担保公司主要账目处理.doc

融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保准备金科目。

科目一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 其他货币资金4 1101 短期投资5 1111 应收票据6 1121 应收股利7 1122 应收利息8 1201 应收担保费9 1211 应收分担保账款10 1231 应收代偿款11 1241 应收担保损失补贴款12 1251 其他应收款13 1261 坏账准备14 1301 待摊费用15 1311 存出担保保证金16 1312 存出分担保保证金17 1315 委托贷款18 1316 委托贷款减值准备19 1401 长期股权投资20 1402 长期债权投资21 1405 长期投资减值准备22 1501 固定资产23 1502 累计折旧24 1503 经营租入固定资产改良25 1505 固定资产减值准备26 1601 固定资产清理27 1701 无形资产28 1705 无形资产减值准备29 1715 未确认融资费用30 1801 长期待摊费用31 1901 待处理财产损溢32 1911 抵债资产33 1921 抵债资产减值准备二、负债类34 2101 短期借款35 2121 应付分担保账款36 2122 应付手续费37 2131 预收担保费38 2141 存入担保保证金39 2142 存入分担保保证金40 2151 应付工资41 2153 应付福利费42 2161 应付股利43 2171 应交税金及附加44 2181 其他应付款45 2191 预提费用46 2192 担保赔偿准备47 2193 未到期责任准备48 2201 待转资产价值49 2211 预计负债50 2301 长期借款51 2311 应付债券52 2321 长期应付款53 2331 专项应付款三、所有者权益类54 3101 实收资本(或股本)55 3111 资本公积56 3121 一般风险准备57 3122 盈余公积58 3131 本年利润59 3141 利润分配60 3151 担保扶持基金四、损益类61 4101 担保费收入62 4102 手续费收入63 4103 利息收入64 4104 评审费收入65 4105 追偿收入66 4109 其他业务收入67 4201 投资收益68 4301 营业外收入69 4401 担保赔偿支出70 4402 分担保费支出71 4411 利息支出72 4421 手续费支出73 4431 营业税金及附加74 4451 其他业务支出75 4501 营业费用76 4601 营业外支出77 4701 资产减值损失78 4801 所得税79 4901 以前年度损益调整五、表外科目80 5101 代管担保基金投资担保公司的账务很简单，平时收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每个月只要做好费用凭证就OK了，此外适当的做些利息收入凭证：借：应收账款银行存款贷：营业外收入-利息收入银行存款前一个银行存款是收到的利息，后一个银行存款是付给借款人的金额。

主要会计科目1——应收担保费☆核算内容:核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。

☆账务处理：A、发生应收担保费时借：应收担保费贷：担保费收入B、收回时：借：银行存款贷：应收担保费C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备：借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置借：坏账准备贷：应收担保费E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。

主要会计科目2——应收代偿款☆核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。

☆账务处理：A、发生代偿时：借：应收代偿款贷：银行存款B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入担保赔偿支出。

借：担保赔偿准备担保赔偿支出贷：应收代偿款C、企业以后收回代偿款：a\归还款项等于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）b\归还款项大于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）追偿收入（实际收到大于原代偿款的差额）c\归还款项小于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）担保赔偿准备（按小于已确认应收代偿部分的差额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）☆担保代偿损失的确认标准：凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施追偿，仍然不能收回的代偿债权，可以被确认为损失。

1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格；2、被担保人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪和死亡；3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分和全部债务；4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格；5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后；6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务☆担保代偿损失的核销原则：1、穷尽原则2、责任追究原则3、批准原则4、账销案存原则[例1]：某担保企业接受委托，为A公司在当地商业银行借款1000万元提供担保，担保费为3%，款项收到。

借款合同和担保合同约定借款期限自2005年10月1日至2006年9月30日止。

发生相关业务和基本会计分录如下：A、2005年10月，担保合同成立，确认收入借：银行存款 300,000贷：担保费收入 300,000B、2006年10月借款合同到期，A公司陷入财务危机未能归还借款，担保企业履行了代偿责任，支付了代偿款1000万借：应收代偿款—本金 10,000,000贷：银行存款 10,000,000C、后有确凿证据表明，确认300万元造成损失不能够收回。

担保赔偿准备金余额250万元。

借：担保赔偿准备 2,500,000担保赔偿支出 500,000贷：应收代偿款 3,000,000D、通过追收从A公司收回款项680万。

借：银行存款 6,800,000贷：应收代偿款 6,800,000E、余款20万元无法收回，确认损失借：担保赔偿支出 200,000贷：应收代偿款 200,000主要会计科目3——抵债资产☆定义：是指企业收到的债务人用以抵偿债务的资产,如:材料、设备等。

☆入帐价值确定（公允价值）公允价值（fair value）亦称公允市价、公允价格。

熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。

公允价值的确定，需要依靠会计人员的职业判断。

在《担保企业会计核算办法》中，抵债资产入帐价值包括：1、按照实际抵债部分的资金本金；2、已确认的利息等；3、取得资产支付的相关税费。

☆账务处理：A、取得资产借：抵债资产贷：应收担保费（按照实际抵债部分的资金本金账面余额）应收利息（已确认的利息）银行存款（取得资产支付的相关税费）B、计提减值准备借：抵债资产减值损失—计提的抵债资产减值准备贷：抵债资产减值准备C、处置a、支付税费借：营业外支出—处置抵债资产支出贷：银行存款应交税金—应交营业税b、抵债收入借：银行存款（实际处置收入金额）贷：抵债资产（账面金额）营业外收入—处置抵债资产收入D、结转减值准备借：抵债资产减值准备贷：抵债资产减值损失—计提的抵债资产减值准备主要会计科目4——预计负债预计负债与一般负债的区别：预计负债是由或有事项产生的☆账务处理:A、期末，对于很有可能发生的损失，且金额可以可靠计量，确认为预计负债借：担保赔偿支出贷：预计负债B、期后，实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，a\实际损失金额大于原预计金额借：担保赔偿支出预计负债贷：银行存款b\实际损失金额小于原预计金额借：预计负债贷：银行存款担保赔偿支出如果差额较大，超过上年担保赔偿支出的10%，要按重大会计差错更正的办法，调整期初留存收益及会计报表的其他项目的期初数。

[例2]:某担保公司为甲企业签订保证合同，承诺为甲企业的二年期银行借款提供全额担保。

这时，担保公司就产生了一项现时义务。

假定2006年末，甲企业财务状况恶化，且没有迹象表明可能发生好转。

表明甲企业很可能违约，从而甲企业履行承担的现时义务很可能导致经济利益流出。

假定损失金额可以可靠估计，为100万。

在2006年末，则借：担保赔偿支出 1,000,000贷：预计负债 1,000,0002007年初，实际发生代偿金额若为110万，则借：担保赔偿支出 100,000预计负债 1,000,000贷：银行存款 1,100,000若实际发生代偿金额若为90万，则借：预计负债 1,000,000贷：银行存款 900,000担保赔偿支出 100,000主要会计科目5——担保费收入☆核算内容：核算企业承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费收入和分担保费收入。

企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。

☆确认条件：﹡担保合同成立并承担相应担保责任﹡与担保合同相关的经济利益能够流入企业﹡与担保合同相关的收入能够可靠计量主要会计科目6——担保赔偿支出☆核算内容：核算企业担保代偿后净损失的支出。

☆账务处理：发生代偿后收到被担保人归还款项小于原代偿金额，借：银行存款（按实际收到金额）担保赔偿准备（提取的担保赔偿准备余额）担保赔偿支出（担保赔偿准备不足的部分）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）主要会计科目7——营业费用☆核算内容：核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。

主要包括：——固定资产折旧——业务宣传费——业务招待费——提取的未到期责任准备——提取的担保赔偿准备——劳动保护费——劳动保险费——职工工资等等。

主要会计科目7-1——提取未到期责任准备☆担保机构应按当年担保费收入的50%提取未到期责任准备☆与收入匹配，作为承担未到期责任的来源账务处理:A、按规定比例提取时：借:营业费用—提取未到期责任准备贷:未到期责任准备B、期末若重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备金额,则按差额冲减：借:未到期责任准备贷:营业费用—提取未到期责任准备主要会计科目7-2——提取担保赔偿准备☆按不超过当年担保余额的1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取，先总提，当风险准备金累计达到担保责任余额的10%后，实行差额提取。