企业所得税汇算清缴后的账务处理方法
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。
预缴企业所得税在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：第一步：按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费--应交企业所得税第二步：实际缴纳所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款汇算清缴企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。
但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。
主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。
1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入当年利润借：利润分配贷：所得税费用2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
第一步：冲回所得税费用借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用第二步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。
第一步：冲回所得税费用借：其他应收款-所得税退税贷：所得税费用第二步：收到退税借：银行存款贷：其他应收款-所得税退税第三步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配二、企业执行《企业会计制度》的账务处理《企业会计制度》对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响会计法。
应付税款法较为简单，且较为常见。
（一）采用应付税款法核算1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入利润分配借：利润分配贷：以前年度损益调整2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
补交企业所得税账务处理流程
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企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
执行小企业会计准则年度汇算清缴所得税会计分录
执行小企业会计准则年度汇算清缴所得税会计分录在小企业的世界里，年度汇算清缴所得税可真是个让人头疼的话题，大家都是忙忙碌碌，一不小心就容易掉进坑里。
想象一下，账本翻来覆去，数字像过山车一样上下起伏，哎呀，这样的日子真是让人心累。
可别以为这个过程就像喝水那么简单，实际上，每一个细节都得注意到位，稍不留神，可能就会让你损失一大笔钱。
咱得清楚，汇算清缴其实就是把企业一年来的收入和支出进行一个大盘点，看看最后赚了多少，交了多少税，剩下的才是咱的“真金白银”。
所以，在这之前，得先把所有的账目理清楚，什么收入、成本、费用，一个都不能落下。
简直就是给自己上了一堂经济课。
在这个环节，大家可能会问，究竟该如何记录这些会计分录呢？这可是个技术活啊，得认真对待。
收入方面，咱得把所有的营业收入都记录下来，听着是不是简单？可要是某笔收入没记上，那可就麻烦了。
然后是成本，别小看这些花费，每一笔都是花出去的真金白银，得仔细计算。
就是各类费用，比如水电费、房租、人工成本等，所有的支出都要一一记录。
哎呀，记账就像打麻将，得稳扎稳打，不能随便出牌。
说到这里，估计有些小伙伴心里开始打鼓了，万一出错了怎么办？别担心，记录好之后，咱们要把这些数据进行汇总，形成一个简明的表格。
就像把零散的拼图块拼成一幅完整的画面。
看到那一行行整齐的数据，心里总算踏实了一些。
不过，记账的过程绝对不能心浮气躁，得慢慢来，耐心一点，不然就像在沙滩上建城堡，随时可能被海浪冲垮。
然后，咱们要计算应纳税所得额，这个步骤可是关键。
把营业收入减去成本和费用，剩下的就是咱的应纳税所得额。
听起来简单吧？可千万别掉以轻心，这里还有很多细节需要注意，比如税收优惠、减免等等，都可能影响到最终的纳税额。
要是把这些考虑进去，最终得出的结果可能会让你惊喜不已，毕竟谁都不想多交冤屈税。
说到这里，肯定有小伙伴觉得光说数字太干巴巴了，其实背后可是有大把的故事呢。
每一个会计分录就像一个小小的故事，每一笔收入、每一笔支出都是企业成长过程中的一部分。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理共22页文档
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550 000元，企业自行调增纳税所得额60 000元，自行调减纳税所得额10 000元，纳税调整后所得-500 000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500 000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1 500 000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192 000元。
企业实际发放工资252 000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60 000元（252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20 000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100 000元，应调增应纳税所得额。
汇算清缴补缴的所得税会计分录小企业会计准则
汇算清缴补缴的所得税会计分录小企业会计准则汇算清缴是指个人在每年年底时将自然年度中未申报或未完全申报的应纳税收入进行核算，然后补缴相应的税款。
补缴所得税的具体操作需要根据小企业会计准则进行，下面是汇算清缴补缴所得税的会计分录及解析。
在会计分录中，通常将所得税记录在负债的“应交税费”科目下。
该科目主要用于追踪待支付的税款。
在进行汇算清缴时，首先需要确定未申报或未完全申报的应纳税收入。
然后，计算出未申报或未完全申报的应纳税款额。
这个金额需要与之前缴纳的已申报的预缴税额进行比较，从而得出补缴金额。
第一步是计算应缴税款之差，也就是前面提到的补缴金额。
这个差额应记入应交税费的贷方。
贷方表明这是一笔负债，即企业需要补缴的税款。
借：应交税费贷：所得税第二步是将应缴税款记入成本或税费支出，具体账户视企业的会计政策而定。
一般来说，可以选择记入税费支出科目。
借：税费支出（成本）贷：应交税费第三步是将补缴的税款记入应交税费。
这样，在会计记录上，应交税费科目的余额就是应纳税款的数额了。
借：应交税费贷：银行存款（或现金等）当企业需要补缴所得税时，会计分录的作用是记录应缴税款的金额，并更新应交税费科目的余额。
这样，就能正确地反映企业的负债情况，并确保准确和及时地进行所得税的缴纳。
需要注意的是，以上是一般情况下的会计处理方法，具体情况还需根据企业的实际情况和小企业会计准则来确定。
另外，还要根据税法规定进行申报和缴纳所得税。
如果对所得税的计算和会计处理不确定，建议咨询会计师或税务专业人士。
企业所得税的几种账务处理情况
企业所得税的几种账务处理情况第一篇：企业所得税的几种账务处理情况一、按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税借：应交税金——应交企业所得税贷：银行存款2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税3、根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。
计提“补助社会性支出”时，编制会计分录：借：应交税金——应交企业所得税贷：其他应交款——补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录：借：应交税金——应交企业所得税贷：银行存款5、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：借：其他应收款——应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：借：银行存款贷：其他应收款——应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录：借：所得税贷：其他应收款——应收多缴所得税款二、企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的会计处理按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税借：应交税金——应交企业所得税贷：银行存款上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录：借：本年利润贷：所得税“所得税”科目年终无余额。
所得税费用科目账务处理
所得税费用科目账务处理一、概述在企业会计中，所得税是企业必须缴纳的一种税费，也是企业财务报表中重要的一部分。
本文旨在探讨所得税费用科目的账务处理方法，帮助企业正确记录和核算所得税费用，确保财务报表的准确性和完整性。
二、所得税费用科目在会计科目中，所得税费用被视为一项重要的费用科目，通常被划分为以下两个子科目进行核算：1. 应交所得税应交所得税是指企业在一个会计期间内应向税务机关缴纳的所得税费用。
它是按照企业利润额和适用税率计算得出的，并在财务报表中以借方金额进行记录。
2. 递延所得税负债递延所得税负债是指企业在一个会计期间内因准则差异或暂时性差异而需要缴纳的递延所得税费用。
这些差异可能是因为在税务和会计准则之间的差异导致，或者是由于某些收入或支出被推迟确认所导致的。
递延所得税负债以贷方金额记录在财务报表中。
三、所得税费用的账务处理根据我国财务会计准则的规定，所得税费用的账务处理需要遵循以下步骤：1. 应交所得税的账务处理当企业在一个会计周期结束后需要缴纳所得税时，应按照如下步骤进行账务处理：（1）借记应交所得税科目，将所得税费用计入财务报表；（2）贷记银行存款科目，将缴纳的所得税转移至银行账户。
2. 递延所得税负债的账务处理递延所得税负债的账务处理涉及到准则差异和暂时性差异。
在会计处理中，应按照如下步骤进行账务处理：（1）确定准则差异或暂时性差异的具体金额；（2）借记递延所得税负债科目，将递延所得税费用计入财务报表；（3）贷记递延所得税资产科目，如果递延所得税费用可抵扣未来的应交所得税时，需同时增加递延所得税资产。
四、所得税费用科目的调整和报告在每个会计周期结束后，企业需要进行所得税费用的调整和报告，以确保财务报表的准确性和规范性。
具体步骤如下：1. 所得税费用的调整（1）确定应交所得税和递延所得税负债的准确金额；（2）对应交所得税和递延所得税负债科目进行调整。
2. 所得税费用的报告（1）将应交所得税和递延所得税负债的金额填写在财务报表的适当位置，如利润表和资产负债表；（2）编制所得税费用明细表，详细列示应交所得税和递延所得税负债的来源和计算方法。
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企业所得税汇算清缴后的账务处理方法
许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。
如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加下年度或以后年度利润，而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？本文结合实际工作中的一些体会，在此进行一些探讨。
一、根据汇算清缴后账务调整的原则，举例说明账务调整方法
（一）调增调减利润的会计账务处理
（例1）某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。
调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元末转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。
调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。
其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。
1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理
借：生产成本 49000
预提费用 85000
固定资产清理 19000
应付福利费 37000
贷：以前年度损益调整 190000
2.多计收益、少计费用调减利润会计处理
借：以前年度损益调整 101000
贷：待摊费用 11000
应付福利费 9000
应交税金营业税 39000
在建工程 31000
累计折旧 11000
（二）永久性或时间性差额的纳税调整
按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定计算的纳税所得（或亏损）之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。
例1中，国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异，由此两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调整，而在账务上不作调整。
（三）企业虚报亏损的账务调整
国税总局国税发[1996]162号文件规定：税务机关对在申报亏损
的企业进行纳税检查时，如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视同查出同等金额的应纳税所得。
对此，除调减其亏损外，税务机关可根据33%的法定税率，计算出相应的应纳所得税额，并视情节，根据《税收征管法》的有关规定进行处理。
（例2）某企业1999年末“利润分配-未分配利润”账户借方余额120万元，企业申报亏损也为120万元，经税务部门检查发现：（1）若企业少记收入40万元存入小金库中，税务部门的处理结果是企业调减亏损，处以视同所偷税款13.2万元（40万元×33%）一倍的罚款。
（2）若超过计税工资标准部分的工资末作纳税调整130万元，扣除账面亏损120万元，实为盈利10万元，处理结果是企业补缴所得税，并处视同所偷税款42.9万元（130万元×33%）一倍的罚款。
企业应作如下账务调整：
1.调减亏损后仍为亏损。
（1）调减亏损
借：银行存款 400000
贷：以前年度损益调整 400000
（2）交纳罚款
借：营业外支出-税收罚款 132000
贷：银行存款 132000
2.调减亏损后为盈利。
由于工资超支属永久性差异，不需作账务调整，但该盈利实为应纳税所得额，应补缴所得税
3.3万元，罚款42.9
万元，会计处理如下：
（1）补缴所得税
借：所得税 33000
贷：应交税金应交所得税 33000
借：应交税金应交所得税 33000
贷：银行存款 33000
（2）交纳罚款
借：营业外支出-税收罚款 429000
贷：银行存款 429000 （四）弥补以前年度亏损的处理企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配-未分配利润”账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只要扣减年初俐润分配-未分配利润借方余额就能进行处理，因此不必进行会计账务调整。
（例3）某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。
当年应纳所得税14.万元[（59一15）×33%].
二、查补所得税的会计处理
所得税汇算清缴后，对查出应补（退）企业所得税如何进行会计处理，财政部至今尚未有明文规定，在实际操作中很不统一，主要有这样几种意见：
（一）通过似前年度损益调整“科目核算”这样处理如不对“以前年度损益调整”科目发生额进行分析，在计算应纳税所得额时容易
发生差错。
所以此办法不规范。
（二）通过“利润分配-未分配利润”科目核算。
这不符合所得税会计改革的要求，否定了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。
所以此方法亦不可行。
（三）通过“所得税”科目核算。
这种处理符合所得税会计改革的精神，根据具体会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。
现按例1资料作会计处理如下：
1.计算应补交所得税
应纳税所得额794000（600000+调增利润90000一调减利润101000+纳税调整105000）
应纳所得税262020（794000×33%）
应补所得税64020（262020一已提所得税198000）
2.补交所得税的差异分析
（1）在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元[（190000一101000）×33%]
（2 ）属于纳税调整永久性差异补交的有14850元
[（一20000+2000+20000+23000+20000）×33%]
（3）属于纳税调整时间性差异补交的有19800元（60000×33%）工补交所得税会计账务处理
（1）补提所得税
借：所得税44220递延税款 19800 贷：应交税金应交所得税 64020 （2）上交所得税
借：应交税金应交所得税 64020 贷：：银行存款 64020。