2021年固定资产清理的账务处理(会计分录)
固定资产考点考点
（考点 6）处置固定资产〔★★★〕固定资产处置，即固定资产的终止确认，具体包含固定资产的X、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
企业处置固定资产应通过“固定资产清理〞科目核算。
〔一〕固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产〔二〕结算清理费用等借：固定资产清理应交税费----- 应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔三〕收回X固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款、原材料等贷：固定资产清理应交税费----- 应交增值税〔销项税额〕〔四〕确认应收责任单位〔或个人〕赔偿损失借：其他应收款贷：固定资产清理〔五〕结转清理净损益清理情形清理净损益的账务处理1.因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理〔客观因素〕借：营业外支出—非流动资产处置损失〔丧失使用功能〕—非常损失〔自然灾害〕贷：固定资产清理如为净收益，贷记“营业外收入〞科目2.因X、转让等原因而处置〔主观因素〕借：固定资产清理贷：资产处置损益〔利得〕借：资产处置损益〔损失〕贷：固定资产清理（思考）增值税销项税额和进项税额，计入固定资产清理了吗？答：没有。
所以，增值税不影响清理净损益。
（教材例 4-31）甲公司为增值税一般纳税人，2022 年12 月30 日，X一座建筑物〔该建筑物系 2022 年6 月 1 日自建完工到达预定可使用状态〕，原价〔本钱〕为 2022000 元，已计提折旧 1500000 元，未计提减值准备。
收到X价款 1202200 元，增值税税率为 9，增值税税额为 108000 元，款项已存入银行。
不考虑其他因素。
甲公司应编制如下会计分录：〔1〕将X固定资产转入清理时：借：固定资产清理500000累计折旧1500000贷：固定资产2022000〔2〕收回X固定资产的价款和税款时：借：银行存款1308000贷：固定资产清理1202200应交税费——应交增值税〔销项税额〕108000〔3〕结转X固定资产完成的利得时：借：固定资产清理贷：资产处置损益700000700000（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）残料入库时：借：原材料贷：固定资产清理（3）支付清理费用时：借：固定资产清理应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款（4）确定并收到保险公司理赔款项时：借：其他应收款贷：固定资产清理借：银行存款贷：其他应收款（5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3000000 1000000400000050000500002022012002120015000001500000 1500000150000014700001470000属于处置净收益，应结转至“资产处置损益〞科目的贷方，结转后“ 固定资产清理〞科目无余额。
出售固定资产账务处理会计分录
出售固定资产账务处理会计分录出售固定资产是指企业将不再使用或不需要的固定资产进行出售的行为。
在进行固定资产出售时，会产生相应的账务处理和会计分录。
本文将详细介绍固定资产出售的账务处理过程。
一、固定资产出售的会计处理原则固定资产出售的会计处理需要遵循以下原则：1. 根据会计准则，固定资产出售应当确认为资产处置收益或处置损失，并计入当期损益。
出售所得减去固定资产的账面价值和拆除成本后的余额即为资产处置收益或处置损失。
2. 出售固定资产的收入需要分别确认为资产处置收益和营业外收入。
如果出售固定资产的收入与企业的主营业务相关，则应确认为资产处置收益；如果出售固定资产的收入与企业的主营业务无关，则应确认为营业外收入。
3. 出售固定资产的成本包括固定资产的账面价值、拆除成本以及处置相关的费用。
拆除成本是指将固定资产拆除、搬迁或清理的相关成本，如拆除费用、搬迁费用、清理费用等。
处置相关的费用包括广告费用、经纪费用、清算费用等。
二、固定资产出售的会计分录根据上述原则，固定资产出售的会计分录可以分为以下几个环节：1. 确定固定资产的账面价值：固定资产的账面价值是指固定资产在资产负债表上的价值，可以通过减去累计折旧或累计摊销后的余额来计算。
在出售固定资产之前，需要首先确定其账面价值。
2. 计算固定资产的拆除成本：拆除成本是指将固定资产拆除、搬迁或清理的相关成本。
在出售固定资产时，需要计算拆除成本。
3. 确定处置相关的费用：处置相关的费用包括广告费用、经纪费用、清算费用等。
在出售固定资产时，需要确定处置相关的费用。
4. 确定固定资产出售的收入：固定资产出售的收入是指企业通过出售固定资产所获得的金额。
在出售固定资产时，需要确定出售的收入。
5. 确定资产处置收益或处置损失：资产处置收益或处置损失等于出售固定资产的收入减去固定资产的账面价值和拆除成本后的余额。
根据净收入的正负情况，确定资产处置收益或处置损失的金额。
6. 进行会计分录：根据上述环节的结果，进行相应的会计分录。
固定资产预计净残值的会计账务处理
固定资产预计净残值的会计账务处理分录
首先需将固定资产的账面价值结转至固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
当发生相关的清理费等支出时：
借：固定资产清理
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
在清理过程中如果获取处理残渣或者保险公司或责任人的赔款时：
借：银行存款
原材料
其他应收款
贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税
额）
取得处置价款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费一应交增值税（销项税额）其次固定资产清理完成以后如果发生其清理净损益，需要按照固定资产处置方式的不同，而采用不同的处理方法：
1、如果是因为已经丧失了使用功能或者发生自然灾害毁损等而发生的报废清理产生损益，其会计分录如下所示：借：固定资产清理
贷：营业外收入
或
借：营业外支出
贷：固定资产清理
2、如果是因为出售、转让等原因而产生的固定资产处置损益，其会计分录如下所示：
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
或作相反分录。
固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、
报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。
什么是固定资产减值准备？
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。
如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。
固定资产账务处理会计分录
固定资产账务处理会计分录固定资产是企业实施经营活动所需要的一种资源，其发挥着重要作用，对企业影响十分深远。
因此，对于企业来说，管理固定资产账务是非常重要的，正确合理地处理固定资产账务，不仅能有效地预防资产损失，而且能够及时发现资产出现的问题，为企业的可持续发展提供支持。
固定资产账务的处理是以会计分录的形式展开的，其处理主要要求对资产进行披露并建立会计记录。
会计记录的建立，是根据资产的投入情况分别建立多个会计分录，在建立会计分录的过程中，需要按照通用的会计原则和会计准则，准确无误地记录资产数据，以正确反映各种资产的全部或部分状况，使得资产的状况准确披露，从而为企业管理资产提供参考支持。
固定资产账务的处理中，最常见的会计分录有购入固定资产的会计分录、折旧摊销的会计分录、报废处理的会计分录以及固定资产调拨的会计分录等。
购入固定资产的会计分录是固定资产账务处理的基础，其处理要求企业根据购入固定资产的时间，将资产原值及其相应的费用支付明细登录入会计账簿，此时该账簿中固定资产活动的原值金额得以确认，同时还要确认固定资产活动的费用。
折旧摊销的会计分录是固定资产账务处理的重点，其处理的要求是根据固定资产的折旧摊销原则和折旧摊销方法，将固定资产本期的折旧摊销金额登记入会计账簿，以此确认固定资产的净值，同时还要建立固定资产账户，将本期折旧摊销金额分摊到多个会计分录，使得变动能够被精确地记载，及时发现资产出现的问题，从而及时做出相应的调整和处理。
对于报废处理的会计分录，企业应根据实际情况，将资产的报废金额准确无误地登记入会计账簿，同时登记通过处置等方式获得的收入，并准确计算固定资产账户中报废金额及收入金额，以便为企业管理资产提供参考支持。
对于固定资产调拨的会计分录，企业应根据调拨的事项和金额，分别登记会计分录，同时也要将相关费用及调拨金额登记入会计账簿，以此确认固定资产账户的调整，并能及时发现资产出现的问题，从而及时做出相应的处理。
出售旧货正确的会计处理
出售旧货正确的会计处理(郭老师）好多会计人员经常问到：我们公司出售了一辆汽车如何做账？或者我们公司销售了一台旧设备如何纳税处理？等等。
今天为大家分享一下固定资产清理的7笔账务处理，供参考。
第1笔：固定资产转入清理的账务处理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产第2笔：支付清理费用的账务处理：借：固定资产清理贷：银行存款第3笔：销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-简易计税第4笔：计提增值税附加的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-附加税费第5笔：企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理分析：也就是说出售自己使用过的固定资产，在缴纳税金时执行的税率是3%，但是，减按2%征收。
也就是说给减免了1%。
：借：应交税费-简易计税贷：营业外收入-减免税费第6笔：企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-印花税相关政策：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定，十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
因此，若企业出售旧的固定资产时签订了书面合同，应当按“产权转移书据”税目缴纳0.05%的印花税。
动产固定资产报废出售，开发票，缴纳增值税及相关附加税和缴印花税。
第7笔：固定资产清理结果转入损益的账务处理：借：固定资产清理贷：资产处置收益或者反过来。
知识链接：政策：（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
做账实操卖固定资产的会计账务处理
做账实操-卖固定资产的会计账务处理卖固定资产的账务处理通常包括以下几个步骤:固定资产转入清理.当企业决定出售固定资产时,需要将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:固定资产.累计折旧抑和减值准备期的调整.同时,需要调整累计折旧和固定资产减值准备.会计分录为借方:累计折旧;固定资产减值准备;贷方:固定资产清理.清理费用的支付.在清理过程中发生的费用,如清理人员工资、运输费等,需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:银行存款.缴纳税费.根据税法规定,出售固定资产的收入需要缴纳相应的税费,如增值税板.这些税费也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:应交税金-应交增值税.收回出售固定资产的款项.当企业收到出售固定资产的款项时,需要将这些款项从固定资产清理科目转入其他账户.会计分录为借方银行存款（或其他相关账户）;贷方:固定资产清理.保险赔偿或过失人赔偿.如果存在保险赔偿或过失人赔偿的情况,这些款项也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:其他应收款;贷方:固定资产清理.净收益或净损失的记录.清理工作完成后,如果固定资产清理后的净收益,需要计入营业外收入或资产处置损益;如果净损失,则计入营业外支出或资产处置损益.固定资产的注销.在完成账务处理后,需要在固定资产台账中将该资产注销,并在固定资产清单中将该资产从清单中删除.通过这些步骤,企业可以准确地记录和反映出售固定资产的整个过程,确保财务报告的准确性和合法性.卖固定资产的账务处理固定资产指的是什么？1、《企业会计制度》《企业会计制度》(财会[2000]25号)第二十五条规定:固定资产才旨企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等.不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产.2、《企业会计准则》《企业会计准则》以下简称《准则》中对固定资产的定义为："固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；(2)使用年限超过1年;(3)单位价值较高.《准则》只是强调"单位价值较高",没有给出具体的价值判断标准,并突出固定资产持有的目的和实物形态的特征.3、《小企业会计准则》《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产.小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等.。
2021初级会计考试练习题(含解析)精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版2021初级会计考试精选练习题（含解析）1、下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用，应借记的会计科目是（）。
A、管理费用B、营业外支出C、长期待摊费用D、制造费用【答案】A【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，比如，固定资产日常修理费用及其可抵扣的增值税进项税额，借记“管理费用”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
2、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。
A、转入清理的固定资产账面价值B、固定资产处置时的变价收入C、结转的清理净收益D、结转的清理净损失【答案】AC【解析】转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。
3、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。
A、转入清理的固定资产账面价值B、固定资产处置时的变价收入C、结转的清理净收益D、结转的清理净损失【答案】AC【解析】转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。
4、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A、固定资产清理过程中，应支付的清理费用B、计提固定资产减值准备C、出售固定资产的价款D、固定资产发生的可资本化的更新改造支出【答案】AC【解析】选项B，借方通过“资产减值损失”科目核算，贷方通过“固定资产减值准备”科目核算；选项D，通过“在建工程”科目核算。
5、下列各项中，属于企业无形资产的有（）。
A、专利权B、商标权C、著作权D、商誉【答案】ABC【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
固定资产报废会计分录(终审稿)
固定资产报废会计分录公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。
2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理：（1）从账面转出借：固定资产清理（原值-折旧）借：累计折旧贷：固定资产（2）结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理（原值-折旧）1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。
2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。
注：以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。
如果有计提减值准备的：1、报废时借：固定资产清理累计折旧资产减值损失贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款或现金3、获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增值税）借：银行存款或现金贷：固定资产清理应缴税费-应交增值税（销项税额）《增值税问题解答》（国税函【1995】288号）规定：企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管理，并确已使用过；三是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。
同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。
让我举一个实际的例子,好让你理解一下:A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500万元,已提折旧50元万元,出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下:1)办公楼转入清理时借:固定资产清理 4500 000累计折旧 500 000贷:固定资产 5000 0002)支付清理费用时借:固定资产清理 30 000贷:银行存款 30 0003)收到出售收入时借:银行存款 6000 000贷:固定资产清理 6000 0004)计提营业税借:固定资产清理 300 000贷:应交税金－－应交营业 300 000应交营业税=6000 000*5%=300 000(元)5)交纳营业税时借:应交税金－－应交营业税务 300 000贷:银行存款 300 0006)计算并结转固定资产清理净损益时固定资产清理后的净收益=6000 000 -4500 000- 300 000=1170 000(元) 借:固定资产清理 1170 000贷:营业收入 1170 000。
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固定资产清理的账务处理（会计分
录）
欧阳光明（2021.03.07）
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，
借：固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷：固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时，
借：固定资产清理
贷：银行存款
(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，
借：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时，
借：其他应收款
贷：固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益，
借：固定资产清理
贷：长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失，
借：长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失)
贷：固定资产清理
固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。