注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
第四章注册会计师的法律责任
第一节注册会计师法律责任
一、会计责任与审计责任
会计责任审计责任
内容
建立和健全本单
位的内部控制制度；
保护本单位的资产安
全和完整；保证提交
审计的会计资料真
实、合法和完整。
注册会计师
应在审计报告中
清楚地表达对会
计报表整体的意
见，并对出具的审
计报告负责。
关注
被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。
二、错误与舞弊
错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。
错误主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。
舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。
舞弊主要包括：①伪造、编造记录或凭证；
②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政
策。
1．几个观点：
（1）注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。
这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。
（2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。
所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。
（3）注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。
2．计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响
①计划审计时
注册会计师在编制计划时，应考虑采用适当
意见，以此来避免承担审计责任。
A：发现重大错弊：
①审计单位已作适当调整或披露，注册会计师应发表无保留意见；
②被审计单位拒绝调整或披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见；
B：无法确定对报表的影响：
注册会计师应发表保留意见或无法表示意见；
三、注册会计师法律责任的成因与种类
被审计单位方面的责任审计人员方面的
责任
错误、舞弊和违反法规行为
经营失败违约过失欺诈
（一）被审计单位方面的责任
1．错误、舞弊和违反法规行为。
注册会计师应能为检查对会计报表有重大影响的错误和舞弊、违反法规行为提供合理的保证。
未检查出会计报表的重大错弊和违反法规行为，并不表示审计工作未按一般公认审计准则
执行。
2．经营失败。
审计失败：是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
审计人员被指控的原因可能是由于被审计单位的经营失败造成的，并不一定是由于其自身的审计失败。
即出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
是否遵守公认审计准则和审计意见的正确与否是判断审计失败的两个必要条件。
（二）审计人员方面的责任
审计人员可能由于违约、过失和欺诈等行为而被控告。
1．违约。
2．过失。
过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失两种。
普通过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎。
对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。
重大过失，是指没有保持起码的职业谨慎，对业务或事务不加考虑，满不在乎。
对注册会计
师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
内部控制：
①如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能够合理确信发现由此产生的报表重要错报、漏报，否则，就具有重大过失的性质。
②如果内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。
由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。
3．欺诈。
又称审计人员舞弊。
它是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。
过失是一种无意的行为，欺诈是一种故意的行为，有时两者很难界定，重大过失行为往往被推定为欺诈行为，称“推定欺诈”或“涉嫌欺诈”。
问题的性质也就发生了根本变化。
由“无意”推定成了“故意”。
“重要性”和“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。
重要性：
①会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。
②会计报表有多处错报事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实，在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失。
四、美国注册会计师的法律（一般了解）
（一）对委托单位的责任
在习惯法下，举证责任在原告（委托单位），即委托单位必须证明其已受到损失以及这种损失是由注册会计师的过失造成的。
（二）对第三者的责任
习惯法下：（举证责任在原告--第三者）
原告责任备注
受益第三者普通过失
相当对于委托人的
责任
其它第三者重大过失和欺诈
成文法下：（举证责任在被告--注册会计师）
成文法原告责任备注
1933年证券法公司证券原
始购买人
普通过
失
相当于受
益第三者
1934年证券交易法买卖过公司
证券的任何
人
重大过
失或欺
诈
相当于其
它第三者
五、我国注册会计师的法律责任
法律责任是指：注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。
这三种责任可单处，也可并处。
行政责任：
主要指行政处罚：
对注册会计师--警告、暂停执业、吊销证书。
对会计师事务所--警告、没收违法所得、罚款、暂停经营、撤销。
民事责任：赔偿受害人损失。
刑事责任：按有关法律程序判处一定的徒刑。
违约和过失可能负行政责任和民事责任。
欺诈能负民事责任和刑事责任。
我国注册会计师的法律责任主要在体现《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、最高人民法院的规定等。
第二节注册会计师如何避免法律诉讼
一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。
而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：
1．增强执业独立性；
2．保持职业谨慎；
3．强化执业监督。
二、注册会计师避免法律诉讼的具体措施
1．严格遵循职业道德和专业标准的要求；
2．建立、健全会计师事务所质量控制制度；
3．与委托人签订业务约定书；
4．审慎选择被审计单位；
5．深入了解被审计单位的业务；
6．提取风险基金或购买责任保险；
7．聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
注册会计师考试审计综合题1-50
1、在审计⼯作中，注册会计师为什么能利⽤内部审计的⼯作成果?如何考虑和利⽤内部审计⼯作结果?[本题涉及第1,8章]题⽬解析： 答：A.。
任何⼀种外部审计在对⼀个单位进⾏审计时，都要对其内部审计的情况进⾏了解并考虑是否利⽤其⼯作成果。
这是因为： （1）内部审计是单位内部控制的⼀个重要组成部分。
外部审计⼈员在对被审计单位进⾏审计时，要对内控制度进⾏测评，就须了解其内部审计的设置和⼯作情况。
（2）内部审计和外部审计在⼯作上具有⼀致性。
这就为外部审计利⽤内部审计⼯作的成果创造了条件。
（3）利⽤内部审计⼯作成果可以提⾼⼯作效率节约审计费⽤。
外部审计⼈员在对内部审计⼯作进⾏评价以后，利⽤其全部或部分⼯作成果，可以减少现场测试的⼯作量，提⾼⼯作效率，从⽽节约被审计单位的审计费⽤。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计⼯作质量进⾏研究和评价，以确定是否⽤内部审计的⼯作结果： （1）内部审计⼈员的独⽴性； （2）内部审计⼈员的经验和能⼒； （3）内部审计程序的性质、时间和范围； （4）内部审计⼈员所获取的审计证据的充分性和适当性； （5）管理*对内部审计⼯作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利⽤内部审计⼈员的⼯作。
只要被审计单位有内部审计⼈员，注册会计师就可以与内部审计⼈员协调⼯作，并在审计中使⽤内部审计⼈员所提供直接的⽀持。
2、如果你通过了注册会计师考试，全科成绩合格并在⼀家会计师事务所⼯作了两年以上且符合其他审批条件。
问： （1）你可以向哪⼀级注册会计师协会申请注册？ （2）受理的注册会计师协会，其备案和发证程序是怎样的？[本题涉及第2章]题⽬解析：答： （1）我可以向省、⾃治区、直辖市注协申请注册。
（2）省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请⼈的注册，并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：（1）省注协⾃收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请⼈名单报财政部备案，同时抄送中注协及省级财政部门，备案材料包括省级注册会计师协会发⽂及申请⼈基础材料的电⼦版。
注册会计师审计习题 第2章
第二章注册会计师管理一、单项选择题1.( )负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。
A.CPA全国考试委员会B.全国考试委员会办公室C.财政部教育司D.审计署2.下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。
A.会计师事务所B.境外会计师组织C.高等科研院校的相关机构D.有10名以上注册会计师的会计师事务所3. 注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( )。
A.担任某企业的常年会计顾问B.对企业注册资本的实收情况进行审验C.对企业会计政策的选择和运用提供建议D.代企业编制会计报表4.根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，下列机构中负责办理注册会计师注册的是( )A .财政部 B.中国注册会计师协会C.各省级财政主管部门D.各省级注册会计师协会5.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须( )，并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所B.两年以上审计工作经验C.加入会计师事务所且有两年以上工作经验D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验6. 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。
A.参与企业管理，起草投资协议书B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书D.参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表7.中国注册会计师协会的最高权力机构是( )。
A.财政部B.中国注册会计师协会会员代表大会C.中国注册会计师协会理事会D.中国注册会计师协会秘书处8. 在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许9. 注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。
A.对公司的治理结构提出意见B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书D.审核盈利预测,出具审核报告10.下列何种业务，非注册会计师其他机构也可依法承办( )。
注册会计师培训资料
注册会计师培训资料第一章注册会计师审计概论一、西方注册会计师审计的起源与发展(简单了解)1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；发展和2、启示：①注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离②注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征二、中国注册会计师审计的演进与发展(简单了解，从来不考时间)1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”；2、1980年12月，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。
1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立；3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立；4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC)三、审计的基本概念1、审计：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
2、审计的目的(重点了解，极有可能考)①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次)Ⅰ。
合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定Ⅱ。
公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量注意：注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策(这句话考过多次判断题)②特殊目的3、审计对象(简单了解，从未考过)是指被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。
内部审计培训资料
内部审计培训资料随着企业规模的扩大与经营环境的复杂性增加，内部审计在企业中的作用变得愈发重要。
内部审计能够帮助企业管理层评估和改进内部控制体系，识别潜在的风险，并提供有效的建议和解决方案。
为了提高内部审计团队的专业素养和执行能力，培训成为内部审计不可或缺的环节。
一、内部审计培训的重要性内部审计培训是提升内部审计效果的必要手段。
通过培训，可以帮助审计团队提升对内部控制的理解和应用能力，提高风险识别和评估的准确性，加强与业务部门的沟通协作，提高编制审计工作计划和编写审计报告的能力，进一步提高内部审计的质量和价值。
二、内部审计培训的内容1. 内部控制理论知识内部控制是内部审计的核心内容之一，因此内部审计培训应当强调对内部控制的理论知识的学习与掌握。
包括内部控制的概念、目标和要素，内部控制的设计与评价，以及内部控制制度的建立和改进等内容。
2. 风险管理与识别内部审计的关键任务之一是准确识别和评估潜在风险。
因此，内部审计培训应包括风险管理的理论与实践，如风险识别的方法和技巧，风险评估与风险应对策略等等。
3. 审计程序与工作计划审计程序是内部审计的操作指南，内部审计培训应将审计程序的制定与执行纳入其中。
培训内容包括审计程序的编制与调整、审计工作计划的制定与管理、审计工作底稿的编写与审阅等方面。
4. 内部审计的沟通与报告内部审计不仅仅是对企业内部控制进行评价，还需要与管理层和业务部门进行良好的沟通与合作。
因此，内部审计培训应加强对沟通技巧的培养，并教授如何编写规范、准确和具有推动力的审计报告。
5. 内部审计的实践案例为了让内部审计培训更具实效性，培训班应当结合实际案例进行分析和讨论。
通过实际案例的分析，可以帮助培训对象更好地理解内部审计的核心要点，并了解如何在实际工作中应对各类挑战。
三、内部审计培训的方式内部审计培训可以采用多种方式进行，包括但不限于以下几种：1. 面对面培训：通过组织专家授课或请外部培训机构进行培训，向审计人员传授相关知识和技能。
注会CPA_审计_讲义
注会C P A_审计_讲义(总200页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
全国注册会计师的科目学习资料推荐清单
全国注册会计师的科目学习资料推荐清单一、财务会计1.《会计学原理》（中级会计职称教材）- 作者：柴俊理、周立华- 出版社：清华大学出版社- 简介：该教材是财务会计领域的经典教材，内容详尽全面，适合初学者入门。
2.《财务会计》（注册会计师考试教材）- 作者：张永祥- 出版社：中国税务出版社- 简介：该教材是专门为注册会计师考试编写的教材，内容紧扣考试大纲，注重实用性和理论知识的结合。
3.《财务会计学》（国内著名财务会计教材）- 作者：刘光胜、陈光增- 出版社：中国人民大学出版社- 简介：该教材是国内著名的财务会计学教材，内容深入浅出，适合学习者系统学习和理解财务会计的基本原理。
二、管理会计1.《管理会计基础》（注册会计师考试教材）- 作者：朱钢- 出版社：中国税务出版社- 简介：该教材是注册会计师考试中管理会计科目的专业教材，全面介绍了管理会计的基本概念、方法和应用。
2.《管理会计综合案例教程》（实战案例教程）- 作者：曹杰- 出版社：中国财政经济出版社- 简介：该教程通过综合案例的形式，讲解管理会计的应用，帮助学习者理解管理会计在实际工作中的应用场景和解决问题的方法。
三、经济法基础1.《经济法基础》（注册会计师考试教材）- 作者：李君如、丁林- 出版社：中国税务出版社- 简介：该教材是注册会计师考试中经济法基础科目的权威教材，内容详实，结合案例讲解，帮助学习者理解法律法规的应用。
2.《经济法基础与案例分析》（实践性教材）- 作者：于凤霞、李彦德- 出版社：中国财政经济出版社- 简介：该教材以案例分析为主，结合经济法基础知识讲解，帮助学习者通过实际案例理解和应用法律法规。
四、审计学1.《审计学》（注册会计师考试教材）- 作者：姚宗光- 出版社：中国税务出版社- 简介：该教材是注册会计师考试中审计学科目的主要教材，内容丰富全面，注重理论与实践的结合，适合考试复习和实际工作参考。
2.《审计实务与案例分析》（实践性教材）- 作者：邵伟华- 出版社：中国人民大学出版社- 简介：该教材以实际案例为基础，针对不同情况进行审计实务分析，帮助学习者理解和应用审计学的知识和方法。
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
《注册会计师审计》课件
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
注册会计师：生产与存货循环的审计(题库版)
注册会计师：生产与存货循环的审计（题库版）1、单选如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求该公司在期末进行盘点C.检查购货、生产、销售的记录和凭证（江南博哥），以确定期末存货余额D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易正确答案：B参考解析：【该题针对“生产与存货交易的控制测试”知识点进行考核】2、单选在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度正确答案：A3、单选对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()A.发生B.完整性C.准确性D.分类和可理解性正确答案：D参考解析：选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。
【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】4、单选在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D5、多选注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有()A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额B.比较本期与上期工资费用总额C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】6、问答?ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动1、审计的前提条件：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
（2）就管理层的责任达成一致意见（即对执行审计工作的前提的认同）。
2、执行审计工作的前提：管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任（执行-三个责任）。
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更：（1）变更为保证程度更高的业务时，注册会计师对被审计单位的审查将更加严格，此时不需要考虑该变更是否存在合理的理由，可以直接变更。
（2）变更为保证程度较低的业务时，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：①环境变化；（合理）②存在误解；（合理）③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
（不合理）4、只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序（注意不是原审计业务）。
5、在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划（三者并列）。
初步业务活动内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解6、定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（2）财务报表的目的（3）财务报表的性质（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础7、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。