风险评估程序工作底稿4
风险评估工作底稿
风险评估⼯作底稿索引号:Z32 风险评估⼯作底稿序号⼯作底稿名称索引号1 了解被审计单位及其环境导引表 Z32/12 了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表 Z32/23 针对风险评估及审计计划的讨论 Z32/34 评估的财务报表层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/45 评估的认定层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/5了解被审计单位及其环境导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/1 报表期间：复核⼈：⽇期页次：了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/2 报表期间：复核⼈：⽇期页次：项⽬⼩组对风险评估及审计计划的讨论单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/3 报表期间：复核⼈：⽇期页次：评估的财务报表层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/4 财务报表期间：复核⼈：⽇期页次：注：索引号是指相关的风险评估⼯作底稿索引号。
评估的认定层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/5 报表期间：复核⼈：⽇期页次：特别说明：1、“风险编号”是将识别的风险连续编号为R01,R02,…，并与“进⼀步审计程序计划矩阵”相对应。
2、“索引号”是指该风险与风险评估⼯作底稿相互索引。
3、“风险的性质”是对风险在不考虑控制时的具体描述。
4、“相关控制”应与业务层⾯的相关控制描述相互索引。
5、本所要求⽆论如何，下列项⽬必须评估为重⼤错报风险，并执⾏进⼀步审计程序：（1）银⾏往来余额的存在性，进⼀步审计程序包括函证、贷款卡检查；（2）主营业务收⼊与成本的发⽣与完整性，进⼀步审计程序包括实质性分析程序、销售和采购的截⽌性测试、相关控制测试；（3）本期发⽣的重⼤会计调整分录，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（4）重⼤的（凭证⾦额超过重要性⽔平的）、异常的（明显缺乏商业理由的）交易，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（5）债务重组、⾮货币性交易、关联交换、会计政策、会计估计变更、企业合并、重组、分⽴等⾮经常性重⼤事项，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（6）如果是合并会计报表审计，内部交易统计和抵销分录检查必须进⾏详细检查。
2-4长春平安纸业公司风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1执行人执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况风险评估程序执行人执行时间索引号（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价风险评估程序执行人执行时间索引号2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势风险评估程序执行人执行时间索引号风险评估程序执行人执行时间索引号。
4审计项目检查及风险评估工作底稿
4 审计项目检查及风险评估工作底稿概述本文档主要介绍审计项目检查及风险评估工作底稿的相关内容，包括检查范围、审计步骤、风险评估方法等。
通过细致的检查和评估，能够确保审计工作的准确性和有效性。
检查范围审计项目检查的范围主要包括以下方面：1. 内部控制检查内部控制是公司保证财务报告准确和防止欺诈行为的重要手段。
通过对内部控制的检查，可以评估企业的风险水平，及时发现内部控制漏洞，为后续的审计工作提供有力的参考。
内部控制检查内容主要包括:•管理层对内部控制的重视程度；•内部控制设计质量和有效性；•内部控制执行的情况。
2. 会计核算检查会计核算是财务报告的基础。
通过对会计核算的检查，能够发现会计准则和法规的违规问题，评估企业的记账与计算质量，确保财务报告准确和真实性。
会计核算检查内容主要包括:•核算准则的遵守情况；•会计科目的分类准确性；•费用和收入的计算准确性；•资产负债表和利润表的编制准确性。
3. 环境因素和经营策略检查企业的经营策略和经营环境是影响财务报告的重要因素。
通过对环境因素和经营策略的检查，能够评估企业的发展前景和风险，确定审计的重点和方向。
环境因素和经营策略检查内容主要包括：•行业和市场环境的变化和趋势；•公司发展战略和计划；•公司竞争力和市场占有率。
审计步骤针对以上检查范围，审计项目检查的步骤如下：1. 确定审计计划由主审计师依据审计标准和实际情况，策划审计计划。
确定审计的范围和对象，评估审计风险，安排审计人员，分发工作任务。
2. 建立审计底稿根据审计标准和计划，制定审计底稿，包括检查程序、检查结果、验证依据等信息。
主审计师应对底稿进行评审，确保底稿的规范、清晰、透彻和完整。
3. 进行审计检查审计人员按照底稿进行相关检查，包括内部控制、会计核算和环境因素等方面。
要求检查人员保持客观中立，严格按照检查程序执行，找出问题和缺陷。
4. 形成审计报告审计人员根据检查结果，撰写审计报告，提供审计意见和建议。
风险评估底稿
风险评估底稿风险评估底稿一、背景信息：公司名称：XXX有限公司所属行业：电子商务项目名称：新产品上线风险评估时间：2022年6月二、项目概述：新产品是公司开发的一款智能家居设备，预计将于2023年上线。
该产品具有创新性、高科技含量，并且适应市场需求。
项目团队已经完成了市场调研和产品设计，目前正处于物理样机制作和软件开发阶段。
三、风险识别：1. 技术风险：由于产品具有高科技含量，涉及到多种技术的应用和整合，因此存在技术难题和研发风险。
例如，产品的用户界面设计和交互体验可能存在缺陷，需要继续优化。
2. 市场风险：尽管市场需求较高，但竞争激烈。
其他公司也有类似的产品在研发和推出，存在市场份额被侵占的风险。
此外，市场对于新产品的接受度和宣传推广也是一个不确定因素。
3. 生产风险：产品制造过程中可能出现生产故障、设备故障、原材料供应不足等问题，导致生产计划延迟。
同时，产品体验和质量控制也是一个重要考虑因素。
4. 法律与政策风险：新产品可能会面临质量合规和知识产权保护等法律与政策风险。
需要进行专利申请、合规测试和隐私保护等工作，以确保产品的合法性和可持续发展。
5. 财务风险：新产品的研发和推广需要大量的资金支持。
如果项目出现延迟、成本超支等情况，将对公司的财务状况造成压力。
此外，市场反应不佳也可能导致销售不达预期，进而影响公司盈利能力。
四、风险分析：1. 技术风险评估：根据项目团队的技术实力和市场需求，认为技术风险可控。
但需要加强对用户界面设计和交互体验的优化工作，减少潜在的用户体验问题。
2. 市场风险评估：虽然市场需求较高，但竞争激烈，需要制定切实可行的市场推广策略和销售计划，以提高产品的市场占有率。
3. 生产风险评估：从供应链管理和生产质量控制方面来看，需要与供应商建立稳定的合作关系，并加强质量管理控制，确保产品的生产质量和交货期。
4. 法律与政策风险评估：需要与相关律师事务所合作，进行专利申请、合规测试和隐私保护等工作，以确保产品符合相关法律与政策的要求。
计划及风险识别阶段审计工作底稿
计划及风险识别阶段审计工作底稿下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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1. 收集和分析被审计单位的基本信息。
风险评估工作底稿
风险评估工作底稿第1部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)底稿审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．财务资料初步分析表；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。
审计方法：询问、观察和检查。
风险评估程序：见各审计目标评估程序。
二、了解行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序（二）了解行业状况、法律环境的审计工作记录索引号：B-11．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售xxx等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。
（2）生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。
（3）产品生产技术的变化：该企业的产品为国家名优品牌，特别XXX、XXX 技术方面在同具有领先地位。
2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公司，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。
编制人：XXX时间：2010年 8 月 3 日三、了解被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解被审计单位的性质的工作记录索引号：B-21．所有权结构（1）所有权性质：民营企业。
（2）所有者以及与被审计单位之间的关系2．治理结构（1）被审计单位治理结构模式为：由股东会-董事会-监事会组织的机构。
（2）被审计单位治理结构的说明：董事会成员主要由内部董事和内部职工组成，董事会的主要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案和决算方案；决定公司内部管理机构的设置；聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司基本管理制度。
审计模拟实训参考答案 2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
2．法律环境及监管环境（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。
（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标 2．业绩趋势 3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较。
风险评估工作底稿(重大项目所属子公司及其他单位)适应版本)
立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称：会计师事务所：业务负责人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门经理：核准时间：说明：按照《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。
目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估立信会计师事务所管理有限公司（2008版）三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。
在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。
）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称- 3 - 重大项目所属子公司及其他单位适用2、组织结构公司部门系统（提示；应编制相应结构图）3、所有制性质4、治理结构董事会（）监事会（）如有“√”无“×”。
5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√”否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则立信会计师事务所管理有限公司5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√”否“×”（）说明如下：- 5 - 重大项目所属子公司及其他单位适用（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√”否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√”否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是“√”否“×”（）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“√”无“×”（）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议- 7 - 重大项目所属子公司及其他单位适用是“√”否“×”（）说明如下：2、．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“√”否“×”（）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限（七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“√”否“×”（）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“√”否“×”（）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“√”否“×”（）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数立信会计师事务所管理有限公司（2008版）2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客户名称销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比是“√”否“×”（）主要客户名称销售产品（劳务）占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析主要供应商名称供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比是“√”否“×”（）主要供应商名称供应内容采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用- 9 - 重大项目所属子公司及其他单位适用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等9、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）- 11 - 重大项目所属子公司及其他单位适用（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“√” 否“×”（ ）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“√” 否“×”（ ）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“√” 否“×”（ ）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“√” 否“×”（ ）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“√” 否“×”（ ）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“√” 否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“√”否“×”（）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“√”否“×”（）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“√”否“×”（）说明如下：（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“√”否“×”（）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（8）会计人员是否稳定是“√”否“×”（）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“√”否“×”（）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“√”否“×”（）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“√”否“×”（）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账- 13 - 重大项目所属子公司及其他单位适用应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“√”否“×”（）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“√”否“×”（）说明如下：8、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）- 15 - 重大项目所属子公司及其他单位适用二、项目组讨论纪要——风险评估讨论内容记录：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）三、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分（二）评估的认定层次的重大错报风险索引：说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示- 17 - 重大项目所属子公司及其他单位适用对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）07版）- 19 - 非重大项目所属子公司及其他单位适用。
2-4长春平安纸业公司风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期：索引号：财务报表截止日/期间： 复核： 日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1执行人 执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息风险评估程序执行人执行时间索引号（4）业务的开展情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户 （10）重要供应商 （11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出 （13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东 （5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策 对会计政策选择和 运用的评价风险评估程序执行人 执行时间索引号2．会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等） 对变更的评价3．披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．关键业绩指标 2．业绩趋势风险评估程序执行人 执行时间索引号风险评估程序执行人 执行时间 索引号3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。
风险评估与应对相关的工作底稿
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明审计工作底稿对于保证审计工作质量十分重要。
审计工作底稿是注册会计师对审计工作的书面记录,也是指导、监督和复核审计工作的工具。
在因执业质量而涉及诉讼或接受监管机构的执业质量检查时,审计工作底稿能够提供证据,证明注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
本部分首先阐述审计准则对编制工作底稿的规定,然后简要说明如何编制小型企业审计工作底稿。
一、审计准则对编制工作底稿的规定《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》规范了审计工作底稿的格式、内容和范围,对编制工作底稿提出了总体要求。
(一)工作底稿编制的总体要求一工作底稿编制的总体要求《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底槁》第九条规定,注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。
(二)确定审计工作底稿的格式内容和范围时应当考虑的因素确定审计工作底稿内容和范围时应当考虑的因素二确定审计工作底《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定,在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)实施审计程序的性质;(2)已识别的重大错报风险;(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)已识别的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录辛不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论的基础的必要性;(7)使用的审计方法和工具。
(三)记录测试项目或事项的识别特征三记录测试项目或事项的识别特征《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十一条和第十二条规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
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被审计单位： 项目： 编制： 日期：索引号： R2-3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对 所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实 际情况予以填写。 2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否 已经发生变化的审计证据，并予以记录。 3. “被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；“实施的风险评估程序”一栏，应填 写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问，观察和检查。 4. 注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到 执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。 索引号 控制目标 建立公司整 体目标并传 达到相关层 次 被审计单位的控制 管理层确立了整体目标，该整 体目标区别于任何单位都适用 的一般目标； 经营战略和整体目标一致，战 略目标支持整体目标并能指导 配置资源； 整体目标能够有效地传达到全 体员工和董事。 业务层面的目标来源于整体目 标和战略，并与之相关联。业 务层面的目标一般表述为有具 体截止期要求的具体目标。每 个重要的作业活动都制定有目 标，并且相互之间一致； 定期审核业务层面的目标以保 证与整体目标持续相关； 同一作业活动的各个目标以及 不同作业活动的目标协调。 管理层已经明确某些措施必须 正确实施或者某些措施不能失 败，否则整体目标就不能实 现； 资本支出和费用预算是根据管 理层对目标相对重要性的分析 作出的； 管理层特别关注重要目标（成 功的关键因素）。 经理们参与他们所负责的业务 目标的制定； 明确经理的责任； 制定了争议和分歧的解决程序 。 实施的风险评 估程序 结论 存在的缺陷
会计部门建 立流程适应 会计准则的 重大变化 当被审计单 位业务操作 发生变化并 影响交易记 录 的 流 程 时，及时通 知会计部门 风险管理部 门建立流程 以识别经营 环境的重大 变化 政策和程序 得到有效执 行
通过后续教育跟进会计准则的 最新进展。 当被审计单位业务操作发生变 化并影响交易记录的流程时， 召开部门会议进行讨论，会计 部门必须参加。
具体策略和 业务流程层 面的目标与 整体目标协 调
明确影响整 体目标实施 的关键因素
各级管理人 员的参与制 定目标
建 立 风 险 评 风险评估程序考虑影响目标实 估方法 现的内外部因素，通过分析各 种风险提供管理风险的依据； 对外部风险，公司要求管理层 考虑：供货渠道、技术变化、 债权人的要求、竞争对手的行 动、经济状况、政治状况、法 规与监管状况、自然灾害； 对内部风险，公司要求管理层 考虑：：人力资源，如关键管 理人员的留任、职责调整是否 会影响有效履行其职责；理财 和融资活动，如为实施新计划 或继续原计划筹措资金；劳资 关系，如薪酬及退休福利计划 是否在同行业中具有竞争力； 信息系统，如备份系统的有效 性等； 对每项重要的业务层面目标， 确定影响其实现的重大风险； 风险分析通过正式的风险分析 程序进行，识别出的风险与相 应的作业目标相关，适当级别 的管理人员参与风险分析工作 。 建 立 风 险 识 设置能预期、识别和应对可能 别 、 应 对 机 对整体目标和业务层次目标的 制 处 理 具 有 实现产生影响的例行事件或作 普 遍 影 响 的 业活动的机制； 变化 将对日常变化的处理与风险分 析程序联系； 与变革相关的风险与机遇由足 够高层次的管理层处理，以保 证确认所有潜在的影响，并制 定适当的行动计划； 企业内部受变革严重影响的一 切活动都纳入到程序之中。 对 于 可 能 对 被审计单位制定处理下列情况 被 审 计 单 位 导致风险的制度： 产 生 迅 速 、 经营环境变化； 巨 大 并 持 久 员工增加； 影 响 的 变 新增的或经过重新设计的信息 化 ， 建 立 相 系统； 应 的 识 别 和 被审计单位的快速发展； 应对机制 新技术开发和应用； 新增生产线、新产品、新设置 的作业及新购并的企业； 被审计单位重组； 被审计单位开展海外经营活动 。 会 计 部 门 建 会计部门学习新准则法规以识 立 流 程 适 应 别其重大变化； 会计准则的 重大变化
定期召开部门会议，进行沟通 、讨论经营环境的重大变化。
管理层定期审查政策和程序的 遵循情况。