《业务循环中的内控》—大纲
业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)
内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行.本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点.通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接.S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序:（1)不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离.（2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2。
主要业务活动介绍（1)销售1)新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”,并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
内部控制设计业务循环控制 ppt课件
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（8）现金支出的审批人员应同出纳、支票保管员和记账人员分离。
（二）授权审批控制
1、基本要求 （1）申请 （3）复核 （2）审批 （4）办理
Chapter8 内部控制设计——业务 循环控制
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2、具体要求 （1）明确审批人对货币资金业务的授权 批准方式、权限、程序、责任和相关控制 措施，审批人应当在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限；
内部控制学
第七章 内部控制设计 ——业务循环控制
contents 第一节 业务循环内部控制设计概述 第二节 货币资金 第三节 采购与付款 第四节 销售与收款
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contents 第五节 存货 第六节 固定资产 第七节 筹资 第八节 对外投资
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学习目的
理解内部控制设计的原则和步骤 掌握货币资金的内部控制 掌握采购与付款业务循环的内部控制
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（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（三）现金控制（八个环节）
1、审批 由业务部门负责人办理。具体要求： （1）经办人员在原始凭证上签章;
（2）经办部门负责人通过审查原始凭证，
对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章 .
Chapter8 内部控制设计——业务 循环控制
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2、审核 由会计主管或其指定的人员负责。具体要求： （1）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法； （2）审核原始凭证的填制是否符合规定要求； （3）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。
Chapter8 内部控制设计——业务 循环控制
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3、收付 现金收付由出纳人员办理。具体要求： （1）出纳人员复核收付记账凭证及所附原始凭证； （2）按照凭证所列数额，收付现金； （3）在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及签章。
业务循环中的内部控制
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业务循环中的内部控制
高顿观点
中国企业内控建设已经到了实务操作、提升管理水平的重要阶段，但在企业具体的内控实务操作过程中，如何在各个业务环节中落实内控，成为企业内控建设面临的普遍难题。
您在实际工作中，是否遇到以下情形：
1、 在销售业务中，客户信用管理不当导致销售收入大幅增长但企业现金流入却没有增加;
2、在采购控制中，花了高价格却没有买到好东西，导致产品质量出现问题，客户流失;
3、 在资金管理中，投资决策失误，现金流管理不力，导致企业资金链断裂或资金使用效率低下;
4、在合同管理中，因为授权审批不当、疏忽背景调查，导致企业陷入法律纠纷，蒙受巨大损失。
针对企业的迫切需求，高顿财务培训特推出从业务环节建立内控实施内控的课程。
这门课程中，讲师会使用大量业务循环中的内部控制案例，来详解业务中内部控制的主要风险点、关键控制点和控制措施，帮助企业优化业务循环中的内部控制，控制业务中的风险。
课程收益
【解决业务内控难题】识别业务流程中的管控精要，解决实际工作中控制难题
【大量案例实操指导】通过大量案例融会贯通控制活动及方法，让您豁然开朗
【完善内控降低风险】通过完善内部控制体系，提升企业风险管理水平
课程对象
财务经理、内控内审经理
各业务部门经理和主管
各部门内控、内审人员
财务管理相关人员。
业务循环中的内控实务 (2)
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2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点业务循环中内部控制
2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点:业务循环中内部控制业务循环中的内部控制1、职责分工职责分工要求：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格(2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗(3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理(4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出(5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性【例题2】(2005初)产成品生产与检验相互独立，是为了防止：( )。
A.不合格产品入库B.购入不合格材料C.篡改会计记录D.生产计划不合理【答案】A【例题3】(2006初)下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是：( )。
A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】B【例题4】(2008中)下列职责中，应当相互分离的职责有：( )。
A.原材料采购与保管B.原材料保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划制定与审批E.原材料的保管与发出【答案】ABCD2、信息传递程序控制(1)授权程序——生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等(2)成本控制——成本计划、费用预算等(3)永续盘存制——总账与明细帐、存货账面结存数与实际库存数3、实物控制贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节，具体措施：(1)限制非授权人员接近存货(2)定期盘点，检查存货情况(3)实行保管与记录严格分工【例题5】(2004中)下列属于存货控制措施的是：( )。
A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立【答案】ACE【例题6】(2007初)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有：( )。
业务循环中的内部控制笔记
业务循环中的部控制（一）主讲：美玲第一部分：部控制基础概念（一）部控制的含义（二）部控制的要素（三）如何设计及完善控体系（一）部控制的含义百度百科定义：部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。
保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。
部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。
随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的部控制系统。
COSO委员会对部控制的定义是“公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守使用的法律法规”。
COSO委员会的上述定义对部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：1．部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；2．部控制只提供合理保证，而非绝对保证；3．部控制要有企业中各级人员实施与配合。
我国现有的制度规《企业部控制基本规》《企业部控制配套指引》《企业部控制评价指引》和《企业部控制审计指引》基本规、应用指引、评价指引和审计指引三类类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业部控制规体系基本建成。
《企业部控制基本规》规定部控制的目标、要素、原则和总体要求，是部控制的总体框架，在部控制标准体系中起统领作用。
《企业部控制基本规》要求企业建立部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提供经营效率和效果；促进企业实现发展战略。
2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点业务循环内部控制
2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点:业务循环内部控制第二节业务循环内部控制测评和审计目标一、业务循环内部控制测评(P228)1.了解并描述该循环的内部控制方法：调查表法、流程图法、文字描述法2.检查不相容职责的划分(1)走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽查销售退回或折让发票.审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
【例题5·多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准【答案】AE【解析】检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票.审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
3.测试制度执行情况内部控制测试方法——检查、询问、观察、重新操作(P130)向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。
4.审查销售合同采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等进行审查和评价。
5.观察对账单是否按期寄出审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。
【例题6·单选题】在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：A.证实应收账款是否真实存在B.证实应收账款的完整性C.证实主营业务收入的截止期D.测试该环节控制的执行情况【答案】D【解析】参见教材P228。
业务循环中的内部控制笔记
业务循环中的内部控制（一）主讲：陈美玲第一部分：内部控制基础概念（一）内部控制的含义（二）内部控制的要素（三）如何设计及完善内控体系（一）内部控制的含义百度百科定义：内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。
保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。
随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守使用的法律法规”。
COSO委员会的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：1．内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；2．内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；3．内部控制要有企业中各级人员实施与配合。
我国现有的制度规范《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》基本规范、应用指引、评价指引和审计指引三类类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
《企业内部控制基本规范》规定内部控制的目标、要素、原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。
《企业内部控制基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提供经营效率和效果；促进企业实现发展战略。
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《业务循环中的内控》
【课程主题】
企业不是被别人竞争对手打败的，其实企业是被自己打败的，任何一个企业，如果想长期的存活下去，就必有有持久的生命力。
这个持久的生命力，就是企业内部控制和管理的能力。
对于一个企业来说，体制决定了企业的制度，企业的制度服务于企业的流程，所有流程的结果最终体现在财务报表上。
所以，内控总结下来就六个字制度、流程+表格。
企业的业务循环是企业管理流程的关键点，只有关键点把握了，内控制度才能最有效的实施。
【课程特色】
为学员提供主要业务循环的内控模板
深度解析大多数企业主要业务循环中的控制难点
为学员提供内控风险的管控措施
【培训收益】
⏹明确内控管理的重要作用
⏹掌握内控设计的原则
⏹掌握内控管理的要素
⏹掌握业务循环中的风险及管控措施
⏹掌握采购及付款循环涉及的风险以及相应对策
⏹掌握销售及收款循环涉及的风险以及相应对策
⏹掌握货币资金循环涉及的风险以及相应对策
⏹掌握财务报告控制涉及的风险以及相应对策
【培训对象】
➢主要针对企业的总经理、副总经理、财务总监、财务经理、企业经营管理层、中层管理人员、财务人员
【课程大纲】
为什么企业需要内控
➢什么是内部控制？
➢内部控制的五个要素是什么？
➢如何设计及完善内控体系
采购环节涉及的主要风险及对策
➢采购环节的流程图
➢采购环节的主要风险：
➢采购环节的主要对策：
职责分工与授权批准控制
请购与审批的监控
采购与验收的控制
➢付款环节的监控
销售环节的主要风险及对策
➢销售环节的流程图：
➢销售环节的主要风险：
➢销售环节的主要对策：
职责分工与授权批准控制
销售与发货的控制
收款的控制
筹资与投资的主要风险及对策
➢筹资环节的流程、主要风险及对策
➢投资环节的流程、主要风险及对策
资产管理的主要风险及对策
➢货币资金的管理——现金为王
➢存货的管理——存多少最好？
➢固定资产的管理——效率第一！
➢无形资产的管理——价值第一！
信息系统的风险控制
➢信息系统的的重要性
➢信息系统的开发
➢信息系统的运行
➢信息系统的维护
其他环节的风险控制
➢人力资源的管理——选对人，才能做对事
➢工程项目的管理——质量第一、成本第二
➢合同的管理——签前要看好了，签后要做好了
➢预算在内控管理中的作用
➢报表管理——企业经营的结果都在这三张表上
【课程总结】
➢内控是企业完善内部管理，防范风险的第一工具，必须重视，必须完善！。