2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案一、单项选择题：【1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。
A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业B.自产应税车辆用于销售的私营企业C.购买应税车辆用于投资的股份制企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
【2】2017年6月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零部件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司开具统一发票;此外代收保险费8000元，由保险公司开具发票。
则李某2017年6月应纳车辆购置税( )元。
A.20000B.18694C.19316.24D.19083【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。
【3】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是( )。
(2017年)A.最低计税价格是由省国家税务局核定的B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的【答案】D【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
【4】某汽车贸易公司2018年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。
该公司应纳车辆购置税( )万元。
(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55【答案】A【解析】该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。
【5】下列车辆免征车辆购置税的是( )。
A.各种汽车B.三轮摩托车C.无轨电车D.设有固定装置的非运输车辆【答案】D【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。
【6】下列车辆，免征车辆购置税的是( )。
A.外国驻华使馆自用车辆B.个人购买自用的2.0升排量的小轿车C.政府机关购买自用的小汽车D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车【答案】A【解析】选项B：2.0升排量的小轿车征收车辆购置税;选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;选项D：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。
【7】下列关于车辆购置税纳税期限的说法，正确的是( )。
A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起30日内申报纳税C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起15日内申报纳税D.以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起30日内申报纳税【答案】A【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
【8】下列关于购买二手车的说法，正确的是( )。
A.购买二手车，购买者不需要缴纳车辆购置税B.购买二手车时，购买者不需要原车主的《车辆购置税完税证明》C.已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理车辆购置税申报缴税或免税手续【答案】D【解析】选项A：购买能提供完税证明的二手车，不需要再缴纳车辆购置税;选项B：购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》;选项C：已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
【9】根据车船税的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围B.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围【答案】D【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。
【10】某旅游公司2017年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨;5千瓦的拖船1艘。
公司所在地人民政府规定机动船舶净吨位小于200吨的，车船税年税额为3元/吨。
2017年该旅游公司应缴纳车船税( )元。
A.127.5B.154.5C.122.03D.192【答案】C【解析】应纳车船税=1.3×3×30+5×0.67×3×50%=122.03(元)。
【11】某企业在2017年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2017年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2017年实际应缴纳车船税( )。
A.6000元B.6060元C.6120元D.6480元【答案】B【解析】该企业2017年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
二、多项选择题：【1】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.获奖使用应税车辆的行为B.对外捐赠应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为【答案】ACD【解析】车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。
对外捐赠应税车辆，受赠使用车辆的单位或者个人是车辆购置税纳税义务人。
【2】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项CD不属于车辆购置税的应税行为。
【3】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有( )。
A.三轮摩托车B.四轮农用运输车C.小轿车D.有轨电车【答案】ABCD【解析】本题考核的是车辆购置税的征税范围。
【4】下列选项中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有( )。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税B.购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格【答案】ABD【解析】选项C：代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位的价外费用，并入计税依据一并纳税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务，不作为价外费用并入计税依据计算缴纳车辆购置税。
【5】下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有( )。
A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车B.公共汽电车C.外国驻华使馆外交人员自用车辆D.设有固定装置的运输车辆【答案】BC【解析】排气量在1.6升及以下的小排量乘用车征收车辆购置税;设有固定装置的非运输车辆免税。
【6】下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有( )。
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税【答案】AC【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
【7】下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。
A.客车以“每辆”为计税单位B.货车以“整备质量每吨”为计税单位C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位【答案】ABC【解析】游艇以“艇身长度每米”为计税单位。
【8】下列各项中，属于车船税免税项目的有( )。
A.使用新能源的车船B.节约能源的车船C.武警消防车D.政府机关办公用车辆【答案】AC【解析】选项B：减半征税;选项D：照章征税，没有优惠。
【9】根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有( )。
A.捕捞、养殖渔船B.军队、武警部队专用的车船C.机场、港口内部行驶或作业的车船D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶【答案】AB【解析】按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。
【10】下列属于车船税的纳税义务发生时间的有( )。
A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.取得车船所有权或管理权的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月【答案】BC【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。
以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点1、单选下列车船，应缴纳车船税的是()A、燃料电池乘用车B、低速载货汽车C、捕捞、养殖渔船D、纯电动汽车正确答案：B参考解析：本题考核车船税的税目和税率知识点（江南博哥）。
选项A、C、D 都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。
2、多选下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()A、销售应税车辆的行为B、购买使用应税车辆的行为C、自产自用应税车辆的行为D、进口使用应税车辆的行为正确答案：B, C, D参考解析：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
3、多选根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C.底盘发生更换的车辆D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆正确答案：A, B, D参考解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算4、单选下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()A、摩托车B、三轮汽车C、乘用车D、拖船正确答案：B参考解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
5、多选下列项目中，可以免征车船税的有()A、企业拥有的所有非机动车船B、在农业部门登记为拖拉机的车辆C、捕捞、养殖渔船D、军队、武警专用的车船正确答案：B, C, D参考解析：非机动驳船应按船舶税额的50%计算。
6、多选下列应税凭证的计税依据分别为()A、购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C、融资租赁合同为租赁费D、建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额正确答案：A, C, D参考解析：选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。
2020CPA第八章车辆购置税法和车船税法
第八章车辆购置税法和车船税法一、纳税义务人车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
『答案解析』购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为二、征税对象与征税范围车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
三、税率与计税依据（一）税率：统一比例税率10%（要记住）（二）计税依据：应税车辆的价格。
由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。
车辆购置税的计税依据有以下几种情况：1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。
【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般不应并入计税价格计税。
2.进口自用：以组成计税价格为计税依据组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。
3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用。
凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
4.最低计税价格作为计税依据的确定。
规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。
2020年注册会计师《税法》章节试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案
2020年注册会计师《税法》章节试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案一、单项选择题1、汽车销售公司销售小汽车时同时向购买方收取的下列款项，可以计入价外费用的是()。
A、代办缴税收取的车辆购置税B、收取的集资费C、代办保险收取的保险费D、代办牌照收取的车辆牌照费2、某小型运输公司2017年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。
该公司当年应纳车船税为()元。
A、5120B、4800C、3840D、32103、下列属于技术合同的是()。
A、专利申请权合同B、专利实施许可合同C、个人无偿赠与不动产登记表D、专有技术使用权合同4、某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1500千瓦。
其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。
该船舶公司当年应缴纳车船税()元。
A、26680B、27000C、28020D、320005、营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据是()。
A、资本公积和盈余公积之和B、盈余公积C、所有者权益D、实收资本和资本公积之和6、下列各项中，可以免缴车辆购置税的是()。
A、中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B、农用四轮运输车C、设有固定装置的运输车辆D、长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车7、下列关于车辆购置税的选项中，正确的是()。
A、车辆购置税的纳税人不包括个体工商户B、需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报C、车辆购置税的征税环节为销售环节D、计税价格中价外费用包括手续费、包装费、运输费等，但不包括增值税税款和保管费8、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是()。
A、自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕B、已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C、印花税一般实行就地纳税D、凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣9、1月份某企业与银行签订了流动资金周转性借款合同，合同期限1年，合同规定，该公司可在一年以内，以500万元为最高限额，随借随还，目前尚未发生借款业务，则该企业本年应缴纳的印花税为()元。
注册会计师-《税法》英语基础-专题四 车辆购置税、车船税、印花税(7页)
专题四车辆购置税、车船税、印花税目录1.考情分析2.考点一车辆购置税3.考点二车船税4.考点三印花税5.同步系统训练考情分析印花税，属于小税种中相对重要的内容，可能出现单独的计算性题目。
而车辆购置税、车船税通常不会单独出计算题考察，而是和其他税种放在题目中一起考察。
专业词汇车辆购置税：Vehicle purchase tax车船税: Tax on vehicles and vessels计税价格：Assessable price印花税：Stamp tax产权转移书据：Document for transfer of property right营业账簿：Business account book权利、许可证照：Certificates evidencing rights or licenses按件定额：Fixed amount per document副本或者抄本:Duplicates or copies贴花:Stamping应纳税凭证:Taxable documents票面金额:Face amount未贴或者少贴印花税票: Failure to affix tax stamps, or to affix an insufficient amount of tax stamps考点一车辆购置税重点、难点讲解一、纳税义务人Taxpayer车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。
Taxpayers of vehicle purchase tax refer to units and individuals who purchase automobiles, trams, trailers and motorcycles with exhaust capacity exceeding 150 ml （hereinafter referred to as taxable vehicles） within the territory of the People's Republic of China.二、计税依据Taxation bases（一）购买自用应税车辆Purchase of self－used taxable vehicles纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款The assessable price of a taxpayer purchasing a self-used taxable vehicle shall be the total price actually paid by the taxpayer to the seller, excluding the VAT tax.（二）进口自用应税车辆Imported self－ used taxable vehicle1.进口小汽车自用Self－used imported cars组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）The composite assessable price＝（Customs dutiable value＋ Customs duty）/（1－Tax rate of consumption tax）2.进口大卡车自用（非消费税应税品）Self－used imported truck（non－consumption tax taxable good）组成计税价格＝关税完税价格＋关税The composite assessable price＝Customs dutiable value＋ Customs duty三、税收优惠Tax preferences外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；Self－used vehicles of foreign embassies, consulates and international organizations stationed in China and their diplomatic personnel are exempt from vehicle purchase tax.设有固定装置的非运输车辆免税；Non－transport vehicles with fixed device are exempt from vehicle purchase tax.考点二车船税重点、难点讲解一、纳税义务人在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题 (1)
第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题一、车辆购置税(一)单项选择题1．我国车辆购置税的税率为( )。
A.8%B.9%C.10%D.1l%2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。
A．挂车B．电车C．农用运输车D．防汛部门专用车3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。
A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定(二)多项选择题1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。
A．应税车辆的馈赠人B．应税车辆的购买者C．免税车辆的受赠者D．应税车辆的进口使用者2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车D．农用运输车3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。
A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税B.设有固定装置的非运输车辆免税C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为5．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有（）。
第17讲_车辆购置税法、车船税法和印花税法(1)
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【知识点一】纳税义务人【考点1】车辆购置税【例题·单选题】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业B.自产应税车辆用于销售的私营企业C.购买应税车辆用于投资的股份制企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的纳税人。
【考点2】印花税【例题·多选题】关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。
A.建立账簿的，以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的，以立据人为纳税人C.书立经济合同的，以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证但在国内使用的，以使用人为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。
【知识点二】征税范围【考点1】车辆购置税【例题·多选题】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。
A.汽车挂车B.排气量超过150毫升的摩托车C.叉车D.电动摩托车【答案】AB【解析】属于应税范围的车辆：（1）汽车；（2）有轨电车；（3）汽车挂车；（4）排气量超过150毫升的摩托车。
不属于应税范围的车辆：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。
【考点2】车船税【例题·多选题】根据车船税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆不属于车船税的征收范围B.拖拉机不属于车船税的征收范围C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.依法应当在车船管理部门登记的客货两用汽车属于车船税的征收范围【答案】BD【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。
注册会计师-《税法》高频考点-第十一章 车辆购置税法、车船税法、印花税法(5页)
第十一章车辆购置税法、车船税法、印花税法18年考情回顾：3道选择题1.车辆购置税法2.车船税法3.印花税法高频考点1：车辆购置税法新法2019年7月1日起实施。
一、纳税人：境内购置应税车辆的单位和个人（1）购买使用行为（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得使用行为【提示】如购置目的为销售则不征收车购税。
二、征税范围列举的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【提示】旧法中的无轨电车、农用运输车纳入汽车范围。
三、税率比例税率：10%应纳税额＝计税依据×10%四、计税依据额。
2.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
五、税收优惠1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；4.设有固定装置的非运输专用作业车辆；5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。
六、征收管理1.纳税申报地点（1）购置应税车辆：车辆登记地的主管税务机关（2）购置不需要办理车辆登记的应税车辆：纳税人所在地的主管税务机关2.纳税义务发生时间：纳税人购置应税车辆的当日；3.纳税申报时间：自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳；应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税4.车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；5.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。
计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。
6.退税情形：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业退税额计算：以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。
注册会计师-《税法》习题精析-第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法(11页)
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十一章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章包括车辆购置税、车船税、印花税，在最近3年的考试中平均分值为5分，本章的命题重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
经常性考点往往出自税收优惠和税额计算结合，从以往考试命题看，本章可以命制各种题型，单项选择题和多项选择题是本章考试较为常见的题型。
印花税可以单独命制计算问答题；车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题。
二、本章新增易考知识点1.按照2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》调整本章车辆购置税的政策表述。
2.新增“为促进甩挂运输发展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税”的规定。
3.新增“自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税”的规定。
【例题·单选题】某运输企业，2019年3月购入大货车6辆，合计金额120万元（不含增值税，下同）；购置挂车4辆，合计金额40万元；购置新能源汽车5辆，合计金额100万元，应缴纳车辆购置税合计（）万元。
A.14B.16C.21D.26【答案】A【解析】120×10%+40×10%×50%=14（万元）。
4.调整“节能汽车、新能源车船的车船税优惠政策”的规定。
5.新增“为减轻企业负担，鼓励投资创业，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”的规定。
6.新增“对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税”的规定。
三、本章重要考点示例考点1：车辆购置税应税行为辨析【例题1·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法》
2022年注册会计师《税法》章节基础练习第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法车辆购置税的纳税义务人与征税范围单项选择题下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买使用者C.应税车辆的受赠使用者D.应税车辆的进口使用者正确答案：A答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
单项选择题下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖自用者正确答案：D答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税的税率与计税依据单项选择题下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。
A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款正确答案：D答案解析：选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
多项选择题下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。
A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税）C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税正确答案：ABD答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。
2020年注册会计师考试《税法》备考练习：车辆购置税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》备考练习：车辆购置税法含答案一、单项选择题1.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。
A.应税车辆的出口者B.应税车辆的捐赠者C.应税车辆的获奖者D.应税车辆的销售者『正确答案』C『答案解析』车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用等。
2.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是()。
A.汽车B.挂车C.排气量超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆『正确答案』D『答案解析』悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。
3.某单位2019年7月购车一辆，购车支付的下列款项中，属于车辆购置税计税依据的是()。
A.车辆牌照费B.增值税税款C.车款D.交强险保费『正确答案』C『答案解析』代收牌照费、增值税税款和交强险保费都不属于车辆购置税的计税依据。
4.某企业2019年7月进口载货汽车1辆;在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;受赠小汽车1辆。
上述车辆全部为企业自用。
下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是()。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为组成计税价格D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元『正确答案』B『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格(不含增值税)。
5.某汽车制造厂2019年7月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。
该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是()。
A.最高售价B.最低售价C.平均售价D.生产的同类应税车辆的销售价格『正确答案』D『答案解析』根据《中华人民共和国车辆购置税法》，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。