2019年社保费和非税收入优惠政策
社会保险费征缴暂行条例（2019年修订）
社会保险费征缴暂行条例（2019年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2019.03.24•【文号】中华人民共和国国务院令第710号•【施行日期】2019.03.24•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】社会保险综合规定正文社会保险费征缴暂行条例（1999年1月22日中华人民共和国国务院令第259号发布根据2019年3月24日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条为了加强和规范社会保险费征缴工作，保障社会保险金的发放，制定本条例。
第二条基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费（以下统称社会保险费）的征收、缴纳，适用本条例。
本条例所称缴费单位、缴费个人，是指依照有关法律、行政法规和国务院的规定，应当缴纳社会保险费的单位和个人。
第三条基本养老保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。
基本医疗保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。
失业保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以规定将城镇个体工商户纳入基本养老保险、基本医疗保险的范围，并可以规定将社会团体及其专职人员、民办非企业单位及其职工以及有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险的范围。
社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。
第四条缴费单位、缴费个人应当按时足额缴纳社会保险费。
征缴的社会保险费纳入社会保险基金，专款专用，任何单位和个人不得挪用。
第五条国务院劳动保障行政部门负责全国的社会保险费征缴管理和监督检查工作。
县级以上地方各级人民政府劳动保障行政部门负责本行政区域内的社会保险费征缴管理和监督检查工作。
关于税务部门统一征收社会保险费的思考及建议
关于税务部门统一征收社会保险费的思考及建议作者：黄萍来源：《魅力中国》2018年第51期摘要：根据党中央国务院改革方案，自2019年1月1日起，社会保险费和第一批非税收入由税务部门统一征收，可以充分发挥税务部门在征管方面的核心优势，实现税费“同征同管”。
但改革方案尚未明确是采取“税务代征”还是“税务部门全责征收”模式，建议构建科学治理模式，有策略地逐步推进社保费由“税务部门全责征收”模式。
关键词：社会保险费；全责征收；税务部门一、税务部门统一征收社会保险费的改革背景社会保险费的足额征收，是完善社会保障体系，提高人民幸福感的前提条件。
目前，我国的老龄化加速，社会保险支出的规模逐步增加，社保费的征缴便成为社会保障工作关注的重点。
社会保险费征收工作可分为核定和征收两大部分，具体包括参保登记、缴费基数核定、征收、缴费记录及确认、稽核、清欠等环节。
目前国内外对社保费的征收管理研究表明，不同国家的不同阶段及其不同的国情所选择的征收主体是不同的。
主要的征收主体有：社保部门、税务部门及基金管理公司或其他自治机构。
德国和美国已拥有健全的法律体系、科学的缴费激励机制、健全的信息系统和完善的监督机制，采用哪种征收主体皆可保证征收效率。
我国实行的是“双主体”下的三种征收模式，只有少数研究支持社保经办机构征收，更多的研究是支持税务部门征收社保费的。
即便是不支持税务征收的研究，也并不否认税务部门的征管能力，而是对我国社会保障制度存在的根本问题存在担忧，认为即使由税务部门征收也无法解决。
目前我国社会保险费征缴存在逃费、欠费现象，导致征缴率低。
据2012—2016年全国人力资源和社会保障事业发展统计公报，2012至2016年间，基金征收收入增幅连续5年低于支出增幅，其中，社保费基金收入增加1.74倍，而支出增加了2.01倍。
如何实现社保基金的稳定运转，国务院发布的改革方案明确，社会保险费和第一批非税收入由税务部门统一征收。
二、税务部门统一征收社会保险费的意义根据《中华人民共和国社会保险法》（以下简称《社保法》）的规定，社保费的征收职责授权由省级政府自行决定。
财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知-财税〔2018〕164号
财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税〔2018〕164号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下：一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。
二、关于上市公司股权激励的政策（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
浅议“社保入税”下趋利避害的应对--基于企业与员工的角度
社会保障Social security 浅议“社保入税”下趋利避害的应对基于企业与员工的角度张原宋丙沙（陕西科技大学经济与管理学院，陕西西安710021）摘要"社保入税”政策自提出以来，受到社会各界的广泛关注。
能否应对人力成本上升带来的挑战，是企业向持续健康发展过渡的关键。
本文以“杜保入税”的提出为出发点，研究政策背后的杜会经济本质，分析该政策的社会经济彩响，并为企业提供该政策下人力成本上升的具体应对措施，为员工维护自身合法权益提出合理化建议，以期为企业的持续健康发展和员工合法权益的保障提供参考。
关键词社保入税；人力成本；劳动权益自2019年1月1日起，由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入，弓I起了全社会的广泛关注。
一方面，此政策意味着企业用人成本的大幅度上升，对于近年来受人力成本上升影响较大的企业来说，无疑是雪上加霜；另一方面，“社保入税”将使员工的劳动权益得到前所未有的保障，同时也有可能加速社会失业率的上升。
那么在“社保入税”重压下，企业应怎样改变由人力成本上升造成的不利局面，员工要如何抵御不断上升的就业风险，是本文关注的话题。
本文以“社保入税”的提出为岀发点，研究政策背后的社会经济本质，分析该政策的社会经济影响，并为企业提供该政策下人力成本上升的具体应对措施，为员工维护自身合法权益提出合理化建议，以期为企业的持续健康发展和员工合法权益的保障提供参考。
一、“社保入税”成因分析“社保入税”后，社会保险费将由税务部门统一征收，征缴力度大大加强。
其掌握了企业的全面财务信息，便于根据企业的真实薪资状况制定缴存基数，对通过各种违规行为少缴保费的企业，给予规范，并且在一定程度上可以增加政府的保险费收入。
结合我国社会经济现状，对"社保入税原因分析。
”（一）社会养老压力大老龄化社会来势汹汹，社会养老压力日益增大，未富先老已成定局，这一现象严重制约了我国的进一步发展。
“社保入税”政策之前，企业应缴纳的社保费由企业自行申报、自行缴存，社保征缴力度不强，大量民营企业通过故意报低薪资水平等违规操作少缴保费，达到降低企业人力成本的目的，致使大量保费流失，一些省份的养老金已经入不敷出。
社保和非税业务讲解
社保和非税业务讲解一、税务部门征收哪些社保费和非税收入？1、税务部门当前征收的社保费有：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。
另外还征收一个非社保费——职业年金，职业年金是单位对职工个人的一项福利。
养老保险按缴费人群的不同又细分为：企业职工基本养老保险、机关事业单位养老保险、灵活就业人员养老保险和城乡居民基本养老保险。
其中企业职工、机关事业单位养老保险缴费比例2019年5月1日前是单位19%、个人8%，根据《湖北省降低社会保险费率综合实施方案》，自2019年5月1日起，缴费比例为单位16%，个人8%。
灵活就业人员养老保险的缴费基数为上年度全市在岗职工社会平均工资的60%-300%，选择其中一个缴费档次，按20%的比例缴费。
城乡居民基本养老保险缴费档次有十四档，分别是200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1200元、1500元、1800元、2000元、3000元。
医疗保险按缴费人群的不同又细分为：职工基本医疗保险（单位6%，个人2%）、长期护理保险（目前定额缴费30元，全国选取了10个省在试点，湖北选在荆门地区试点，企事业单位可选择缴费，但城乡居民必须缴费）、城乡居民医疗保险（定额缴费，2018年是180元，2019年是220元）。
失业保险：根据《湖北省降低社会保险费率综合实施方案》，自2019年5月1日起，全省失业保险费率执行1%的期限延长至2020年4月30日。
工伤保险：根据《湖北省降低社会保险费率综合实施方案》，自2019年5月1日起，全省继续延长阶段性降低工伤保险费率的期限至2020年4月30日，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的地区可以现行费率为基础下调20%，可支付月数在24个月以上的可以下调50%。
生育保险由单位按职工工资的0.5%的比例缴费。
2019年1月1日起统一由税务部门征收社会保险费——ag亚游官网福利负担？效率标准
新个税法将起征点上调至5000元，并明确设立抵扣机制，让很多人快乐了一番，专门是中低收入者减税幅度更为明显。
但网上却盛传，“尽管个税负担降低，但社保新规致使缴费要涨，明年起得手的工资事实上变少了”，这一说法传言纷纷，刺激了部份企业和个人的神经。
自2019年1月1日起实施的《国税地税征管体制改革方案》，将大体养老保险费、大体医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社保费交由税务部门统一征收。
但事实上，依照现行社保法律法规，企业职工社保缴费均须按职工本人的实际工资确信缴费基数，与个税起征点并无关系。
社保费由税务部门统一征收后，征收方式进一步标准，征收能力将有所增加。
关于职工来讲，社保费用按时足额缴纳利在久远，而企业所忧虑的负担增加等问题，将通过社保费率时期性下调等方式慢慢解决。
“二元制”征收将终结社保费由税务部门统一征收，将终止在不同地域别离由社保经办机构和税务机关征收的“二元制”局面。
1999年，国务院出台的《社会保险费征缴暂行条例》规定，社会保险费征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，能够由税务机关征收，也能够由劳动保障行政部门依照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。
2020年，我国正式实施《社会保险法》，提出“社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体方法由国务院规定”，没有明确规定社保费的统一征收机构。
相关资料显示，从全国来看，由社保机构征收社保费的占比较高。
那社保费什么缘故要改由税务部门征收?“社保部门不把握企业经营和员工实际收入数据，社保缴费基数由企业自主申报。
很多人以为，基于报税数据，税务部门把握着企业相对较为真实的员工数和工资总额，迫使企业不能不足额缴纳社保。
这确实能对一部份企业起到催促作用，但并非是改革的全数意义。
”我市从事社保研究的工作人员表示，征收部门的改变会提升社保费的征管效率，一部份企业在两个部门给职工申报不同工资的“操作空间”将被缩小，关于本来标准缴纳社保的企业和个人并无多少阻碍。
从事税收、社会保险费和有关非税收入征收管理等工作
从事税收、社会保险费和有关非税收入征收管理等工作税收、社会保险费和有关非税收入的征收管理是国家财政收支的重要组成部分，也是国家经济发展中不可或缺的一部分。
税收是指国家按照法律规定收取并计入国家财政的资金，用于维持国家政府机构的运转和公共事业建设。
社会保险费是指由企业和职工共同缴纳，用于支付退休金、医疗保险、工伤保险等社会保障事业的资金。
而有关非税收入则涵盖了国家领域外交、资源利用、国土维护等方面的收入。
税收、社会保险费和有关非税收入征收管理的任务非常重要，既要保证国家财政收入的稳定增长，又要保障纳税人和缴费人的权益。
其中，税收征收管理是最广泛、最基础、最基本的任务。
税法是税收征收管理的重要依据，税务部门在依法征税的同时，还要处置税务争议和税务违法行为，维护国家税收秩序。
同时，税务部门还应当积极推行税收优惠政策，鼓励企业发展，促进经济增长。
社会保险费征收管理则是为了保障职工的合法权益。
社会保险费的筹集与社会保障体制的建设密切相关。
社会保险费征收管理的工作包括社保征收、社保收支管理、社保基金监管和社保业务管理等方面。
为了保障职工权益，社保征收管理要严格执行法定标准和政策，按时足额缴纳和清算保险费，提高收费和征收工作质量，加强预防和控制欺诈、违法行为。
有关非税收入征收管理同样是非常重要的。
非税收入的多元化、复杂性，给征收管理工作带来了很大的难度。
征收管理工作主要包括发票管理、查缴非税收入、加强对非税收入的监管和预防违法行为等方面。
非税收入征收管理还要加强与相关部门的联系合作，把非税收入征收管理工作融入全社会各个领域，并提高征收效率和管理水平，规范征收管理行为，加强税收征管的社会公信力和可信度。
在以上工作中，征收管理机关要加强队伍和技术建设，深化信息化条件下的税收征收和管理改革，加强教育培训工作，提高管理人员的素质和能力水平，促进税收、社保和非税收入征收管理工作的协调配合。
这不仅有助于加强税收、社保和非税收入的征收管理，还有可能引导那些原本想要逃税、漏税的人更积极地纳税。
国务院关于减税降费工作情况的报告
国务院关于减税降费工作情况的报告文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2019.12.25•【文号】•【施行日期】2019.12.25•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国务院关于减税降费工作情况的报告——2019年12月25日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议上财政部部长刘昆全国人民代表大会常务委员会：受国务院委托，我向全国人大常委会报告2019年减税降费工作情况。
一、2019年减税降费各项政策措施实施情况实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的重大决策部署。
习近平总书记强调，宏观政策要强化逆周期调节，积极的财政政策要加力提效，减税降费政策措施要落地生根，让企业轻装上阵。
李克强总理指出，减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。
按照党中央、国务院决策部署，今年出台了有史以来力度最大、规模空前的减税降费政策。
（一）认真研究谋划，确保减税降费政策及时出台。
今年《政府工作报告》明确要求，全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。
小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除政策于1月1日起实施；深化增值税改革措施于4月1日起实施；降低社会保险费率于5月1日起实施；清理规范行政事业性收费和政府性基金措施于7月1日起实施。
一是深化增值税改革。
按照国务院常务会议部署，明确将制造业等行业16%的增值税税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10%的增值税税率降至9%，相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等；进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并将纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活性服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额（10月1日起又进一步将生活性服务业加计抵减比例提高到15%）。
二是实施小微企业普惠性减税。
按照国务院常务会议部署，推出一批新的小微企业普惠性减税措施。
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2、用人单位属于一类行业的，其费率分为三个档次，即
浮动
在行业基准费率的基础上，可向上浮动至120%、150%，
费率
不实施费率下浮；用人单位属于二类至八类行业的，其
费率分为五个档次，即在行业基准费率的基础上，可分
别向上浮动至120%、150%或向下浮动至80%、50%。
下调 30%
3、从2019年1月1日起至2020年12月31日止，用人单位工 伤保险现行缴费费率再统一阶段性下调30%。
举例说明
用人单位
以缴费基数为10000元的职工为例，原职工社会 医疗保险单位缴费为：10000×8%=800元 调低缴费率为：10000×6.5%=650元 省了150元。
灵活就业人员、退休延缴人员、失业人员
灵活就业人员、退休添延加缴文人字员、失业人员的缴费基
数为上年度本市在岗职工月平均工资的60%（2018 年社保年度为4931元），原个人需缴纳为 4931×10%=493.1元 调低缴费率后为4931×8.5%=419.1元 每月可以省74元。
02 元)的企业和非企业性单位提供的应税 服务，免征文化事业建设费。 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免 征文化事业建设费。
03 废弃电器电子产品处理基金：基金缴纳 义务人出口电器电子产品，免征基金。
谢谢！
03
பைடு நூலகம்
对海关进口的产品征收的增值税、消 费税，不征收教育费附加和地方教育附
加。
04
0045 减免增值税、消费税的同时减免教育
费附加和地方教育附加。但增值税享受 先征后退、先征后返、边征边退优惠政
策的，不退还教育费附加和地方教育附
加。
校舍安全工程、廉租住房、经济适用
住房、公共租赁住房建设以及棚户区改 造、旧住宅区整治，免收教育费附加和 地方教育附加。这里的免收是指“建安 工程”环节，不包括“销售”环节。
2014年12月23日起，自工商注册登记之日 起3年内，在职职工总数30人(含)以下的企
业，免征残疾人就业保障金。
$
工会经费、文化事业建设费、 废弃电器电子产品处理基金优 惠政策
01 工会经费：暂不向不足二十五人尚未建 立工会组织的企业收缴工会经费。
文化事业建设费：增值税小规模纳税人 中月销售额不超过2万元(按季纳税6万
年6月养老保险缴费基数上限从20004下调为17346元。
（2019年7月后数据待政府公布）
$
缴费基 数下限
2、机关事业单位养老保险缴费基数下限调整为上年度全 省全口径城镇单位就业人员平均工资的60% ，即机关事业 单位养老保险和企业职工养老保险缴费基数下限 2019年5 月至2019年6月为3469元。
调整残疾人就业保障金征收标 准
残疾人就业保障金征收标准上限降至
01
2017年当地征收标准； 2017年的征收
标准：暂按2008年度全市职工平均工资
45365元的80%（36292）计征
用人单位上年度在职职工年平均工资未 超过2017年当地征收标准的，可按其上 年度在职职工年平均工资计征保障金。
02
广州2019年起下调工伤保
险费率
用人单位
1．自2016年7月1日至2019年6月30日期间，根据不同
行业 基准 费率
行业的工伤风险程度，由低到高，依次划分为一类至八
类。对各类行业对应的工伤风险基准费率分别调整为以 下 八 个 档 次 ： 上 年 度 用 人 单 位 职 工 工 资 总 额 的 0.2% ， 0.4%，0.7%，0.9%，1.1%，1.2%，1.3%，1.4%。
04 调整缴费基数上下限
广州职工医保缴费率下调
单位
一、用人单位 的职工社会医 疗保险缴费率 从8%降低为 6.5%
个人
二、灵活就业人 员、退休延缴人 员、失业人员的 职工社会医疗保 险缴费率从10% 降低为8.5%
有效期
三、 2019年1 月1日至2019 年12月31日
职工医疗保险
职工社会医疗保险缴费率下 调
2019年5月起下调机关事业单 位养老保险单位缴费比例
用
机关
1．自2019年5月1日起，将全省机关事业单位养老保险
事业
单位缴费比例由20%统一下调为16%。
单位
其他
2、今后再根据国家统一部署，单位缴费比例逐步过渡到
单位
全国统一标准。
2019年5月起调整缴费 基数上下限
用
缴费基 数上限
1．自2019年5月1日起，机关事业单位养老保险和企业 职工养老保险缴费基数上限调整为上年度全省全口径城 镇单位就业人员平均工资的300%，即2019年5月至2019
2019
社会保险费和非 税收入优惠政策
主要内容
社保费优惠政策
非税收入优惠政策
优惠政策
社会保险费
教育费附加和 地方教育附加
残疾人就业保障金、 工会经费、文化事 业建设费、废弃电 器电子产品处理基 金
社会保险优惠费率
01 职工社会医疗保险
02 广州工伤保险
03
降低机关事业单位养 老保险单位缴费比例
教育费附加和地方教育附加 优惠政策
2016年2月1日起，按月纳税的月销售
01 额或营业额不超过10万元（按季度纳税的 季度销售额或营业额不超过30万元）的小 微企业免征教育费附加、地方教育附加。
2019年1月1日起，对增值税小规模纳
02 税人减按50%征收教育费附加、地方教 育附加。增值税小规模纳税人已依法享 受教育费附加、地方教育附加其他优惠 政策的，可叠加享受。