独立是审计的灵魂，是审计职业生存和发展的基石。
现代社会经济关系的复杂，审计独立性在内容上一般分为形式上的独立和实质上的独立（thomas g.higgins 1962）。
所谓实质上的独立，是指注册会计师在审计过程中均能保持不偏不倚的态度，是一种精神状态，一种自信心，使他在判断时不依赖和屈从于外界压力的影响；所谓形式上的独立，指注册会计师必须在社会公众面前呈现出一种独立于被审单位的身份，即在他人眼中是独立性的，是他人对独立性的理解，两种独立相辅相成。
美国注册会计师协会（aicpa）“职业道德规范”中将独立性定义为“正直、客观的行为能力”，即审计人员对所有被检查事项保持公正态度的能力。
独立性是公正性、客观性的基本前提。
在我国，注册会计师的独立性具体表现在：①组织上的独立性；②人员上的独立性；③经济上的独立性；④独立发表审计意见；⑤独立承担审计责任。
我国民间审计独立陛博弈分析与研究
李 杰： 我 国民间审计独立性博 弈分析 与研究
我国民间审计独立 陛博弈分析与研究
李 杰
（暨南大学管理学 院 广东 广州 ５ １ ０ ６ ３ ２）
摘要 ： 民间审计是 市场经济发展 的需要 ， 资本 市场 的稳定发展及经济资源的优化 配置需要 高质量的 民间 审计。 但是 审计市场的激烈竞争使 注册会计师的独 立性受到严峻挑战， 近年 来注册会计 师与审计客 户“ 合谋 ” 造 假案件屡见不鲜 ， 这使 注册会计师行业步入 了信誉危机 时代 。 本文基于公司管理层与注册会计师的博 弈分析 ，
（一 ） 民间审计界定 民间审计 ， 即国外统称 的独立会计师审计 ， 由于它是 由社会 审计组织 所进行的审计 ，资本主义商品经济产 生而开始萌芽 。 在西方各 国， 民间审计 的产生都 晚于政府审计一千多年 ， 但 民间审计一 经产生 ， 其 发展 的迅猛却远远超过了政府 审计 。 究其原因 ， 就是与商品经济的产 生和发展这一特殊经济条件有着密切 的联 系。 我 国最 早的民间审计发展历史 可以追溯 到１ ９ １ ８ 年。 相 比西方 民间审计 的产生 和发展 ， 旧中国的民间审计不仅起步较迟 而且 发展艰 难 。 在 当
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，不受任何利益、压力或干扰的影响，能够独立、客观和公正地对被审计对象的财务状况进行评价。
审计独立性的重要性在于保证审计工作的可靠性和公正性，从而维护市场参与者的利益和社会公众的信心。
在现实生活中，审计独立性面临着一些挑战和问题，本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要表现为审计师与被审计单位之间存在利益冲突。
审计师与被审计单位有经济利益关系、个人关系或职业关系等。
这些利益关系可能会影响审计师的判断和决策，从而降低审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计的监管和管理，建立健全的审计制度和规范。
监管机构和职业组织对审计师的独立性问题也存在一定的问题。
一方面，监管机构对审计师的监管力度不够，导致一些审计师违反独立性原则。
职业组织也存在一些自律不严的问题，没有有效地对违反独立性规范的审计师进行处罚和约束。
为了解决这个问题，应该加强监管机构的监管力度，建立有效的监管制度；职业组织应该加强自律，建立健全的行业规范，对违反独立性原则的审计师进行严肃处理。
信息不对称问题也会影响审计独立性。
信息不对称是指被审计单位对自身的财务状况和经营情况有更充分的了解和掌握，而审计师只有通过有限的信息来进行评价。
由于信息不对称，审计师可能会受到被审计单位的操控和影响，从而影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强信息披露的监管和管理，要求被审计单位向审计师提供充分的信息，减少信息不对称的问题。
个人素质和职业道德也是审计独立性的重要因素。
审计师需要具备专业的知识和技能，同时具备公正、诚实和操守等职业道德。
如果审计师的个人素质和职业道德存在问题，可能会影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计师的培训和教育，提高其专业素质和职业道德。
审计独立性问题是一个复杂且重要的问题，需要多方面的努力来解决。
只有通过加强监管和管理、加强信息披露、加强培训和教育等措施，才能够有效地提升审计独立性，保证审计工作的可靠性和公正性。
探究民间审计独立性的制约因素及对策
研究与探讨探究民间审计独立性的制约因素及对策□南昌刘璐民间审计之所以能够被社会各界 所信任、在经济界行使管理监督的任 务，是因为其具有“独立性”。
对社 会公众来说，只有具备独立性的审计 结果才是值得信任的。
由此可见，民间审计独立性对于审计的意义至关重 要。
本文从民间审计独立性的相关理 论着手，先分析国内会计师事务所行 业的近况，并根据事务所行业的现状 总结出制约我国民审独立性发展的主 要因素，根据这些制约因素提出对策 与措施。
独立性是审计工作得以顺利 开展，审计质量得以保证的重要条 件。
可以说，独立性是审计的灵魂。
但自现代审计发展至今，几十年来，频有因独立性缺失而造成审计失败案 例。
这一现象促使社会公众对民间审 计独立性是否存在打上了问号。
一、审计独立性的相关理论1.审计独立性的主要内容。
民间 审计正是因为具有独立性，所以能受 到社会公众的信任，因此可以说，民间审计所需要具备的独立性是民间审 计的灵魂所在。
对社会公众来说，只有具备独立性的审计结果才是值得信 任与可以依据的。
为了取得令人信服 的审计结果，在审计人员展开审计工 作的过程中必须要严格落实独立性原 则，具体内容包括经济独立与精神独 立。
①经济独立。
审计机构在开展审 计工作或进行审计监督的时候，必需 要有能够提供保障的收人，确保审计 组织与机构生存、发展。
经济独立，即审计组织与审计机构的收人来源合 法、合规、有保障，不受外界干涉，如被审计客体所牵制。
而对于民间审计机构来说，按着原则，除非常规业务收费，此外禁止与第三方单位有其他业务来往。
②精神独立。
审计人员在开展审计工作时需依照审计项目所规定的审计流程、范围与内容独立开展，坚持实事求是，不偏不倚，客观公正，并作出公平正当的评估，且不能受到来自任何其他一方的干预。
2.民间审计独立性。
民间审计，即注册会计师审计，指由会计师事务所在接受审计授权人委托时对被审计单位的经济事项开展的审计工作。
民间审计构成了审计监督体系的主要部分，其独立性对审计的质量有着重要影响。
浅析民间审计独立性
浅析民间审计独立性【摘要】审计的独立性是审计的本质属性，缺少了独立性就表示审计失去了意义。
审计独立性既有形式上的独立，又有实质上的独立。
独立性具体体现在组织上、人员上、经济上和工作上，这四方面的任何一方面没有做好，都会影响审计的独立性。
民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分，近年来我国民间审计有了很大的发展，但是依然存在很多问题。
通过改革会计师事务所的组织体制，加强对审计人员的职业道德教育等措施可以提高我国民间审计的独立性。
本文从审计独立性的含义入手，重点对我国民间审计独立性的现状、影响民间审计独立性的因素进行了阐述，最后在如何提高民间审计独立性方面提出了建议。
【关键词】审计独立性现状影响因素一、审计独立性的概述审计是指由专门的机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。
审计的含义中明确规定了要进行独立的经济监督活动，就证明了独立性在审计整个工作中具有十分重要的意义。
（一）独立性的含义审计独立性是指注册会计师不受那些削弱注册会计师做出公正审计决策能力的压力及其他因素的影响。
我国出台了许多相关的法律政策，来主动地保障和维护审计的独立性原则。
审计的独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性这两层含义。
实质上的独立性也叫做事实上的独立性，它是要求注册会计师与被审计单位之间必须实实在在地没有任何的利害关系。
而形式上的独立性，是指注册会计师必须呈现出一种独立于被审计单位的身份，具体是指审计人员必须与被审计单位之间没有任何的经济利益关系。
（二）独立性的体现审计的独立性具体体现在审计的组织上、人员上、工作上以及经济上这几个方面。
第一方面，组织上的独立性。
它是指审计机构必须是独立的机构，必须要单独设置，要与被审计单位没有组织上的隶属关系，确保审计单位可以依法独立地对被审计单位进行审计监督工作。
第二方面，人员上的独立性。
它是指审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，审计人员不参与被审计单位的任何经济管理活动，确保审计人员能够实事求是地检查，客观公正地做出审计报告。
民间审计独立性影响因素及对策
民间审计独立性影响因素及对策自1980年开始重建注册会计师制度以来，民间审计就逐渐发展起来。
随着市场经济的飞速发展，民间审计的作用和影响越来越引起各方关注。
1988年11月注册会计师协会的成立，使我国民间审计工作进入到一个崭新的阶段，然而，新世纪以来，会计史上不断出现的重大会计舞弊案件，一方面催生和完善了会计规则和独立审计制度，但也引发了民间审计组织对未来发展的思考和分析。
审计独立性以及民间审计独立性审计独立性，从字面理解，就是要求审计机构以及审计人员在进行审计工作过程中要保持独立。
作为一种重要的经济管理手段，审计必须体现这种独立性，要求审计机构和人员与相关的利害关系者保持中立的一种状态以利于审计工作的正常和顺利进行，以及审计结论的客观公正。
对于注册会计师来说，无论其业务技能多么高超，如丧失了独立性，那么他对财务报表表示的意见，对使用和依赖此种意见的客户、投资者、债权人和政府机构将毫无价值。
独立性是审计的根本所在，没有独立性的审计，就如一个人没有了灵魂。
“独立性从根本上说是一种精神状态，即不允许自己的观点和结论依附或屈从于利害冲突关系的压力和影响”。
现代企业制度是一种契约关系，即委托受托的代理关系，由此便产生了代理人与委托人的利益目标不一致，这种情况下，代理人是否值得信任，就需要第三者对其会计信息、经营业绩进行审核、考察，而作为第三者的民间审计人员则必须保持相对于委托方与代理人双方的独立性。
注册会计师对于代理人的独立性最重要，他不能受代理人的利益牵制；相对于代理人，注册会计师对委托人的独立性的要求就不高。
现代经济的一个基本特征便是风险的日益增强，注册会计师正是适应市场要求减少风险，规避风险，在社会相关利益成员间分散风险而出现的。
只有注册会计师具有了独立性，他才能对自己承担的风险部分负责，即收益与风险相配比。
如在发生审计风险时，注册会计师才能以自己的财产对造成的损失赔偿。
可以说，独立性是民间审计的根本保证。
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策审计独立性是民间审计的灵魂，是注册会计师审计这一职业赖以生存和发展的基本条件。
然而随着一系列上市公司审计报告虚假案件的不断发生，暴露出了我国注册会计师审计在独立性方面的缺失，这不仅令整个注册会计师行业蒙羞，而且也让社会公众对民间审计独立性产生质疑。
同时，也引发了我们对民间审计独立性影响因素的深思。
一、民间审计的独立性民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
它包括实质上独立和形式上独立两个方面。
所谓实质上独立，是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。
具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。
注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。
二、审计的环境因素审计的环境因素是指审计所处周围的社会情况和条件，是审计赖以生存和发展、并决定审计理论和实务水平的各种因素的总和。
审计是应环境的需要而产生的，并随环境的发展而发展。
优良的审计环境使审计人员在执业过程中能够坚持独立、客观、公正的原则。
不良的环境因素将降低审计质量，损害审计的权威性和独立性。
研究有关民间审计独立性的问题，应把审计置于所处的社会环境中进行分析和考察。
按审计环境因素对审计独立性的影响方式，可分为外部环境因素和内部环境因素。
三、影响我国民间审计独立性的环境因素1.外部环境因素（1）审计市场对民间审计独立性的影响在我国的审计市场中，由于高独立性审计服务需求的减少，审计收费价格也在不断降低，这样必然会减少会计师事务所的收入。
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民间审计独立性的可行性研究
独立性是民间审计的精髓，也是审计工作权威性的所在，民间审计独立性是我国经济社会发展的客观需要，也是促使我国证券市场健康发展的重要保证，因此，我国相关部门和民间机构应加强合作，切实维护民间设计工作的独立性。
标签：民间审计；独立性；可行性
在现代证券市场中，上市公司与会计律师事务所之间存在着某种复杂关系，加之政府相关部门监管的漏洞，导致了一些财务信息存在虚假情况，这种现状就要求加大审计工作的力度。
在实际操作用，多种因素会影响审计结论的真实性和科学性，为了保证审计工作不受其他因素的干扰，维护民间审计工作神圣性，就必须保证审计工作的独立性。
1 民间审计独立性的概念
1.1 国际上关于民间审计独立性的定义
国际上，对民间审计独立性的定义有多种表达方式，其中最为典型的是美国学者T.G.Higgins和L.E.DeAngelo 提出的结论。
T.G.Higgins认为审计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性和形式上的独立性；而L.E.DeAngelo 则认为，审计质量乃指审计人员发现财务报告所存在的问题并愿意披露这种问题的联合概率，故而，审计独立性乃审计人员在发现被审单位的财务报告所存在的问题后顶住风险和压力报告这些问题的概率。
1.2 我国关于民间审计独立性的表述
我国注册会计师协会借鉴了国际上的成功经验，结合我国众多审计工作人员的实践经验，考虑到我国的实际情况，制订了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，这个指导意见中给审计独立性所下的定义为：审计独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业性受到损害。
2 影响民间审计独立性的因素
2.1 审计关系模式的变异直接影响审计独立性
在审计关系中，委托人（股东）、代理人（企业经营者）以及注册会计师（审计实施者）形成稳定的三方审计关系模式，这三方审计关系人具有独立的的法律地位，审计的独立性就可以得到保证。
然后随着公司的发展壮大，股份所有权的过分集中导致了委托代理关系异化，注册会计师的聘任和解聘等权力实质上落到
了内部控制人和控股股东手中，无形中弱化了代理人的作用，注册会计师直接受内部控制人和控股股东的影响和制约，这时审计工作的独立性就大受影响。
2.2 相关部门的监管不力
民间审计独立性受到法律的保护，相关法律法规也提出了确保审计独立的具体条文，实际上，审计工作是由审计人员完成的，这就需要在法律上设定审计人员的具体约束措施，然后，我国相关法律提出的约束措施和惩罚条款相对较轻，加上有时政法部门经常以批评教育为主、刑事立案为辅，客观上给部分审计人员提供了徇私舞弊的空间，这些审计人员本身就不断挑战审计独立的神圣性。
2.3 现行的审计收费制度
现在的审计收费制度也严重影响审计工作的独立性。
在实施审计工作时，会计律师事务所直接向审计对象收费，从审计对象那里获得报酬，这样，会计律师事务所与审计对象在事实上就行成了直接的经济往来关系，会计律师事务所为了取得相应和费用，就必须直接为审计对象服务，有时会根据审计对象的需要形成审计结论，这种收费制度决定了审计过程的独立性很难开展，审计结论也不一定完全科学、真实。
3 民间审计独立性的重要性
独立性是民间审计工作的灵魂，是审计工作的价值体现，也是向外界展示上市公司真实的财务信息的重要保证，因此，保持民间审计独立性具有重要的现实意义。
3.1 民间审计独立性有利于我国证券市场的健康发展
我国证券市场的正常发展离不开各个上市公司的健康运行，上市公司的经营状况、财务信息、资产负债情况等真实材料，都得定期向广大投资者公布，使投资者知悉所控股的公司的真实信息，维护投资者的合法权益，也可以使投资者获得相应的收益。
上市公司财务资料的真实性，就需要公正、合理的审计结论来保证，审计结论的公正与否，就得看民间审计工作是否真的得以独立，不收任何因素的制约。
3.2 民间审计独立性是我国上市公司走向世界的需要
经济全球化的加速、我国经济规模的扩大、经济总量的提升，为我国广大上市公司走出国门、跨向世界、参与全球竞争提供了经济基础。
我国上市公司要想参与国际竞争，在国外拓展经济业务，吸引外国资本，就得本着科学、务实的精神，向国外投资者提供真实、准确的公司资料和财务信息，来不得半点虚假，这种情况就要求我国的民间审计工作保持独立性，使得经过审计人员鉴证的财务信息真实、完整、翔实，这也是维护我国上市公司在国际上良好形象的需要。
3.3 民间审计独立性是我国审计行业持续发展的客观需要
审计的结论应该是客观、公正、准确的，这是时代赋予审计部门的重任，相应的，审计工作也应该在社会经济中发挥应该有的功能，维护方方面面的合法权益，营造良好的经济环境和竞争秩序。
我国的经济运行、各个企业的正常发展，离不开审计工作的运行，离不开审计人员的共同努力。
我国的经济现状要求大力发展审计行业，审计行业的持续发展就需要民间审计工作保持独立性，不受任何因素的干扰，保持客观公正的立场，向全社会提供真实可信的审计结论。
4 维护民间审计独立性的措施
审计工作在现代经济和社会发展中具有重要的地位，审计工作的监督、鉴证和反映的功效的有效发挥，取决于这项工作是否具备独立性特征，另外，审计工作最好由具备相应资质的民间机构来开展。
国家相关部门和一些民间组织可以采取一些有效措施，来确保民间审计独立性。
4.1 鼓励设立有限责任合伙制会计律师事务所
本质上，民间审计工作独立性取决于注册会计师保持独立性，但归根结底还是取决于会计师事务所的组织形式，因此，我国会计律师事务所应加大改组步伐，设立与国际会计界发展趋势相一致有限责任合伙制事务所，使得这种机构摆脱对政府部门和审计对象的依赖，维护自身的独立性。
我国也应适时通过修订《注册会计师法》，完善我国会计师事务所的组织形式，努力提高注册会计师保持民间审计独立性的能力。
4.2 加强法制建设，加大对审计违规行为的处罚力度
法律是一切行为的准绳，因此我国立法部门应加强对相关法律的清理、汇编和编纂，与注册会计师法律责任相关法规应达到系统化和一致化，重新对《审计准则》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律法规对注册会计师法律责任规定进行修订，使这几项法律条文尽量保持一致，以解决当前我国注册会计师相关法律效力等级复杂、内容相互矛盾的问题，理顺相关法律之间的复杂关系，还要强化刑罚，加大对审计违规行为的处罚力度，以保护投资者的合法权益。
4.3 完善公司治理结构
《公司法》规定，我国上市公司都应按要求设有独立董事，但在实际操作中，独立董事发挥的作用并不大，因此，我国上市公司确实落实法律的规定，确保独立董事发挥应有的作用，设立内审部门，内审会计师应加强与外部审计的注册会计师沟通和交流，通过这种途径完善公司的内部控制制度，以防范企业管理层提供虚假会计信息。
总之，民间审计独立性是我国经济社会发展的客观需要，也是促使我国证券市场健康发展的重要保证，只要国家相关部门和民间机构加强合作，采取行之有
效的措施，我国民间审计工作的独立性一定能得到保证。
参考文献
[1]温国山.审计独立性研究[J].生产力研究，2008（21）.
[2]曹玉俊.审计独立性影响因素的实证研究[J].审计研究，2000（4）.。