产品生产成本审计程序表
内部审计之生产成本审本
生产成本审本生产成本：直接支出和制造费用直接支出：直接材料、直接工资、其他直接支出制造费用：分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用。
一、生产成本审计目标1.审查生产成本的发生是否存在2.审查生产成本的记录是否完整3.审查生产成本的归集和分配是否正确4.审查生产成本的计算是否正确5.审查生产成本在报表上的披露是否恰当二、生产成本审计1.直接材料成本的审计直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验收企业产品耗用直接材料的数量，计价和材料费费用分配是否真实、合理。
1）审查直接材料耗用量的真实性（1）审查材料用途，抽查领料凭证，并与发料凭证汇总表核对是否相等，审查材料是否按用途分配，检查有无将在建工程、福利部门支出、捐赠支出等非生产用的材料介入直接材料费用。
（2）已领未用材料是否办理了假退料手续；废料、边角料是否办理了退库或变价处理手续，并冲减了本期耗用量。
2）审查直接材料的计价（1）直接材料按实际成本计价的，应审查其计价方法是否一贯，有关计算是否正确。
（2）直接材料按计划成本计价的，重点审查材料成本差异的形成和分配。
有无将不应该计入材料成本的费用计入材料采购成本；检查材料成本差异率的计算是否正确，材料成本差异的结转，分摊的计算，账务处理是否正确。
3）审查直接材料费用分配的正确性审查发出材料汇总分配表，成本计算单，生产成本明细账，检查直接材料成本的计算，分配依据，分配方法，分配结果及有关账务处理的正确性，是否与材料费用分配汇总表中，该产品分摊的直接费用相符，并注意分配标准是否合理和一贯。
4）分析程序将同一产品本年度的直接材料成本与上年度比较，将本年度若干期的直接材料成本进行对比分析检查有无异常波动。
2.直接人工成本的审计获取劳动人事资料，薪酬结算表，薪酬与福利费用分配表，成本计算单，生产成本明细账，产量或工时记录，考勤记录等，检查并计算（1）审查直接人工费用的真实性。
费用等-基本生产成本明细审计程序表
费用等-基本生产成本明细审计程序表 1 / 1（审计机关名称）基本生产明细审计程序表被审计公司 : 审计程序1. 审察基本生产成本花费的发生 （ 1）联合因素花费的审计，将基本生产明细账与各因素花费分派表进行查对。
（ 2）联合协助生产花费的审计，将基本生产明细账与协助生产花费分派表进行查对。
（ 3）联合制造花费的审计，将基本生产明细账与制造花费分派表进行查对。
（ 4）将基本生产明细账中未经过因素花费、制造花费和协助生产花费分派表的大额、异样借方发生额与有关原始凭据查对，检查其真切性、合法性。
2. 审察竣工产品与月底在产品成本的分摊。
（ 1）抽查竣工产品与月底在产品成安分派表。
①将分派表金额与基本生产成本明细账进行查对。
②将在产品数目、竣工产品数目与在产品收发台账、竣工产品入库单进行查对。
③审察作为成安分派标准原始资料：采纳约当产量法分派竣工产品与在产品成本的公司，审察投料程度和加工程度的数据能否靠谱，约当产量确实定能否正确；月底在产品成本按定额成本计算法的公司， 审察单位在产品直接资料花费定额、 其余各项花费定额、月底在产品定额工时的数据能否靠谱，在产品各成本项目定额成本计算能否正确；采纳 定额比率法分派竣工产品与在产品成本的公司，审察单位产品直接资料耗费定额、单位产品工时定额、单位在产品工时定额的数据能否靠谱，竣工产品定额工时、在产品定额工时和各项成本项目分派率的计算能否正确。
复算竣工产品与月底在产品成安分派表和产品生产成本计算单。
（ 2）审察各月份竣工产品与月底在产品成安分派方法的一向性。
3. 分类法下类内各样产品成本的分派。
（ 1）审察作为分派标准的各样成本项目的定额（定额比率法）或各样产品的系数（系数法）的计算和使用能否正确、各月份能否一致。
（ 2）复算某类各样产品成本计算表4. 审察基本生产成本的结转（ 1）将基本生产明细账产品成本结转记录与产品成本计算单或竣工产品与月底在产品成安分派表进行查对。
产品成本计算的审计
产品成本计算的审计对产品成本计算主要是核实完工产品的成本是否正确、真实，重点是检查本期发生的成本总额是否正确，在产品与完工产品之间成本分配是否合理。
计算公式：完工产品总成本＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用 - 期末在产品成本可见，期末在产品成本计算是否准确，直接影响完工产品成本的正确程度。
(一) 在产品成本计算的审计工业企业除了在产品数量很小，对于完工产品成本影响不大，可以不计算在产品成本，以及在产品数量各月较均衡，可将在产品成本按年初数固定计算外，一般应当根据月末在产品数量的多少，各项费用在成本中所占的比重等，采用合理、简便的方法，将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。
1. 采用"原材料成本法"计算在产品的审计。
对原材料费用占绝大比重、在产品成本只计算原材料费用、工资及其他费用都由完工产品负担的在产品成本进行检查时，应着重核实月初和月末在产品的原材料盘存数和计价是否正确。
2. 采用"约当量法"计算在产品成本的审计。
由于在产品完工程度折算是否正确，对在产品成本计算影响很大，应首先审查约当系数计算是否正确。
其次，根据"产品成本计算单"及"在产品盘存表"核实在产品是否包括了全部材料成本。
要注意是否按成本项目分别按不同的约当数计算在产品成本。
因为原材料-般是-次性投入，各阶段的每-产品都含有相等的原材料成本，所以，不能把原材料与工资及其他费用按同一比例折合，否则就会少计在产品的原材料成本。
3. 采用"定额成本法"计算在产品成本的审计。
除了根据各工序"在产品盘存表"，核实在产品数量，以及是否按定额成本资料计算外，还要注意企业各月之间在产品数量的变化差异，如变化很大，就不宜采用该法计算，因为月末在产品是按定额成本计算的，其实际成本脱离定额成本的差异，不应由完工产品负担。
4. 采用"定额比例法"计算在产品成本的审计，以核实的期末在产品应分配的费用与"生产成本"账户和"成本计算单"对照，看其是否相符，如大于账面值表示少转完工产品成本。
审计工作底稿3.生产
第三部分生产循环审计工作底稿一、审计工作底稿目录3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表3-1-2存货分类汇总表3-1-3存货审定表3-1-4材料成本差异分配审定表3-1-5存货计价审定表3-1-6存货抽盘表3-1-7存货盘点情况汇总表3-2生产成本审计程序表3-2-1生产成本及销售成本倒轧表3-2-2生产成本审定表3-3制造费用审计程序表3-3-1制造费用审定表3-4主营业务成本审计程序表3-4-1主营业务成本审定表3-4-2主营业务收入与成本分析表3-5待处理财产损溢审计程序表3-5-1待处理财产损溢审定表3-6预提费用审计程序表3-6-1预提费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号： S-1-1 截止日：年月日复核人：日期：页次：存货分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-2 截止日：年月日复核人：日期：页次：辅助材料分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-3 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明：因为灰扣小和垫肩的期末余额计算有误（分别少计40000和40），所以正确的期末余额应为204738.94元。
3-1-4材料成本差异分配审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-4 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-5存货计价审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-5 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-6存货抽盘表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-6 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明与调整分录：①盘盈或盘亏的单价是审定单价；②原材料的审定数=（期末数量±盘点数量）（或实际盘点数量）×计划单价；原材料的调整数=审定数-期末未审数；库存商品的审定数=（期末数量±盘点数量）×审定单价；库存商品的调整数=审定数-期末未审数；③美丽绸9535.16×5.35=51013.11，而企业计算为51012.25，金额没错，所以，虽然数量稍有减少，金额正确，不形成调整额。
库存与生产循环审计
仓储部门
会计部门
3、制造（生知单，对原材料进行加工生产产品。4、验收入库 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库。同时，应通知会计部门。仓储部门应对存货严格管理。5、核算产品成本 随着生产过程的进行和存货的实物流转，会计部门应以生产过程中的各种凭证为基础，进行成本核算，计算存货成本和销货成本。
（4）抽查材料发出及领用的原始凭证、检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，除了单位成本计价是否适当，是否正确及及时入账。（5）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算。分配与会计处理是否正确并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
（2）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否合规。特别注意有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用中。如罚款、违约金、投资支出、技术改造支出等。（3）必要时，进行费用截止测试。（即检查资产负债表日前后入账的制造费用明细账及其凭证），确定有无跨期入账的情况。（4）审查制造费用分配明细表，确定分配是否合理，分配是否体现收益原则，分配方法是否保持一致性。
应安排在接近资产负债表日的厂休日，对盘点日到资产负债表日发生的存货业务记录进行测试（2）盘点人员 应包括被审计单位有关领导和供应、仓储、财务、生产等部门的有关人员。（3）盘点样本量及其选择（4）编制连续编号的盘点标签和填写盘点清单
（5）存货停止流动。盘点时各处存货必须停止流动并分类存放，以确保存货数量的准确。2、进行存货盘点问卷调查 为确保观察盘点有效地进行，了解被审计单位对盘点工作的组织和准备情况，审计人员需进行问卷调查。根据调查情况决定是否实地观察存货盘点。3、观察存货盘点和抽点存货
（1）有意或无意地减少存货准备。（2）存货管理或控制程序发生变动。（3）存货成本项目发生变动。（4）存货核算方法发生变动。（5）存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动。（6）销售额发生大幅度变动。2、毛利率 毛利率是反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用是否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完成产品销售费用审定表。
①ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其他业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其它不合规的开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支是否超过规定的标准。
（3）对于异常的或重要的费用项目，检查业务是否合法，会计处理是否正确。
4．检查超过税法规定标准的销售费用项目是否已作出纳税调整。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定的销售收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算并比较企业发生的产品销售费用是否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因。
（1）比较本年度各月主要产品销售费用波动情况，有无异常项目和重大波动。
审计项目质量自查情况表(审计程序实施)
审计项目质量自查情况表（审计程序实施）被审计单位名称：
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
审计项目质量自查情况表（审计程序实施）
被审计单位名称： 项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：控与控制测试工作底
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
审计项目质量自查情况表（审计程序实施）
被审计单位名称：
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
注：1.本表填列范围为A、B类业务项目，C类项目可参照填列。
2.评分时，若涉及数量的应考虑分值扣减，如“55.是否保持了函证过程控制”，如果有函证项目中50%具有函证控制轨迹，则得一半分，即1分。
此外，不适用的项目不扣分。
告（12分）。
生产成本审计程序
D
1 分析比较同一产品前后各期的直接成本，如有重大变动，应查明原因。
D
2 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
D
3 材料费用的分配标准与计算方法是来自合理和适当。D4 是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。
D
5 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准。
D
2 是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。
D
3 年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因。
D
4 比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
D
5 与应付工资的审查交叉核对，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
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D D
D
ABD
ABD ABCD
D D D AD AB ABD B
6 用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。
7
用标准成本法的，查明直接人工的标准在本年度内有无重大变动，是否存在异常 。
制造费用
1
获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数 核对是否相符。
IPO核查:对燃料动力耗用情况进行测算，重点关注燃料动力耗用比存在较大波 动的情况，核查是否存在少计燃料动力成本或虚增产量的情况。
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3.审查生产费用要素的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，归集对象是否正确，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见要素费用明细检查表。
4.审查辅助生产费用的归集与分配。检查辅助生产费用的分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确，受益对象的确定是否正确。详见辅助生产费用明细检查表。
（审计机关名称）
产品生产成本审计工作底稿索引号
1.取得或编制产品生产成本报表或明细表。
2.对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节
(1)编制各种（主要）商品产品成本项目构成分析表。
(2)编制某种产品成本项目及各月份波动分析表。
7.完成产品生产成本审定表。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
5.审查制造费用的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见制造费用明细检查表。
6.审查基本生产成本的分配与结转。检查完工产品与在产品的分配以及分类法中类内各种产品成本的分配等产品产成本计算所运用的方法、标准是否合规，各期是否一致，计算是否正确。详见基本生产费用明细检查表。