所得税
个人所得税缴纳标准
个人所得税缴纳标准个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税种。
在我国，个人所得税的起征点为每月5000元人民币。
只有当个人月收入超过5000元时，才需要缴纳个人所得税。
个人所得税的征收采用超额累进税率制度，具体税率如下：1. 应纳税所得额在36000元以下的，税率为3%；2. 应纳税所得额在36000元至144000元之间的，税率为10%；3. 应纳税所得额在144000元至300000元之间的，税率为20%；4. 应纳税所得额在300000元至420000元之间的，税率为25%；5. 应纳税所得额在420000元至660000元之间的，税率为30%；6. 应纳税所得额在660000元至960000元之间的，税率为35%；7. 应纳税所得额在960000元以上的，税率为45%。
此外，个人所得税的计算公式为：应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
其中，速算扣除数是根据税率表预先设定好的，用于简化计算过程。
在计算个人所得税时，还需要考虑一些扣除项目，如五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等）以及依法确定的其他扣除。
需要注意的是，个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。
居民个人在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满一年的个人，需要就其在中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。
非居民个人在中国境内无住所且不居住，或者无住所但在境内居住不满一年的个人，仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
在实际操作中，各单位会在发放工资时按照个人所得税法规定代扣代缴个人所得税。
对于自由职业者、企业主等，需要自行申报纳税。
所得税的基本概念和原理
所得税的基本概念和原理所得税是指国家根据法律规定，依据纳税人所得额按一定比例征收的税种。
它是国家财政收入的重要来源，也是国家实施税收调节和财富再分配的重要手段之一。
本文将介绍所得税的基本概念和原理，以帮助读者更好地了解和理解所得税的运作机制。
一、所得税的概念所得税是指个人、家庭或企业等依法按照其所得额及所得类别向国家缴纳的一种税金。
所得税的征收依据是纳税人的所得额，所得额是指纳税人在一定期间内，从各种来源取得的经济利益，减去法律规定的各种扣除后的余额。
所得税的征收具有普遍性和强制性，适用于所有的纳税人，包括个人和企业。
二、所得税的原理1. 纳税义务原则所得税的原理之一是纳税义务原则，即每个纳税人必须依法承担税收义务。
根据这一原则，纳税人需要按照税法规定的方式和时间，自行计算所得税，并按时向税务机关申报和缴纳税款。
2. 公平原则所得税的原理之二是公平原则，即所得税的征收应当符合公平原则。
公平原则的具体体现是纳税人根据其所得水平的高低支付相应的税款，高收入群体应当承担更高的税收负担，从而实现财富的再分配和社会的公平。
3. 经济效率原则所得税的原理之三是经济效率原则，即所得税的征收应当遵循经济效率原则。
经济效率原则的核心是要尽量减少纳税人在申报和缴纳税款过程中的成本，同时减少税收对经济活动的扭曲和干扰，促进经济的健康发展。
4. 活动便捷原则所得税的原理之四是活动便捷原则，即纳税人在申报和缴纳所得税时应当便利和方便。
这意味着纳税人应当有权利和能力合理规划财务和税务事务，便于按时履行纳税义务。
5. 分类征税原则所得税的原理之五是分类征税原则，即根据纳税人的所得类别和性质进行区分征税。
根据这一原则，所得税可以分为个人所得税、企业所得税等多个类别，并根据不同的类别设置不同的税率和税收政策。
总之，所得税作为一种重要的税种，对于国家财政收入的增长和财富再分配起着重要的作用。
通过了解所得税的基本概念和原理，我们可以更好地理解所得税的运作机制，并根据相关法律规定合理履行纳税义务，为国家的发展和社会的进步做出贡献。
所得税的通俗解释
所得税的通俗解释所得税是指国家对个人、企事业单位及其他组织从各种来源取得的所得，按一定比例提取一部分作为税收的一种方式。
它是一种直接税，根据个人或单位的所得水平来确定应纳税额。
所得税是国家财政收入的重要来源之一，对于保障经济健康发展和社会公平具有重要意义。
一、所得税的起源和作用所得税的起源可以追溯到古代各国的赋税制度，但是现代所得税是在19世纪末和20世纪初逐渐形成并广泛应用的。
所得税的作用主要有以下几个方面：1. 财政收入来源：所得税作为一项重要的财政收入来源，可以为国家提供资金用于经济建设、社会保障、教育医疗等公共事业的发展。
2. 调节收入分配：所得税通过对高收入者征收较高的税率，实现财富再分配，缩小贫富差距，促进社会公平。
3. 经济调控手段：所得税的税率水平可以通过调节来影响个人和企业的消费和投资行为，从而对经济发展起到积极的调节作用。
二、所得税的征收对象根据税法规定，所得税的征收对象分为个人所得税和企业所得税。
个人所得税是国家根据个人取得的收入和财产，征收个人所得税。
个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在我国境内具有住所、户口或居住满183天的个人。
非居民个人是指在我国境外具有住所、户口或居住满183天的个人。
企业所得税是国家根据企事业单位和其他组织从各种经营活动中取得的收入，征收企业所得税。
企业所得税的纳税人包括企业、合作社、个体工商户、法人和其他组织等。
三、所得税的计算和税率所得税的计算是根据纳税人的所得额和对应的税率进行的。
一般来说，所得额是指纳税人在一定时期内从各种来源取得的收入减去相关的费用和抵扣额后的余额。
个人所得税的税率采用分级累进税率，按照不同的收入水平划分为多个档次，不同档次的收入适用不同的税率。
一般来说，低收入者适用较低的税率，高收入者则适用较高的税率。
企业所得税的税率根据企业的性质和所得额的大小不同而有所差异。
一般情况下，企业所得税税率分为一般企业税率和小微企业税率两种。
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
企业所得税计算方法有哪些,计算公式是怎样的
一、企业所得税计算方法有哪些
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。
二、计算公式是怎样的
企业所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。
三、企业所得税的适用范围
纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定动作应设置但未设
置账簿的；
2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
所得税标准
所得税标准
所得税标准是根据个人或企业的所得额来确定税务义务的一种标准。
具体的所得税标准可以根据国家和地区的法律法规来制定，以适应国家经济状况和税收政策的需要。
一般来说，所得税标准会设置不同的税率和税率阶梯，根据所得额的不同区间来确定适用的税率。
例如，某国家的个人所得税标准如下：
- 年度总所得不超过10000元，税率为10%
- 年度总所得超过10000元但不超过50000元，税率为20%
- 年度总所得超过50000元，税率为30%
这意味着，如果一个人的年度总所得为8000元，他需要缴纳10%的所得税，即800元。
如果他的年度总所得为12000元，
则需要缴纳20%的所得税，即2400元。
企业所得税标准一般也会根据企业的利润额来确定税率和税率阶梯。
例如，某国家的企业所得税标准如下：
- 利润不超过10000元，税率为15%
- 利润超过10000元但不超过50000元，税率为25%
- 利润超过50000元，税率为35%
企业需要根据自己的利润额来计算所得税，并按照相应的税率缴纳税款。
需要注意的是，所得税标准可能会随着时间和法律的变化而调整，所以每年都需要根据最新的税法和税率来确定所得税标准。
企业所得税应纳税所得额计算公式
企业所得税应纳税所得额计算公式
企业所得税是指企业根据所得税法规定，按照一定的税
率对企业所得额进行纳税的一种税种。
企业所得税应纳税所得额计算公式是在企业所得额的基础上减去非税收入、免税收入、减免税所得和税前扣除等项后得到的应纳税所得额。
企业所得税应纳税所得额计算公式如下：
应纳税所得额 = 企业所得额 - 非税收入 - 免税收入 - 减免税所得 - 税前扣除
其中，各项含义解释如下：
企业所得额是企业在一定纳税期间内取得的各项收入与
支出的差额。
根据税法规定，企业所得额包括经营所得、利息、股息、租金、特许权使用费、财产转让所得等。
非税收入是指企业在经营活动外取得的收入，包括罚款
收入、赔偿金、政府补助等。
免税收入是指根据税法规定，不应纳税的收入，如政府
补助中的某些补助款项、临时性国有资产交易等。
减免税所得是指根据税法规定，可以享受减免税优惠政
策的收入，如科技创新收入、高新技术企业收入等。
税前扣除是指企业在计算企业所得税时可以扣除的费用，如生产成本、管理费用、销售费用等。
通过以上公式计算，得到的应纳税所得额是企业应当缴
纳企业所得税的基础。
企业所得税税率根据国家税法的规定，根据不同的企业性质和所得额大小来确定。
需要注意的是，企业所得税应纳税所得额的计算涉及到
多项法律和政策规定，需要严格按照税法规定进行计算并报税。
企业必须按照国家税法的要求进行合理的财务管理和税务申报，确保纳税义务的履行。
公司所得税如何计算
公司所得税如何计算企业所得税怎么算一、企业所得税怎么算所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；二、企业所得税含义企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业；(2)集体企业；(3)私营企业；(4)联营企业；(5)股份制企业；(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
三、企业所得税申报流程1、先登录到国税网；2、点击网上办税；3、输入本企业的纳税编号及密码，验证码；4、点击网上拓展；5、进入网上拓展界面，点击申报，下载软件；6、下载完成后，安装；7、再次点击，我要申报，先要申报月财务报表(资产负债表及利润表);8、申报成功后，再点击申报，在界面的左方中间位置，找到企业所得税月(季)度申报，点击申报，下载所得税的PDF文档；9、填写数据，点击提交。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
企业所得税应纳税所得额计算公式一、企业所得税应纳税所得额计算公式企业所得税应纳税所得额的计算公式如下：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
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3）与对子公司、联营、合营企业的投资有 关的差异
同时符合以下2个条件： 投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
2．递延所得税负债的计量
适用税率：预期收回资产或清偿负债的期间
不要求折现
3．递延所得税负债的确认
1）与企业合并有关的（商誉的初始确认除外）： 调整购买日的商誉或计入当期损益的金额. 2）与直接计入所有者权益的交易或事项有关的： 所得税影响直接计入所有者权益（例13-45）
假设该企业对该无形资产按10年摊销， 税法：分10年摊销。 2009年末： CA:1200-120=1080 TB:1800-180=1620 DTD：540 DTA:135 (540 × 25%)
2．计量
适用税率：
不要求折现
3．确认
(1)确认条件 以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 判断：是否可能取得足够的应纳税所得额 1)企业在未来期间正常的生产经营活动能 够实现的应纳税所得额 2)以前期间产生的应纳税暂时性差异在未 来期间转回时将增加的应纳税所得额
3）所得税费用 例13-41,42
（二）递延所得税资产的应有余额
DTA1=可抵扣暂时性差异 ×适用税率
1．排除的差异 2．计量 3．确认 4．复核
1．排除的差异
符合下列两个条件的交易中资产、负债 的初始确认： 不是企业合并 交易发生时既不影响会计利润也不影响应 纳税所得额
例
2008年末： 借：无形资产 1 200 贷：研发支出 1 200 CA:1200 TB:1800 DTD:600 DTA ? 150(600 × 25%)
3.特殊项目产生的暂时性差异
（1）未作为资产、负债确认的项目产生的TDs
例：广告费和业务宣传费
不超过当年销售收入的15%的部分准予扣除 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
例 CA=0 TB=? 差异？DTD
（2）可抵扣亏损及税款抵减产生的TDs 可抵扣亏损：税法规定，企业纳税年度发生的 亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的 所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
二、资产、负债的账面价值和计税基础
账面价值（CA，carrying amount） 计税基础（ TB，tax base） （一）资产的计税基础
企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得 额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的 金额。
tax base of an asset
the amount that will be deductible for tax purposes against any taxable economic benefits that will flow to an entity when it recovers the carrying amount of the asset. If those economic benefits will not be taxable, the tax base of the asset is equal to its carrying amount.
1）商誉的初始确认
商誉的产生 免税合并下，商誉的初始确认（例） *后续计量时也不确认DTL
如果初始确认时商誉的CA=TB，后续计量时 产生的暂时性差异确认相关的所得税影响
2）资产、负债的初始确认
符合下列两个条件的交易中资产、负 债的初始确认： 不是企业合并 交易发生时既不影响会计利润也不影响 应纳税所得额
不存在未来可抵扣金额，但却影响未来应税金额。 （1）若会计和税法对收入的确认不一致 计税基础：账面价值 - 未来期间可抵扣的金额（非应税 收入的金额） CA=100万元 TB=0 （2）若会计和税法对收入的确认一致 CA=100 TB=100
例13-39
三、暂时性差异
定义： 资产、负债的账面价值与其计税基础不同 产生的差额
(2) 会计处理 与企业合并有关的（商誉的初始确认除外）： 调整购买日的商誉或计入当期损益的金额 与直接计入所有者权益的交易或事项有关的： 所得税影响直接计入所有者权益 所得税费用
资产: CA-FTA+FDA= TB
固定资产的计税基础
取得时:通常 TB=CA 持有期间： CA=成本 - 累计折旧 – 固定资产减值准备 TB？ TB =成本 - 累计折旧（税法）
？何时有差异
例13-28,29,30
原价750万元，预计净残值0，会计折旧5年，税 法折旧10年。
1
折旧A
150
2
150
3
150
4
150
5
150
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
折旧T
时间性 差异
75
75 600
75
75 450
75
75 300
75
75 150
75
75 0
75
-75 0
75
-75 0
75
-75 0
75
-75 0
75
-75 0
CA
TB
暂时性 差异
675
75
600
150
525
225
450
300
375
375
Deferred tax asset (DTA)
（一）递延所得税负债的应有余额
DTL1=应纳税暂时性差异x适用税率 ? DTL1 =（应纳税暂时性差异-不确认DTL的暂时性差异） ×适用税率
1.不确认DTL的暂时性差异
1）商誉的初始确认 2）资产、负债的初始确认（同时符合两个 条件的交易） 3）与对子公司、联营、合营企业的投资有 关的应纳税暂时性差异（同时符合两个 条件）
例 假设该企业按季预缴，前三个季度预缴所
得税1000万元。 会计处理： 预缴： 年末计算应交所得税：1600-1000=600 下年上缴所得税600
第二节 递延所得税
一、计算步骤 1.确定资产、负债的账面价值和计税基础； 2.计算和确定暂时性差异，并区分为： 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 3.计算和确定递延所得税负债和递延所得税资产的应 有余额 4.计算和确定递延所得税负债和递延所得税资产的本 期调整额，从而得出递延所得税。
两步： 1.将会计利润调整为应纳税所得额 2.计算本期应交所得税（即当期所得税）
应交所得税=应纳税所得额×适用税率
P390-391
例13-48
四、所得税的支付
分月或分季预缴，年末汇算清缴
1）期末计算应预缴的所得税 借：所得税费用 ×× 贷：应交税费——应交所得税 ×× 2）预缴所得税 借：应交税费——应交所得税 ×× 贷：银行存款 ××
所得税
企业会计准则第18号----所得税 企业所得税法及实施细则
第一节 当期所得税 第二节 递延所得税
第一节 当期所得税
一、会计利润与应税利润
会计利润（税前利润）：
会计利润=收入 - 费用 收入、费用按照会计准则确定
应税利润（应纳税所得额）：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
应纳税所得额=应税收入总额 –准予的扣除 按照税法的规定来确定
例13-33
使用寿命不确定的无形资产：
会计：不摊销，每年进行复核和减值测试 税法：摊销
CA和TB会有差异 例13-32
以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产
交易性金融资产 CA=期末公允价值 TB=成本
例13-34 可供出售金融资产？
投资性房地产
成本模式：CA和TB与固定资产、无形资产相同 公允价值模式： CA=期末公允价值
公式
负债: CA+ FTA-FDA= TB
几种情况：
1.负债的确认和偿还既不影响会计利润也不影响 应纳税所得额
计税基础=账面价值
应付账款 应付票据 短期借款 长期借款
2. 负债的确认影响到会计利润，但负债的 偿还不会产生纳税后果
计税基础=账面价值
应付职工薪酬和某些其他应付款等。
应付职工薪酬 会计：成本、费用 税法：合理的职工薪酬，准予税前扣除
例13-40 *应付职工薪酬不形成暂时性差异
3.负债的账面价值=未来可抵扣金额 当企业按照权责发生制确认负债和费用，而 税法按照收付实现制计税时 计税基础=0
因产品质量保证或未决诉讼而确认的预计负债。 例13-37
预收账款
例：可以结转到以后年度的亏损100万。
视为可抵扣暂时性差异
小结：
暂时性差异： 资产、负债的CA和TB之间的差额 未作为资产、负债确认的项目产生 可抵扣亏损及税款抵减产生
四、递延所得税负债和递延所 得税资产的应有余额的计算
（一）递延所得税负债 Deferred tax liability (DTL) （二）递延所得税资产
暂时性差异
性质 资产：CA-FTA+FDA=TB CA-TB=FTA-FDA
负债：CA+FTA-FDA=TB CA-TB=FDA-FTA
分类： 应纳税暂时性差异taxable temporary differences 可抵扣暂时性差异deductible temporary differences
（二）负债的计税基础
负债的账面价值减去未来期间计算应纳 税所得额时按照税法规定可予抵扣的
金额。
负债的确认与清偿
费用: 某些负债 税法:可抵扣?何时抵扣?