中级职称《中级会计实务》：逆流、顺流交易的理解
权益法下顺流逆流交易及其会计处理
权益法下顺流逆流交易及其会计处理
顺流逆流交易是指与被投资单位之间的交易，对股东权益产生不同的影响。
顺流交易
对被投资单位的股东权益有增加的影响，而逆流交易对被投资单位的股东权益有减少的影响。
在处理这些交易时，企业必须遵循适当的会计准则，以确保准确计算股东权益。
在权益法下，企业应按其在被投资单位中所持有的股份的比例计算其所持有的股票的
额度，以确定它在科目中控制的股东权益额度。
在顺流交易中，被投资单位将向其控制公
司支付股息或利润分配。
企业应将其所持有的股份中的比例乘以被投资公司所支付的股息
或利润分配，以确定其在股票权益中的收入。
例如，假设企业在被投资单位中持有30%的股份，并且被投资单位支付了10,000元作为股息。
在顺流交易中，企业应将其所持有的股份（30%）乘以被投资单位支付的股息（10,000元），这将使企业在该股票权益中获得3,000元的收入。
在逆流交易中，如果被投资单位向控制公司支付了10,000元，那么企业应将其所持有的股份（30%）乘以该款项，这将减少企业在被投资单位中的股东权益额度3,000元。
总而言之，对于任何顺流逆流交易，企业都应该根据其所持有的股份比例计算其在被
投资单位中的股东权益。
企业必须在其财务报表中披露所有的顺流逆流交易，以便投资者
能够了解其对被投资单位的影响。
中级会计实务难点解析：权益法下如何调整被投资方实现净损益
中级会计实务难点解析：权益法下如何调整被投资方实现净损益首先明确逆流和顺流的概念。
投资企业向其联营或者合营企业销售商品属于顺流交易，联营或者合营企业向投资企业销售商品属于逆流交易。
其次无论是逆流还是顺流调整净利润时的思路是相同的。
具体调整时涉及到两个方面的调整，（1）投资时点资产公允价值和账面价值不同对净利润影响的调整；（2）投资后逆顺流交易未实现损益对净利润的影响。
（1）投资时点资产公允价值和账面价值不同对净利润影响的调整；如果是存货调整已销售比例我们可以这样理解，由于投资企业在取得投资时，是按照付出资产的公允价值来确认长期股权投资的初始确认金额，并且可以按照应享有可辨认净资产的份额对其初始确认金额进行调整，所以在计算投资收益时也要按照公允价值也核算，即按照资产的公允价值口径对被投资企业实现的净利润进行调整。
如果被投资企业当年将存货出售一部分，那么被投资企业是按照账面价值来结转出售的存货成本的，而按照公允价值来调整时，由于存货的公允价值大于账面价值，所以结转的成本大于按照账面价值结转的成本，所以投资企业在确认投资收益时，要在被投资企业实现净利润的基础上调减该部分差额。
公式：－（公允价－账面价）×当年已销售比例【每年都需要调整当年对外销售部分】如果是固定资产、无形资产等，将净利润中扣除的折旧金额调整为以投资日公允价值为基础确定的折旧额。
公式：－（公允价－账面价）/折旧年限×当年计提月份/12【未出售前每年都需要调整】（2）投资后逆顺流交易未实现损益对净利润的影响如果一方销售存货，一方购入作为存货调整未销售比例：是指在投资企业投资后，与被投资企业发生内部交易，如果存货没有全部对外销售，在期末就会存在未实现利润，这时投资企业在确认投资收益是就需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润。
日后未销售出去的，仍然没有对外销售时，不需要调整，实现对外销售时，调整加回。
公式：交易发生当年：－（售价－成本价）×（1－当年已销售比例）以后年度：＋对外销售部分包含的内部利润如果一方销售存货，一方购入后作为固定资产首先未实现内部销售利润需要从净利润中扣除，其次计提的折旧视同未实现损益的实现，要调整加回。
会计理论角度理解顺逆流交易
从会计理论角度理解长期股权投资中逆流、顺流交易的本质。
理解：权益法实际上就是简化的合并报表，它已经把对被投资单位的关系看作是一个整体了，只不过没有像合并财务报表那样作全方位的合并和汇总。
这里面的很多思想实际上已经体现了合并的思想。
权益法不符合法律理念，但是权益法的核算是英美法系中实质重于形式要求的具体体现。
要理解这个问题，首先应该明确的是，虽然《合并财务报表》准则并没有将联营企业（及合营企业，下不赘述）纳入合并范围，但是本质上，通过权益法核算后，联营企业净资产和净利润中归属于投资企业的份额已经通过计入投资企业会计报表的形式计入了投资企业所属集团的合并报表，这种“计入”与子公司并入合并报表不同，区别在于，后者是通过资产、负债的方式加入合并报表，而前者是以净资产和净利润的方式“潜入”合并报表。
既然如此，那么联营企业之间交易产生的“内部未实现损益”理所当然也应该抵销，否则就会虚增资产或利润，并且抵销的原理跟母子公司抵销的原理基本一致，但是有两点不一样：首先，不管持股比例是多少，子公司是全额进入合并报表的，而联营企业只是部分进入合并报表，因此需要视情况乘以持股比例；其次，由于子公司是以资产、负债的形式进入合并报表的，抵销时应将母公司的报表项目和子公司的报表项目抵销，而联营企业报表项目并未进入合并报表，因此，“抵销”的时候不能“抵销”联营企业报表项目，只能抵销其对投资方的影响，因此，这就不能称之为“抵销”，只能是“调整”。
理解了这个问题，我们就很快能理解顺流、逆流交易下编制合并报表时的这两个调整分录。
下面举例说明：顺流交易下的调整：假设A公司拥有一个联营企业B公司（持股比例为30％）和一个子公司C公司。
A公司将100万元的存货以120万元的价格出售给B公司，期末B公司未将该存货对外出售。
A公司出售给B公司存货这一事项产生的内部未实现损益在A公司个别报表上体现为收入120万元和成本100万元的差额，在B公司报表上体现为存货，根据上述分析，该项存货形式是不直接进入合并报表的，无法像母子公司那样抵销，因此只能调整该交易对A公司的影响，而这个影响，就是A公司确认的成本、收入和A公司在按照B公司实现的净利润确认投资收益时少确认的投资收益6万元（20×30％）。
顺流交易 逆流交易的会计处理
顺流交易逆流交易的会计处理一、顺流交易的会计处理1. 啥是顺流交易呢？简单说就是投资企业向其联营企业或合营企业出售资产的交易。
比如说，甲公司持有乙公司30%的股份，甲公司把自己的一批货物卖给乙公司，这就是顺流交易啦。
2. 在个别报表中的处理。
甲公司把货物卖给乙公司，假如卖了100万，成本是80万。
从甲公司的角度看，它确认了收入100万和成本80万，利润20万。
但是呢，因为乙公司是甲公司的联营企业，这部分利润不能全算甲公司自己的。
按照持股比例30%，这其中有30%×20万 = 6万的利润是属于甲公司和乙公司内部交易产生的。
所以在甲公司的个别报表中，要调减长期股权投资的账面价值6万。
3. 在合并报表中的处理（假设甲公司有子公司需要编制合并报表）。
这时候要把内部交易未实现的利润全部抵消掉。
就是把甲公司卖给乙公司产生的收入100万和成本80万都要抵消，同时要把调减的长期股权投资账面价值6万加回来，因为在合并报表层面，是把整个集团看成一个整体，这部分内部交易的影响要消除。
二、逆流交易的会计处理1. 逆流交易刚好相反，是联营企业或合营企业向投资企业出售资产的交易。
就像乙公司把自己的设备卖给甲公司。
2. 在个别报表中的处理。
假设乙公司把设备卖给甲公司，卖价120万，成本100万，乙公司赚了20万。
甲公司持股乙公司30%，那么甲公司在个别报表中，要按照持股比例确认乙公司实现的净利润中归属于甲公司的部分。
但是要把内部交易未实现的利润部分扣除。
这20万的利润，有30%属于内部交易未实现的，也就是20×30% = 6万。
所以甲公司在确认投资收益的时候，要把这6万扣除。
3. 在合并报表中的处理（同样假设甲公司有子公司需要编制合并报表）。
要把逆流交易未实现的利润进行抵消。
抵消的时候，要把乙公司卖给甲公司的设备在甲公司账上的价值调整到原来乙公司的成本价。
同时要调整长期股权投资和投资收益。
这顺流交易和逆流交易的会计处理，就像是在两个小伙伴之间的东西买卖。
长期股权投资顺流逆流交易，大家都是怎么理解的
长期股权投资顺流逆流交易，大家都是怎么理解的长期股权投资顺流逆流交易，大家都是怎么理解的官方说法很麻烦的呢！简单说，顺流——就是你投资了一个企业A，然后你有一天把你另外的资产（比如公司B的股权）卖给A，A给你钱；逆流——企业A卖给你东西（例如子公司股权啥的），你把钱给公司A(之前你已经往A投了很多钱了).逆流交易为什么不影响长期股权投资1.抵消未实现内部交易损益的处理原则；2.抵消未实现内部交易损益处理原则；长期股权投资内部交易投资方（合并报表）卖给被投资方即顺流交易那对于投资方来讲报表上的库存商品已经没有了增加的是收入成本所以是调整收入成本反之逆流交易对于投资方来讲采购商品增加的是库存商品所以合并时调减存货长期股权投资一直理解不了怎么办一、定义长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。
企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
二、基本特点1.长期持有长期股权投资目的是为长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并通过所持有的股份，对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系，或持有不易变现的长期股权投资等。
2.利险并存获取经济利益，并承担相应的风险。
长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得，如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大，且不能保证供应。
在这种情况下，投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得，而且价格比较稳定，保证其生产经营的顺利进行。
但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。
3.禁止出售除股票投资外，长期股权投资通常不能随时出售。
中级会计实务之——长期股权投资中顺流逆流的理解
中级会计实务之——长期股权投资中顺流、逆流的理解以下是有关长期股权投资中关于顺流、逆流的理解：持有期间的核算确认权益：被投资企业实现净损益应考虑以下因素的影响适当调整净损益：1）被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。
2）以取得投资时被投资单位的固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备的金额等对被投资单位净利润的影响。
3）投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵销：①逆流交易：投资企业←联营企业或合营企业（即联营企业或合营企业向投资企业出售资产）投资企业在个别报表中做如下分录：借：长期股权投资——损益调整[被投资方实现的净利润－（资产售价－资产成本）]×持股比例贷：投资收益[被投资方实现的净利润－（资产售价－资产成本）]×持股比例在投资企业存在子公司，需要编制合并财务报表的情况下，应当在合并财务报表中进行以下调整：借：长期股权投资——损益调整（资产售价－资产成本）×持股比例贷：存货（资产售价－资产成本）×持股比例【理解】以教材【例4-12】为参考，甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。
假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。
至2007年的资产负债表日，甲企业仍未对外出售该存货。
乙公司2007年实现净利润为3200万元。
假定不考虑所得税因素。
甲公司在按照确认应享有乙公司2007年净损益时，应将乙公司的净利润调整为2800万元（3200－400），进行以下会计处理：借：长期股权投资——损益调整[3200-（1000-600）×20%]560贷：投资收益560进行上述处理后，投资企业有子公司（比如A公司），需要编制合并财务报表的，在合并财务报表中，因该未实现内部交易损益体现在投资企业持有的存货的账面价值当中，应在合并财务报表中，进行以下调整：借：长期股权投资——损益调整80贷：存货（400×20％）80将答案中的两笔分录进行合并变成下面的分录：借：长期股权投资－－－－损益调整 640(3200×20%)贷：投资收益 560(3200-400)×20%存货80(1000-600) ×20%按《企业会计准则——投资》投资方应按享有的被投资方的净利润调整长期股权投资——损益调整，所以长期股权投资——损益调整=3200×20%=640万，又因为本题中是乙公司把存货销售给甲公司，内部销售收入为1000万，成本为600万，内部销售增加乙公司的利润1000-600=400万，那么现确认的投资收益的金额为(3200-400)×20%。
逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理
标题：逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理【正文】在会计领域，逆流和顺流交易是两个重要的概念，它们在个体财务报表和合并财务报表的会计处理中起着至关重要的作用。
本文将从简到繁，逐步探讨逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理，旨在让读者更深入地理解这一复杂而重要的主题。
一、逆流交易的会计处理逆流交易指的是与企业正常生产、销售业务无关的交易，通常表现为非经营性的资金流出。
在个体财务报表中，逆流交易一般被列为其他应收款、其他应付款或其他流动资产/负债。
在会计处理上，需根据逆流交易的性质和金额进行分类和确认，同时计提相应的坏账准备或准备金，以规避潜在的风险。
另外，在合并财务报表中，逆流交易也需要进行合并调整，以确保财务信息的真实性和公允性。
以逆流交易为例，企业向员工借款属于逆流交易，应该在负债中计提相应的借款准备金，并在利润表上确认利息支出。
在合并财务报表中，需将子公司的借款准备金纳入母公司的净利润中，同时调整合并财务报表的资产负债表和利润表。
二、顺流交易的会计处理顺流交易相对于逆流交易，是指与企业正常生产、销售业务相关的交易，通常表现为经营性的资金流入。
在个体财务报表中，顺流交易的会计处理通常包括确认营业收入、计提应收账款坏账准备等。
在合并财务报表中，顺流交易也需要进行合并调整，以确保财务信息的真实性和公允性。
以顺流交易为例，企业销售商品属于顺流交易，应该确认营业收入、计提应收账款坏账准备，并在利润表上确认销售成本和销售费用。
在合并财务报表中，需将子公司的营业收入、应收账款坏账准备等纳入母公司的财务报表中，并进行相应的合并调整。
三、个体财务报表和合并财务报表的差异个体财务报表和合并财务报表在逆流和顺流交易的会计处理上存在一定的差异。
在个体财务报表中，逆流和顺流交易需要根据企业自身的情况进行确认和分类，同时计提相应的准备金或坏账准备。
在合并财务报表中，还需要进行合并调整，将子公司的相关交易纳入母公司的财务报表中，确保财务信息的真实性和公允性。
顺流交易和逆流交易抵销分录的理解
顺流交易和逆流交易抵销分录的理解逆流交易：借：长期股权投资贷：存货顺流交易借：营业收入贷：营业成本投资收益您能告诉我，在个别报表中，发生内部交易的话，为什么要进行损益调整吗？（请思考清楚后，再往下看，这样思路会更清晰。
）比如您是一个公司，我也是一个公司，您对我拥有30％的股权，即您是权益法合算，对吧。
这时候我们之间产生内部交易了，有虚增的利润。
因为这虚增的利润，所以要调减，即少确认投资收益，这个能理解的，是吧。
同时，您还有子公司，年末您要编制合并报表，将您和您的子公司看成一个整体的话，那么原来您对我的30％的控股权，就相当于您和您的子公司组成的整个集团，对我有30％的股权，你们整个集团与我发生了内部交易。
以上所说的，都能理解吗？下面要来一个难一点的问题了。
现在不考虑集团的事，也不考虑内部交易，假设没有内部交易，我实现净利润，您权益法核算，要做如下分录：借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益这个分录，您有没有觉得奇怪？我实现净利润，我又没说给您分钱，您为啥要确认投资收益呢？想一想金融资产那一章，都是即将收到钱，即对方宣告发放股利，或有利息收入，才确认投资收益的。
为啥要做这个分录吗？而且投资收益的对应科目是长期股权投资。
（请思考清楚后，再往下看，这样思路会更清晰。
）虽然我没说分红，但是您是我公司的股东，那么净利润最终是要结转到本年利润，最终要分给股东的。
所以即使我没宣告分红，但是从公司分红，是股东的权利。
所以我实现净利润，就相当于您的长期股权投资增值了。
权益法核算，就相当于一个心急的人，赶紧将这个长期股权投资增值的部分，确认为投资收益，即：借：长期股权投资贷：投资收益所以呢，如果有内部交易而产生虚增的利润，这时候要调减长期股权投资的账面价值和投资收益。
即所谓的损益调整。
下面假设内部交易是顺流交易，即您卖货给我。
但是呢，这个损益调整，其实并不太合理。
为什么呢？因为我确确实实实现了净利润，如果年底要将实现的净利润全部分给股东的话，您实实在在能拿到净利润的30％，而由于内部交易的原因，您确认的投资收益其实是小于净利润的30％的。
逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理
逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理1. 什么是逆流和顺流交易？逆流和顺流交易是会计学中常见的概念，它们分别指代企业在日常经营活动中的交易方向。
逆流交易是指企业与外部合作伙伴进行的交易，如销售产品或接收服务等。
而顺流交易则是指企业内部部门之间进行的交易，比如部门间的转账或费用分摊等。
了解和正确处理逆流和顺流交易对于企业正确记录账务并制定经营策略至关重要。
2. 逆流和顺流交易的会计处理在个表和合表的会计处理中，逆流和顺流交易需要分别进行合理的会计处理，以确保财务报表的准确性和真实性。
- 个表的会计处理：对于逆流交易，个表应该根据实际发生的交易情况进行记录，并确保所有的收入和费用都能够正确体现在个表上。
对于顺流交易，虽然是企业内部部门间的交易，但也要按照市场价格进行核算，以反映真实的经营状况。
- 合表的会计处理：逆流交易在合表的处理中需要注意，要根据实现和发生原则确认收入和费用，而不是仅仅根据货币的流动。
对于顺流交易，也需要在合表中进行合理的内部交易抵消，以消除内部交易对财务报表的扭曲影响。
3. 逆流和顺流交易的重要性逆流和顺流交易作为企业经营活动中的重要组成部分，对于企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。
- 逆流交易的正确处理能够准确反映企业的实际经营情况，为投资者和利益相关者提供真实的信息，有助于企业树立良好的声誉和形象。
- 顺流交易的合理处理能够消除内部交易对财务报表的影响，确保财务报表的准确性和可比性，为企业的内部决策提供可靠的依据。
4. 个人观点和理解在我看来，逆流和顺流交易的会计处理不仅仅是符合会计准则的要求，更是对企业经营状况的真实反映。
逆流交易的正确处理能够让企业获得更多的信任和支持，而顺流交易的合理处理能够让企业更好地了解内部经营情况，为未来的发展提供可靠的参考。
总结通过对逆流和顺流交易在个表和合表的会计处理进行全面的分析，我们可以看到逆流和顺流交易在企业的会计处理中具有重要的地位和作用。
对于联营合营中顺流、逆流交易的理解(2012-9-15修改)
对于联营、合营中顺流、逆流交易的理解（一）顺流投资企业有子公司，需要编合并报表的，在合并报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益的基础上进行调整：例如，投资方将成本为80的存货以100卖给被投资方，如果被投资方卖给第三方的话售价为120，但现在没卖出去。
从对方的角度来看，对方没有销售出去，收益没实现：借：投资收益20贷：长期股权投资——损益调整20从我方的角度来看，我作为投资的方式（非经营）卖给他，我的收益实现了：借：营业收入（按内部交易售价）100贷：营业成本（按内部交易成本）80投资收益（按内部交易利润）20分解一下就是：借：营业收入（按内部交易成本）80贷：营业成本80借：营业收入（按内部交易利润）20贷：投资收益20对于第二个分录，内部交易利润就相当于上述所说的虚增部分。
为什么要贷投资收益呢？设想如果卖给被投资企业的货都SELL出去了，那么整体实现的收益就是投资方SELL 被投资方的利润20+被投资方SELL给第三方的利润20，从整体来看就是整体将成本为80的货以120SELL出去了，利润40，是一个正常的经营交易，对这个整体而言多出来的分录就是被投资方卖给第三方时“贷：主营业务成本100”，投资方卖给被投资方时“借：主营业务收入100”，如果是编和子公司的合并报表的话就要编抵消分录，即“借：营业收入100 贷：营业成本100”，如果是编和联营、合营的合并报表的话就不用了。
如果卖给被投资企业的货还没SELL出去，那么就会形成未实现收益，就是说整体的“投资方SELL被投资方的利润20+被投资方SELL给第三方的利润20”都不存在，“被投资方SELL给第三方的利润20”不用管他，没SELL出去，没做过分录，不影响的，关键在于“投资方SELL被投资方的利润20”，这个虚增部分，利润没实现就要做抵消分录：如果是编和子公司的合并报表的，在这个整体中，投资方和被投资方不分彼此，你的就是我的，我的就是你的，于是这个内部交易的存货就是整体的了，存货的价值虚增了就抵消呗，于是“借：营业收入贷：存货”；但对于编和联营、合营的合并报表就不同了，人家是貌合神离，因为要编合并报表于是要看作一个整体，但实质上没有构成控制还是我投资你的关系，存货我卖给你了就是你的了，存货不是虚增了吗？那也是我赚你的，谁让你笨贵的还买，当然更多的是为了避免虚增收入，设想啊，如果投资方想将收入做得好看些和联营、合营方合谋，卖给联营合营方就算收益还没实现就能记收入的话，他们合谋拼命刷收入，实质上没人要的货在帐面上都卖了，那收入就假了，就不能反映经营效率。
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中级职称《中级会计实务》：逆流、顺流交易的理解
关于长期股权投资中逆流、顺流交易的理解
投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵消，在此基础上确认投资损益。
投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。
投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵消与投资企业与子公司之间的未实现内
部交易损益抵消有所不同，母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵消的，而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵消仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范
围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额。
我国准则中的权益法是完全权益法，实际上就是简化的合并报表，在一定意义上它已经把投资双方看作了一个整体，体现了合并的思想，只不过没有像合并财务报表那样进行全方位的合并和汇总。
不管是顺流交易还是逆流交易，只要有内部未实现交易损益，都应对被投资方实现的净利润进行调整。
这里未实现的交易损益就是说商品未出售给独立的第三方。
权益法核算的精髓与要点就是长期股权投资要随着被投资方所有者权益的变动而变动。
被投资方赚钱相当于投资方赚钱；被投资方所有者权益增加，投资方的长期股权投资账面价值增加，保持比例。
大家经常会问，如果乙公司卖给甲公司，乙公司的利润多了，所以要调减利润；但是如果甲公司卖给乙公司，乙公司的利润也没多，为什么要调减呢？这个问题不能机械地看是谁卖给谁，关键是要看作一个整体。
甲卖给乙还是乙卖给甲，从整体来看都说明内部的利润多了。
逆流交易是站在投资收益角度来处理，如果不调整投资收益，母公司可以增加其个别会计报表中的净利润，上市公司可以通过增加投资收益作假来调整增加净利润；顺流交易是占在母公司的收入与成本的角度来处理的，如果不调整收入和成本那么就会使母公司个别会计报表中的收入和成本增加，从而增加净利润，上市公司就可以通过增加收入和成本来调整增加净利润达到造假的目的。
关于逆流交易中编制合并财务报表时调整分录的理解
投资企业（设为甲公司）如果另外有子公司，则该甲公司与该子公司组成一个企业集团，甲公司对联营/合营企业的投资，相当于企业集团对联营/合营企业投资，甲公司与联营/合营企业的顺逆流交易，相当于企业集团与联营/合营企业的顺逆流交易，所以对于顺逆流交易中涉及的未实现内部交易损益，在合并报表中也要
调整，但在合并报表中，不是通过调减对联营/合营企业的长期股权投资来体现的，而是通过调减存货来体现
的（即贷记存货），因为这部分未实现内部交易损益体现在集团的存货中，但对于这个未实现内部销售损益，只能调减一次，调减了存货，就应该将长期股权投资恢复（即借记长期股权投资）。