第八章会计账薄
白第八章会计账簿
• 总分类账 • 明细分类账 • 结账
习题一题解
1993 年 凭 月 日字
现金日记账
证
对方
号
摘要 科目
单位：元
收入 支出 余额
81
上月结转
2 现付 801 现金存银行 银行存款
3 现付 802
暂付款
其他应收 款
3 银付 803
提现
银行存款
6 银付 806
提现
银行存款
6 现付 803 支付工资 应付工资
10
累计余额
2000 18000
20000
3000 1000 2000 800 1200
3200 21200 18000 3200 19800 3200
银 行 存 款 日 记 账（略）
习题二题解 1、用红字更正法
（1）借：管理费用
600
贷：现金
600
（2）借：管理费用
600
贷：银行存款
600
（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。
9000
• 上述分录过账后，有关账户的记录如下所示：
资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下 列一笔经济业务。
业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780 元，购买办公用品。
有关会计处理如下： 1、记账凭证
2、有关账簿记录如下：
（1）管理费用账簿
（2）现金总账
（3）银行存款总账
账证核对
账账 核对
账物 核对
六、结账
• 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年 度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本 期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新 账的过程。
结账的程序主要包括：
第八章 会计账簿 基础会计学PPT课件
第二节 会计账簿的设置和登记
二、日记账的格式和登记
（二）特种日记账
1.库存现金日记账
库存现金日记账是逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及其结存情况的会计账
簿。通过设置现金日记账可以加强对企业现金收支活动的反映和控制，监督企业执
行现金管理制度，促使企业现金的合理使用，保护现金资产的安全。同时，根据现
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账与结账 第四节 账簿的使用规则和错账更正
第八章 会计账簿
学习目标
了解 会计账簿的更换与保管要求
明确
会计账簿的含义、种类、内容、启用和登 记规则
熟悉
会计对账和结账的内容和方法
掌握
总账、明细账、日记账的记账规则和登记方法， 各种错账更正方法的适用范围和具体更正方法
2.通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果、编制财务报表提供依据。 根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果， 检查费用、成本、利润计划的完成情况。经核对无误的账簿资料及其加工的数 据，为编制财务报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。
3.通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，可以为开展财务分析和会 计检查提供依据。通过对账簿资料的检查、分析、可以了解企业贯彻有关方针、 政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。另外，对资料使用是否合 理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，利润的形成与分配是否符合 规定等做出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。
的账簿。卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可
移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢失。一般情况下，固定资产的明
A08 第八章 会计账簿 共78页PPT资料
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
A第八章会计账簿PPT课件
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
第八章会计账簿
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
第八章会计账簿
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、
金额等栏。
第八章会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第八章会计账簿
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
材料采购 应交税费
第八章会计账簿
2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购
应交税费
第八章会计账簿
（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
第八章会计账簿
第八章会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
第八章会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲ห้องสมุดไป่ตู้簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
本月合计 3 000
第八章会计“账T簿”形账户中没有余额时的表示方法
◆8. 做好记账标记
第八章会计账簿
二、错账的更正 (一)错账查找方法
1.个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发 现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者 之间会有差额。见下面的几种情况：
《基础会计学》知识点注释：8、第八章 会计账簿
第八章会计账簿1、会计账簿的定义及结构功能（1）会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。
设置和登记账簿是会计的一种专门方法。
对会计账簿定义的理解应注意把握以下三点：❶账户是根据会计科目开设的，任何一个会计主体应该为每一个会计科目开设相应的会计账户；❷一旦将会计科目填入具有一定格式的账页中，该账页就称为记录该会计科目所规定的内容的账户；❸由一系列具有专门格式且相互连结的账页所组成的簿籍就是会计账簿。
（2）会计账簿一般由以下三部分组成：❶封面和封底——标明单位名称和账簿名称并保护扉页和账页；❷记载与账簿使用有关事项的扉页——登记账簿须知、账簿启用及交接记录、账户目录；❸记录交易或事项的账页——记录某项交易或事项增减变化及结果。
2、会计账簿的分类会计账簿的种类很多，为了具体地认识各种账簿的特定，更好地运用账簿的功能，应对会计账簿从不同的角度进行分类。
（1）按会计账簿用途分类——主要是就其对会计报表编制的作用而言的。
主要分为以下三种：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（2）按会计账簿外表形式分类——会计账簿的外表形式，主要是就其账簿登记的方便- 1 -性和保管的安全性而言的。
主要分为以下三种：❶订本式账簿；❷活页式账簿；❸卡片式账簿。
（3）按会计账簿账页格式分类——会计账簿的账页格式，是就其账页的结构和会计科目规定的内容的特定而言的。
主要分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。
3、库存现金日记账的定义及分类库存现金日记账——是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
按照我国《库存现金管理条例》中对企业库存现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供企业在每日的库存现金收入、库存现金支出及其余额的信息外，还应提供反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息，因此，在库存现金日记账上应设置“对应科目”栏。
8、第八章 会计账簿
第八章会计账簿1、会计账簿的定义及结构功能（1）会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。
设置和登记账簿是会计的一种专门方法。
对会计账簿定义的理解应注意把握以下三点：❶账户是根据会计科目开设的，任何一个会计主体应该为每一个会计科目开设相应的会计账户；❷一旦将会计科目填入具有一定格式的账页中，该账页就称为记录该会计科目所规定的内容的账户；❸由一系列具有专门格式且相互连结的账页所组成的簿籍就是会计账簿。
（2）会计账簿一般由以下三部分组成：❶封面和封底——标明单位名称和账簿名称并保护扉页和账页；❷记载与账簿使用有关事项的扉页——登记账簿须知、账簿启用及交接记录、账户目录；❸记录交易或事项的账页——记录某项交易或事项增减变化及结果。
2、会计账簿的分类会计账簿的种类很多，为了具体地认识各种账簿的特定，更好地运用账簿的功能，应对会计账簿从不同的角度进行分类。
（1）按会计账簿用途分类——主要是就其对会计报表编制的作用而言的。
主要分为以下三种：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（2）按会计账簿外表形式分类——会计账簿的外表形式，主要是就其账簿登记的方便性和保管的安全性而言的。
主要分为以下三种：❶订本式账簿；❷活页式账簿；❸卡片式账簿。
（3）按会计账簿账页格式分类——会计账簿的账页格式，是就其账页的结构和会计科目规定的内容的特定而言的。
主要分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。
3、库存现金日记账的定义及分类库存现金日记账——是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
按照我国《库存现金管理条例》中对企业库存现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供企业在每日的库存现金收入、库存现金支出及其余额的信息外，还应提供反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息，因此，在库存现金日记账上应设置“对应科目”栏。
会计学原理_第八章_会计账簿
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金 收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从 银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证， 不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入 数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终 了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以 及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与 库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、 支出和结存情况。
会计学原理 7 会计记录 (下 ) — 账户记录
例：2019年5月20日，晓泽公司向星光公 司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。
（详见次页）
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
√
2019
51 5 20 收 6
月初余额 销售商品
8000000
银行存款
借 900000000 借 908000000
（二）明细账簿的格式和登记方法
Байду номын сангаас
明细分类账簿的概念
● 明细分类账户是根据企业内部管理 的要求、对某一总分类账户的内容进行 细分而开设的账户，明细账分类账簿由 明细分类账户组成。
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【例1】用银行存款3 275元购买办公用品。
记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275
账户中登记金额为3 257元。 [分析]证对账错，采用划线更正法，具体方 法如下：
※分录没错，无须更正。
银行存款
管理费用
×××
3 275
3 275 3 257
原来的 错账
75 3 257
2.登记方法：逐笔登记 适用核算内容：实物资产等 特点：同时提供价值指标和实物指标
数量金额式明细账示例
(三)、多栏式明细分类账P174
1.格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专 栏
2.登记方法：逐笔登记 适用核算内容：成本费用和收入等 特点：只提供价值指标 减少数用红字登记
多栏式明细账示例一
多栏式明细账示例二
主要有三种格式
(一) 三栏式明细账（同总分类账） 1.格式：借、贷、余三栏式 2.登记方法：逐笔登记 ◆适用核算内容：往来款项等 ◆特点：只提供：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
10000 5000
(二)数量金额式明细账P173
1.格式：借、贷、余三栏中分别设数量、单价 和金额三栏
领领用用材材料料
11 000 00 000 00 0 0
书写错误
(书写占满格)
◆账页结转说明
◆注明余额方向
◆做好记账标记
三、错账更正方法P180
（一）错账的基本类型
1.记账凭证正确但登记账簿发生错误
经济 业务
①∨ 记录 记账凭证
日记
╳
账 总账
记账
明细账
2.记账凭证错误引发账簿登记错误
②
╳
经济
记录
业务
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
(二)更正错账的具体方法
1.划线更正法
（1）适用情况：证对账错，即记账凭证正确登 账时发生错误 （2）具体方法及注意事项
▲文字错误：错一字改一字 ▲数字错误：必须全部划掉 ▲ 划红线写蓝黑字 ▲划掉的数字必须保持清晰可见
第三节 账簿的登记规则与错账更正方法
一、账簿的启用规则P178
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表
◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则P179
◆记账依据：根据审核无误的原始凭证记账 ◆ 笔墨要求：使用蓝黑或黑色墨水，红字限制 使用 ◆记账内容完整：每笔业务都需记明日期、 凭证号数、摘要和金额等 ◆账页记到倒数第二行时，办理“转页”手 续 ◆记账发生错误,按规定方法更正 ◆ ……
张清 更正 方法 正确
更正 方法 错误
2.红字更正法P181
适用情况----证错账错 （1）记账凭证会计科目用错而引发的错账 更正方法为两步走： 第一步：用红字编写与原错误凭证完全一样
的记账凭证，以冲销原错误的记账凭证 第二步：用蓝黑字编写正确的记账凭证并据
以入账
【例2】企业用银行存款2 500元支付产品销售 广告费。错误分录为：
3.备查账簿P165
也称辅助账簿。它是对一些在序时账簿和分 类账簿中未记载的备忘事项进行补充登记的账 簿。如 “租入固定资产登记簿” 、“应收票 据登记簿”等。
（二）会计账簿按外表形式分类P165-166
1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账账簿簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
（二）会计账簿按账页格式分类P166
1.三栏式账簿 2.数量金额式账簿 3.多栏式账簿
三、会计账簿的设置原则P166
▲依法原则 ▲全面系统原则
▲组织控制原则 ▲科学合理原则
四、账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录 ”等内容
封 面（含封底） 起保护账页 的作用
① 格式：收、付、余三栏式 ②登记方法：逐日逐笔登记
二、总分类账的格式与登记方法P171
（一）格式 一般为借、贷、余三栏式 少数为多栏式
(二)登记方法： ◆逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
据汇总的数字登记。
三栏式总账示例
：原材料
三、明细分类账的格式与登记方法P173
① 格式：按常用会计科目设置专栏（设 借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
专栏式普通日记账示例P168
二、序时账/日记账的格式与登记方法P168
（二）特种日记账的格式与登记方法 1.现金日记账P169 ① 格式：收、付、余三栏式 ②登记方法：逐日逐笔登记
现金日记账示例
2.银行存款日记账P170
◆ 账页连续登记，不得隔页跳行
◆说明简明扼要 ◆文字、数字清晰整洁，书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
千
领领用用材材料料
借
方
贷 贷方 方
千千 百百 十十 万万 千千百百十十元元角角分分千千百 百十 十万 万千
书写正确
11 000 00 0 00 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
细账对总账起详细说明作用
三、总账和明细账的关系及平行登记P175
(二)总账和明细账的平行登记P175 平行登记的含义:经济业务发生后，在记入总分类
账的同时，记入对应的明细分类账
平行登记的要求: 同期间登记：总账和明细账的登记时间相同 同金额登记：总账和明细账的登记金额相等 同方向登记：总账和明细账的登记方向一致
借：管理费用 2 500
贷：银行存款
2 500
[分析] 错误类型为会计科目用错，借方科 目应为“营业费用”。
更正方法为红字更正法：
更正过程
第一步： 用红字编分录以冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
多栏式明细账示例三
四、总账和明细账的关系及平行登记P174
(一)总账和明细账的关系P174 总分类账:根据会计要素的具体内容按大类分别设
置，以货币为计量单位，提供总括核算资料的账户
明细分类账:根据总分类账的内容，按照实际需要
设置的，提供详细核算资料的账户
两者关系：总账对明细账起统驭和控制作用，明
账 页 格式不一，用以记录具体经 济业务内容
第二节 账簿的格式与登记方法
一、序时账/日记账的格式与登记方法P167
（一）普通日记账/转账日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） （1） 格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
两栏式普通日记账示例
2.专栏式普通日记账P168