会计师事务所案例分析-鹏城共28页文档
深圳市鹏城会计师事务所成造假集中营
深圳市鹏城会计师事务所成造假集中营鹏城所“金蝉脱壳” 成造假集中营年04 月04 日06:39 韦杏伶近日，勤上光电被曝在2011 年上市前存在内部员工在外成立公司，继而向上市公司采购产品并成为大客户、涉嫌虚构销售甚至隐瞒信披欺诈上市的情况。
它所聘的会计所再次触动人们的神经—又是鹏城所。
虽然已经合并，但鹏城所仍在以自己的名字挂牌办公。
时代周报记者4 月1 日实地走访鹏城所和国富浩华位于深圳的官方办公地址—联合广场与荣超经贸中心，得知鹏城所仍在联合广场7 楼国富浩华的门面内于里间挂牌办公，并在6 楼单独挂牌营业，而原于荣超经贸中心办公的国富浩华则于去年11 月搬到联合广场7 楼，看似一家又似两家，很是混乱。
鹏城所因为惯用的敛财方式—“成立一些创投公司，潜伏进拟上市公司中”而遭人诟病，被频频曝光的会计“牛人”就有鹏城所副主任会计师卢剑波以及合伙人张光禄。
在勤上光电一案中，有业内人士在微博指出卢剑波是勤上光电的IPO 运作顾问。
证监会深圳证券监管专员办事处顾问宋清辉则告诉记者，“如勤上光电于2011 年上市前，鹏程所内部员工通过在外成立公司，继而向勤上光电采购产品并成为大客户、虚构销售的违规行为。
通过这一虚增利润的手法，借助‘靓丽'的财报勤上光电实现了2011 年年底的成功上市圈钱。
目前，更牛的人物还未露出水面，神秘人物还未闪现，也许我们永远都不可能知道。
”“造假集中营” 鹏城所可谓是“最不安分”的会计所，因为证监会出具的罚单名单上常常出现它的名字，而它或者与它有关的会计人物涉嫌参与造假的公司又偏偏昭著得令人耳熟能详，比如绿大地、彩虹精化等。
绿大地因在2004 —2009 年间虚增收入2.96 亿元，存在虚增资产、虚假采购、虚增销售收入、欺诈发行IPO 募资近3.5 亿元等违法违规行为而被查处，连同被推上被告席的还有涉嫌与绿大地合谋造假的四川华源会计所所长庞明星。
而庞明星曾就职于鹏城所，据报道，他通过挂靠将项目介绍给鹏城所，鹏城所收取挂靠费，回报之以项目负责人的职务。
财务分析报告
对深圳鹏城事务所的分析报告一、鹏城事务所基本概况深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称鹏城所）成立于1992年，是一家具有证券、期货审计资格的大型会计师事务所。
本所现有从业人员500余人，其中中国注册会计师200多人，具有证券、期货相关业务资格注册会计师50余人，高级会计师、高级工程师、高级经济师30人，资产评估专业人员、工程技术人员60人，是一个以中国注册会计师为主体，拥有多方面专业人才的大型社会中介机构。
鹏城所前身为深圳市审计局的深圳市审计师事务所，擅长于国有企业审计领域，业务涉及不同类型的国有大中型企业，特别是在2006年顺利完成了广东水电二局股份有限公司的A股发行审计，在国有企业改制上市审计中具有明显的优势。
自1993年以来，先后独立完成了上百项大型国有企业清产核资、审计、评估业务项目。
2003年本所接受委托对国家国资委直接管辖的中国大唐电信、中国糖业集团、中华通信、南方电网、三九集团等大型国有企业进行年度会计报表审计和清产核资审计。
本所接受有关部门委托，对广东核电、广州东华实业公司进行清产核资工作。
从1993年开始本所对深圳市能源集团、市交通运输公司、市运发实业公司、市客货运公司、市西湖汽车公司、市公共汽车公司、特发集团、城建集团、赛格集团、机场集团、自来水集团、深房集团、建材集团、园林集团、旅游集团、奥康德集团、物业集团、外贸集团、盐田港集团等几十个国有企业集团公司进行过清产核资审计、年度会计报表审计、整体资产评估、经理经济责任审计与离任审计等。
鹏城所除具有一般会计师事务所的审计验证资格外，还具有执行证券、期货相关审计业务资格、金融相关审计业务资格、会计鉴定、中央及地方国有企业审计查证资格、外债审计资格、资产评估资格、土地房屋评估资格、建筑工程造价咨询资格。
鹏城所总部设在深圳，并在北京、上海、广州、济南、沈阳、香港等地设有分所。
鹏城所客户现以上市公司、金融机构、国有大中型企业为主，业务范围遍及全国20多个大中城市。
会计案例分析报告_会计案例分析报告范文
会计案例分析报告_会计案例分析报告范文会计案例分析教学是有效提高会计专业课教学质量,培养具有分析问题、解决问题能力的创新性人才的现代教学方法之一,也是培养研究性人才的有效教学方式。
以下是店铺为大家整理的关于会计案例分析报告范文，给大家作为参考，欢迎阅读!会计案例分析报告范文篇1关于麦科特公司造假问题的分析报告随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。
由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。
一、事件回顾麦科特公司2000年8月7日在深交所上市，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。
经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。
证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8万港元，虚构成本20789万港元，虚构利润9320万港元。
为达到上市规模，麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。
二、案例分析1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。
在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。
诚信是市场经济的要求，是企业的无形资产，事关企业的成败。
诚信从业更是会计人员工作的必要前提。
麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。
麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。
究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。
会计师事务所质量控制案例分析
财会审计参考文献:：［1］欧群芳. 企业盈余管理行为对审计收费的影响——基于2010年上市公司的数据分析［J］. 企业经济,2012,31(08):156-159.［2］何威风,刘巍. 企业管理者能力与审计收费［J］. 会计研究,2015,(01):82-89+97.［3］张俊瑞,刘慧,杨蓓. 未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究［J］. 审计研究,2015,(01):67-74.［4］刘启亮,李蕙,赵超,廖义刚,陈汉文. 媒体负面报道、诉讼风险与审计费用［J］. 会计研究,2014,(06):81-88+97.［5］马璐萍. 内部控制缺陷对审计收费的影响研究［D］.北京交通大学,2017.会计师事务所质量控制案例分析朱顺熠（江西财经职业学院，江西 九江 332000）摘 要：除了《审计准则》，我国还制定颁布了《会计师事务所质量控制准则》，二者共同确保审计工作的质量。
质量控制准则的基本内容包括：领导责任，职业道德规范，客户关系与具体业务的接受和保持，人力资源，业务执行，工作底稿，监控等七个方面。
但是，在实际讲解教学过程中，由于缺乏实践，学生们很难理解质量控制的相关内容。
因此，本文通过案例，试图给审计教学提供一个新的启迪。
关键词：质量控制准则；基本内容；案例分析1 质量控制准则的概述审计准则，作为注册会计师业务准则的核心，为注册会计师的具体审计工作提供了指导和依据，但期望审计达到真正的高质量水平，还必需对整个审计工作实行质量控制。
因此，我国相关部门制定了《会计师事务所质量控制准则》。
1.1 质量控制准则的定义质量控制准则是指为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，而建立和实施适用于执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务等业务活动的控制政策和程序。
1.2 质量控制准则的作用质量控制准则是衡量、判断和评价会计事务所质量控制是否有效和有效程度大小的标准。
康得新财务审计案例分析
2.虚增营业利润
第一，通过关联方虚构销售业务，虚构大量应收账款， 2012年后不予披露。
（1）海外交易
2008—2011年康得新与 关联企业KangDeXin Europe 交易金额
销售收 年份 入（万
元）
应收账款 （万元）
2008 2060
2009 3150
798
2010 6326 2879
2011 9007 6117
康得新财务审计案例分析
目录
一、公司简介 二、康得新财务造假行为分析 三、审计失败的原因 四、防范审计失败的对策
一．公司简介
康得新复合材料集团股份有限公司成立于2001年8月，材 料高科技企业的龙头企业。
主营业务：公司三大核心主营业务 分别为:新材料( 以预 涂材料和光电材料为核心)、智能显示(以SR、3D、大屏触 控为核心)、碳纤维。
3、实施充分的关联方审计程序
（1）制定完善的关联方交易审计程序。为了识别 与评估控股股东舞弊风险，要提前了解被审计单位 股权结构和往来业务；
（2）注册会计师应保持应有的职业怀疑。审慎地 针对已经识别的风险，判断是否应采取更为细致的 实质性程序。
4、严格控制审计质量
（1） 加强人力资源管理。审计项目组成员的安排 直接影响审计业务的质量，确保参加审计的人员具 备足够的专业胜任能力，可以完成审计工作。
四．防范审计失败的对策
1、进行初步审计风险评估 （1）充分了解客户，综合客观判断； （2）客观审视自身业务能力，避免专业水平能 力不足。
2、实施更加细致的审计程序
（1）充分运用分析程序。检查各项数据之间的勾稽关系， 判断财务数据是否真实；
（2）严格执行细节测试。严格控制函的发出和收取。对 于未回函的款项要及时执行替代测试。
会计实务：注册会计师通过转所或合并逃避处罚的应对之道
注册会计师通过转所或合并逃避处罚的应对之道在我国的资本市场上，由于管理和制度上的漏洞，注册会计师通过改换门庭逃避法律责任已经成了一种常态，形成了典型的“劣币驱逐良币”效应。
在影响深远的云南“绿大地造假案”中，鹏城会计师事务所因未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具了无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见，间接造成了投资者的重大损失。
为此，证监会于2013年5月15日对深圳鹏城会计师事务所进行了如下处罚：取消证券服务许可，相关责任人终身证券市场禁入。
可早在2012年下半年，深圳鹏城已金蝉脱壳，与国富浩华会计师事务所合并，鹏城原来业务自然转到了国富浩华，目前其业务似乎发展得更好。
难怪市场形容这样的处罚是“大油手逮小泥鳅”——看起来很用力，但总是抓不到。
为此，只有深入分析其原因，痛下猛药才是解决问题的根本之道。
一、完善并切实执行注册会计师转所办法 注册会计师在面临处罚时之所以能金蝉脱壳，很大程度上是因为可以由一个会计师事务所(以下简称会计师事务所)流动到另一个会计师事务所，因此有人建议：当会计师事务所发生重大事件时，注册会计师协会(以下简称注协)应冻结会计师事务所全部注册会计师的转所事宜。
实际上，中注协很早就有相关规定。
2008年，中注协发布了新版的《注册会计师转所规定》(会协[2008]105号)，该办法第四条规定具有下列情形的注册会计师，不得申请转所：因执业行为受到司法、行政机关和行业协会等部门检查、调查，检查或调查结论未下达之前。
然而实际执行情况却不如人意：2010年3月，证监会对绿大地进行立案稽查，2011年3月，绿大地董事长被逮捕，2012年7月鹏程会计师事务所并入国富浩华会计师事务所，2013年5月证监会宣布对鹏程会计师事务所进行处罚。
2012年9月17日湖南证监局对万福生科进行立案稽查，2012年底和2013年初，鹏程会计师事务所的一些分所分别转入了大信、利安达等会计师事务所，2013年5月证监会宣布对万福生科及相关中介机构的行政处罚结果。
会计师事务所行政处罚原因汇总分析
2010-2018年8月资本市场会计师事务所行政处罚原因汇总分析一、2010-2018年8月，会计师事务所行政处罚基本情况2010-2018年8月，针对部分会计师事务所涉及的审计业务未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载的情况，证监会及地方证监局作出的行政处罚合计23例。
被处罚事务所除责令整改、没收项目收费外，还被处以一定程度的罚款；涉案签字注册会计师被处以警告、罚款及市场禁入措施。
主要情况如下：注1：珠海市博元投资股份有限公司于2016年5月退市；丹东欣泰电气股份有限公司于2017年8月退市。
注2：标示的6家单位已被借壳/重组。
二、被处罚案例分布情况分析（一）行业分布分析从业务分布来看，若按照行业大类划分，制造业占比最高，为11家；农业相关其次，为6家；因制造业涉及类别较为分散，若按照行业细分，农业相关企业在被处罚案例中占比最高。
（二）审计类型分析被处罚的23例案例中，涉及年报审计14例，IPO 审计6例，资产重组3例，上市公司年报审计及IPO 审计历来为监管核查的重点；此外近年来并购重组活动频繁，2016及2017年涉及3例资产重组处罚事件。
制造业48%农业相关26%13%5%4%4%行业分布分析制造业农、林、牧、渔业及农产品加工租赁和商务服务业房地产业科学研究和技术服务业信息传输、软件和信息技术服务业（三）事务所分布情况分析2016年3月、2017年2月、2017年6月，利安达、瑞华及立信因连续两次或两次以上行政处罚，均曾被财政部及证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。
2010年以来，被行政处罚的会计师事务所涉及案件数量情况如下：（四）处罚时间分析从作出行政处罚的时间来看，2017年为监管大年，行政处罚案例多达7例。
23例行政处罚案件时间分布情况如下：年报审计61%IPO 审计26%资产重组13%审计类型分析5332211111111导致出具的审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏而被处罚。
会计师事务所案例分析-鹏城
案例分析
深鹏城劣迹
2008年深圳鹏城因在2003年和2004年期间对大唐电信、金慕科
技的审计没有尽职尽责而被处以罚款。 2008年和2010年由于为金荡科技、聚友网络出具虚假的审计报 告,被证监会给予鹏城行政处罚的处分。 2010年深圳鹏城涉嫌违法违规执业,在2011年中注协公布的 2011年会计师事务所综合评价前百家信息中，深鹏所在处罚与 惩戒指标应减分值为6.5分，被中注协登记备案。 深圳鹏城的IPO项目和年审客户都在减少。据统计,2010年深 圳鹏城的上市公司客户多达106家，而在2011年仅剩95家,流失 10.38%。深圳鹏城虽为深圳乃至广东规模最大的会计师事务所 ,但2011年全国排名仅位列第33位,业务收入仅为1.53亿,不足 国富浩华的1/5。
案例分析
会计师事务所未能尽责原因分析
1.强制审计制度下监管部门采用牌照制度； 2.缺乏有效的责任追究机制 3.对注册会计师的处罚呈现出明显的重行政处 罚轻民事、刑事处罚的特征。 4.审计信用作为公共物品的特殊性
案例分析
降低审计质量的行为
1.对审计客户的资料进行表面的调查 2.接受证明力较弱的解释 3.未追查可疑事项 4.未对样本所有事项进行测试 5.抽样时未处理难以处理的事项 6.仓促的结束审计程序 7.处理技术问题不当
现代企业理论
目录
一.案例回顾
二.案例分析
三.建议
ห้องสมุดไป่ตู้
一.案例回顾
案例回顾
联合证券有 限责任公司
云南绿大地 生物科技股 份有限公司
法律顾问
四川天澄门 律师事务所
深圳鹏城会 计师事务所
案例回顾
云南绿大地生物科技股份有限公司(简称为绿大地)成立于1996