典当业的账务处理实例
典当行会计业务处理
中泰创展控股有限公司及管控公司会计核算办法贷款业务核算中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。
利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。
采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。
收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）1、委托银行发放贷款借：委托贷款---本金贷：银行存款根据合同收取咨询费时借：银行存款贷：主营业务收入---咨询费2、计提利息，确认收入借：应收利息贷：其他业务收入---利息收入例：20xx年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）借：应收利息100,000.00贷：其他业务收入--利息收入100,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税100,000.00*5%---应交城建税---应交教育费附加3、收取银行转来的贷款利息借：银行存款贷：应收利息4、到期收回本金及利息借：银行存款贷：委托贷款--本金其他业务收入---利息收入5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时借：委托贷款—已减值贷：委托贷款---本金委托贷款---利息调整（2）资产负债表日如果收到利息借：银行存款贷：委托贷款—已减值同时借：贷款损失准备贷：其他业务收入---利息收入（3）收回已计提减值准备的贷款时借：银行存款（实际收到的委托贷款金额）贷款损失准备（按相关贷款损失准备余额）贷：委托贷款－已减值（按相关贷款余额）资产减值损失（差额）（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备贷：委托贷款－已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
记账实操-典当店账务处理分录
记账实操-典当店账务处理分录账务处理的实例：一、初始设置1. 确定会计科目：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、绝当物品（分为不同种类，如贵金属、珠宝首饰、名表等）、固定资产（办公设备等）、累计折旧等。
负债类：应付账款、应付职工薪酬等。
所有者权益类：实收资本、本年利润、利润分配等。
成本类：绝当物品销售成本。
损益类：主营业务收入（典当利息收入、绝当物品销售收入）、销售费用、管理费用等。
2. 建立账簿：总账：记录所有会计科目的总括信息。
明细账：分别记录绝当物品、应收账款、应付账款等明细科目。
二、日常业务处理1. 收到典当物品并发放当金客户典当一块名表，评估价值为20000 元，发放当金15000 元，月综合费率为3%，当期为3 个月。
账务处理：借：应收账款—名表典当15000贷：库存现金（或银行存款）15000同时登记典当物品台账，记录名表的详细信息。
2. 确认典当利息收入和综合费用收入每月确认综合费用收入= 15000×3% = 450 元。
账务处理：借：应收账款—名表典当综合费450贷：主营业务收入—综合费用收入4503. 客户赎回典当物品客户在当期结束时赎回名表，支付当金15000 元、综合费用1350 元（450×3）及利息（假设为500 元）。
账务处理：借：库存现金（或银行存款）16850贷：应收账款—名表典当15000应收账款—名表典当综合费1350主营业务收入—利息收入5004. 物品绝当若客户到期未赎回，物品成为绝当。
名表绝当后，准备出售，评估售价为18000 元。
账务处理：将应收账款余额转入绝当物品成本：借：绝当物品—名表16350（15000 + 1350）贷：应收账款—名表典当15000应收账款—名表典当综合费1350同时，冲减已确认的利息收入：借：主营业务收入—利息收入500贷：绝当物品—名表5005. 销售绝当物品名表以18000 元出售。
账务处理：借：库存现金（或银行存款）18000贷：主营业务收入—绝当物品销售收入18000同时结转成本：借：主营业务成本—绝当物品销售成本15850（16350 500）贷：绝当物品—名表158506. 支付员工工资当月支付员工工资5000 元。
典当业务会计处理
典当(diǎn dàng)业务的会计处理第一节建当的会计(kuài jì)处理一、概述(ɡài shù)(一) 建当的相关(xiāngguān)概念建当，是指典当企业和当户依法就某当物办妥质押或抵押手续，签订合同，形成典当双方(shuāngfāng)的借贷关系，典当企业首次发放当金，同时当户首次交付综合费等相关费用。
当票，是指典当企业与当户之间的借贷契约。
典当金额，是指典当企业发放当金的本金。
典当期限，是指典当企业发放贷款的实际期限。
（二）建当时约定的综合费和利息收取方式典当企业在发放当金的时，可以预收综合费，当金利息则分期或在赎当或续当时一次性收取。
按照典当企业和当户的约定，发放当金时，息费的收取可能有以下几种情况：1.不预收综合费，综合费分期或到期一次性收取，不收取当金利息；2.不预收综合费，综合费和当金利息分期或一次性收取；3.预收综合费，不收取当金利息；4.预收综合费，当金利息分期或到期一次性收取；(三) 会计科目的设置典当企业的会计人员应当根据当票等相关凭证，对相关业务进行确认和初始计量。
对于发放的当金，典当企业应按照公允价值进行初始计量。
典当企业应当根据业务需要，设置“质押贷款”、“抵押贷款”、“银行存款”等会计科目。
具体科目和明细科目设置可以根据本企业的实际情况在会计准则应用指南附录所列科目基础上自行增设、分拆或者合并会计科目。
二、会计处理（一）不预收综合费借：质押（抵押）贷款——本金贷：银行存款（库存现金/备用金）（二）预收(yù shōu)综合费借：质押（抵押(dǐyā)）贷款——本金(běnjīn)贷：质押（抵押(dǐyā)）贷款——综合(zōnghé)费用调整银行存款（库存现金/备用金）或借：质押（抵押）贷款——本金贷：银行存款（库存现金/备用金）借：银行存款（库存现金/备用金）贷：质押（抵押）贷款——综合费用调整三、实例（一）不预收综合费，综合费到期一次性收取，不收取当金利息【例３－１】Ａ典当企业与李某办妥一笔房地产抵押贷款手续，A典当企业根据实际情况，经综合评价同意李某的请求，综合费在李某办理赎当或者续当时结清，A 典当企业按典当金额（本金）付给李某现金，具体业务如当票所示。
典当行会计业务处理
中泰创展控股有限公司及管控公司会计核算办法一、二、贷款业务核算中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。
利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。
采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。
收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）1、委托银行发放贷款借：委托贷款---本金贷：银行存款根据合同收取咨询费时借：银行存款贷：主营业务收入---咨询费2、计提利息，确认收入借：应收利息贷：其他业务收入---利息收入例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
银行每月21号代收利息时（10,000,*3%*10/30）借：应收利息100,贷：其他业务收入--利息收入100,借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税100,*5%---应交城建税---应交教育费附加3、收取银行转来的贷款利息借：银行存款贷：应收利息4、到期收回本金及利息借：银行存款贷：委托贷款--本金其他业务收入---利息收入5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时借：委托贷款—已减值贷：委托贷款---本金委托贷款---利息调整（2）资产负债表日如果收到利息借：银行存款贷：委托贷款—已减值同时借：贷款损失准备贷：其他业务收入---利息收入（3）收回已计提减值准备的贷款时借：银行存款（实际收到的委托贷款金额）贷款损失准备（按相关贷款损失准备余额）贷：委托贷款－已减值（按相关贷款余额）资产减值损失（差额）（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备贷：委托贷款－已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
典当业的账务处理实例
典当业的账务处理实例王先生是一家软件开发公司经理,因去国外采购一批货物急需现款，于1１月3０日将自己的爱车开到民德典当行进行典当，经评估人员鉴定估价为10万元。
当期为３个月，月综合费用率为当金的4。
2％、月当金利息率为5‰，经验证相关证件符合规定后，随即将当金付给王先生。
账务处理如下；１、支付王经理贷款时借:质押贷款1000０0贷：预收综合费1260０(100０00×4.2％×3)现金87４０02、按月计利息时借:应收利息50０贷：利息收入5003、由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失400０元借：资产减值损失４０00贷:贷款损失准备40０04、若王经理于2006年2月末归还了贷款,赎回当物，其账务处理为：借：现金１01５00预收综合费1260０贷：质押贷款１０00０0综合费收入1２６00应收利息100０(前2个月的利息）利息收入500（后１个月的利息）由于未发生损失，应将预提损失准备转回.借：贷款损失准备4000贷：资产减值损失4000５、若王经理３个月后无能力赎回当物，汽车即为绝当物品.账务处理如下：借：绝当物品１00０00营业外支出1５00贷：质押贷款１00０0０应收利息1500６、若经双方协商将当物汽车予以拍卖，拍卖成交价为160０00元。
销售拍卖死当货物，税法规定按4%的征收率征收增值税,拍卖费用160０元。
如不考虑其他税费,则扣除贷款利息、增值税及拍卖费用后，应退给当户王先生的绝当溢价为507４6元(1６０00０－100000—1５０0-61５4－1600)。
则账务处理如下:借：现金1584０0贷:绝当物品销售收入１015０0应付绝当溢价50746应交税金—应交增值税6154（1６０００0÷1.04）×4%同时结转绝当物品的销售成本借：绝当物品销售成本100000贷：绝当物品１０00０07、由于市场的变化,若汽车最后拍卖价格为８００00元，如其他条件不变,则应向当户追索26177元（100００0+1500+８00０0÷１.0４×4％+1600-8０00０）元。
典当行业主要账务处理
典当行业主要账务处理(2011-11-02 15:26:40)转载▼标签：分类：法规、法律、财税杂谈典当行业主要账务处理一、资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银企业银行存至少每月核对一次。
行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。
典当行业会计科目和会计报表典当行业必备做账
附件：典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
二、抵押贷款的主要账务处理。
（一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
（二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
二、质押贷款的主要账务处理。
（一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
（二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
典当行业的会计账务处理
典当行业的会计账务处理(1)收到抵押物,发放当金时: 借:抵押贷款贷:银行存款预收账款(2)每月计算利息收入时: 借:应收利息预收账款贷:利息收入(3)实际收到利息时:借:银行存款贷:应收利息(4)当抵押物被赎回时:借:银行存款贷:抵押贷款(5)抵押物到期,无法被赎回时: 借:绝当物品贷:抵押贷款(6)将抵押物拍卖时:借:银行存款贷:其他业务收入其他应付款借:其他业务成本贷:绝当物品典当业务程序1.提供典当物品及典当人有效身份证件,同时提供当物来源等证明.如购买发票、房产证等.2.由典当行评估人员对当物进行鉴定、估价,并确定典当金额,签发当票,付给当金,当金一般为物品二次流通价的50%至80%.3.质押当物经双方当面清点,签封后由典当行保管.质押当物在典当期或续当期内,发生损坏或遗失由典当行按估价金额进行赔偿,如遇不可抗力导致当物损毁的,典当行不承担赔偿责任.4.典当期限由双方约定,大都以月为单位,分为1个月、2个月不等.最短为5天,最长为6个月;典当期内及届满5日内,经双方同意可以续当,续当一次的期限最长不得超过原来当期的50%,并结清前期与当期的利息及费用.5.典当物品当期或续期届满5日,当户不赎当也不续当的,即为绝当.根据《典当管理办法》的规定,绝当物估价3万元以上的,可按《担保法》的有关规定处理,也可双方约定由典当行委托拍卖行公开拍卖.绝当物品估价不足3万元的,典当行有权自行变卖或者折价处理.损溢自负.6.典当收费包括综合费用及贷款利息.综合费用包括各种服务及管理费用,每月收取标准为:动产质押典当不超过4.2%,房地产抵押典当为2.7%,财产权利质押典当为2.4%,综合费用在当金中预扣.当金利率按中国人民银行公布的银行机构6个月法定贷款利率及典当期限折算后执行.北京地区个别典当行收取3.9%手续费,暂免收利息费.绝当后当物尚未处理的,当户申请赎当或续当的,除按相应当期收费标准收费外,还要按己绝当天数及当金额的3‰收取滞纳金.典当行贷款损失准备金的会计分录某建设银行二零二零年四月一日，应提取贷款损失准备的贷款余额为100亿元，贷款损失准备余额为一亿元。
3、典当业务与会计核算举例
典当业务与会计核算举例1．收当典当行收取当户当物、发放当金。
收当标志典当双方权利和义务关系的建立。
收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。
会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账：例A 200×年1月10日，收当一项房产，共发放当金260万元，月综合费率为2.6%，月利率为0.5%，合同典当期限5个月，收当时直接预扣1个月综合费用2600000×2.6%= 67600元。
此后当户每月10日支付上期利息2600000×0.5%=13000元和下期综合费用67600元。
①1月10日收当借：贷款—抵押贷款—×× 2600000贷：银行存款 2532400贷：预收账款—预收综合费 67600②月末结转收入借：应收利息 13000借：预收账款—预收综合费 67600贷：利息收入—综合费收入 67600贷：利息收入—利息收入 130002、续当当户在典当期限届满时因资金等原因不能按期赎当，经与典当行协商延长典当期限，续当标志典当双方权利和义务关系的延续。
续当时典当行应按规定机打续当凭证，经双方签章确认，将续当信息录入系统并信息上传。
会计部门以续当凭证财务联及相关收款凭证入账：③2月10日办理续当借：银行存款 80600贷：预收账款—预收综合费 67600贷：应收利息 13000（3～5月同2月）3．赎当当户在当期内归还当金和利息，结清费用、取回当物。
赎当标志典当双方权利和义务关系终止。
赎当时当户交还当金和所欠息费、取回当物，典当行应收回当票的当户联、并将赎回信息录入系统及时上传。
会计部门以收回的当票（当户联、机打赎回凭证及收款凭证入账：④6月10日赎回借：银行存款 2613000贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000贷：应收利息 130004、绝当⑧⑨⑩也称死当，典当期限届满，当户在规定的时限内既不赎当也不续当，典当行可以按约定占有、使用和处分当物。
典当行会计账务处理
典当行会计账务处理嘿，你知道不？我在一家典当行上班，当一个小会计。
这典当行的账务处理啊，那可真是有点门道呢。
有一回啊，来了个大叔，拿着一块老手表要典当。
那手表看着就挺有年代感，大叔一脸不舍地说这是他爷爷传下来的。
我们的评估师仔细看了看，给了个价。
然后这单生意就到了我这儿啦。
我得先把这笔账给记清楚啊。
先写上典当物品是一块老手表，然后把评估的价格也写上。
这可不能马虎，万一记错了，那可就麻烦喽。
接着呢，还得把客户的信息登记好，姓名、联系方式啥的，一个都不能少。
等客户走了，我就开始整理这些账目。
哎呀，这典当行的账可不像普通商店那么简单。
一会儿来个珠宝，一会儿来个古董，各种东西的价值都不一样。
我就得瞪大了眼睛，仔细核对每一个数字。
有一次，我差点就出了个大错。
有个客户典当的是一条金项链，我一不留神，把重量给写错了。
幸好后来复查的时候发现了，不然可就惨啦。
我赶紧改正过来，还暗暗提醒自己以后可不能这么粗心了。
我们典当行啊，有时候也会遇到一些有趣的事情。
有个客户来赎回他典当的东西，结果发现自己当初典当的价格太低了，还跟我们理论了一番呢。
我就耐心地给他解释，这典当的价格是根据当时的市场行情来定的，现在行情变了，价格自然也不一样啦。
客户虽然有点不甘心，但最后也还是接受了。
每天对着这些账目，我虽然有时候也觉得挺枯燥的，但是一想到自己的工作很重要，就又有了动力。
毕竟，这些账目关系到客户的利益，也关系到我们典当行的经营呢。
总之啊，在典当行当会计，可真不是一件轻松的活儿。
但我也会继续努力，把这些账务处理得妥妥当当的。
就像刚开始说的，这典当行的账可得认真对待，不能有一点马虎哦。
嘿嘿。
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典当业的账务处理实例王先生是一家软件开发公司经理，因去国外采购一批货物急需现款，于11月30日将自己的爱车开到民德典当行进行典当，经评估人员鉴定估价为10万元。
当期为3个月，月综合费用率为当金的4.2％、月当金利息率为5‰，经验证相关证件符合规定后，随即将当金付给王先生。
账务处理如下；1、支付王经理贷款时借：质押贷款100000贷：预收综合费12600（100000×4.2％×3）现金874002、按月计利息时借：应收利息500贷：利息收入5003、由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失4000元借：资产减值损失4000贷：贷款损失准备40004、若王经理于2006年2月末归还了贷款，赎回当物，其账务处理为：借：现金101500预收综合费12600贷：质押贷款100000综合费收入12600应收利息1000（前2个月的利息）利息收入500（后1个月的利息）由于未发生损失，应将预提损失准备转回。
借：贷款损失准备4000贷：资产减值损失40005、若王经理3个月后无能力赎回当物，汽车即为绝当物品。
账务处理如下：借：绝当物品100000营业外支出1500贷：质押贷款100000应收利息15006、若经双方协商将当物汽车予以拍卖，拍卖成交价为160000元。
销售拍卖死当货物，税法规定按4％的征收率征收增值税，拍卖费用1600元。
如不考虑其他税费，则扣除贷款利息、增值税及拍卖费用后，应退给当户王先生的绝当溢价为50746元（160000－100000－1500－6154－1600）。
则账务处理如下：借：现金158400贷：绝当物品销售收入101500应付绝当溢价50746应交税金－应交增值税6154（160000÷1.04）×4％同时结转绝当物品的销售成本借：绝当物品销售成本100000贷：绝当物品1000007、由于市场的变化，若汽车最后拍卖价格为80000元，如其他条件不变，则应向当户追索26177元（100000+1500+80000÷1.04×4％+1600－80000）元。
其账务处理为：借：现金78400（80000－1600）其他应收款26177贷：绝当物品销售收入101500应交税金——应交增值税30778、如将绝当物品由典当行自行销售时，如该车的售价为110000元，账务处理如下：借：现金110000贷：绝当物品销售收入105769应交税金——应交增值税4231同时结转绝当物品的销售成本，借：绝当物品销售成本100000贷：绝当物品100000抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
二、抵押贷款的主要账务处理。
（一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
（二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
二、质押贷款的主要账务处理。
（一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合3费用金额，贷记“预收综合费”科目。
（二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
应收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。
收到综合费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备。
对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，4贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
绝当物品一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品。
二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。
绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备”科目。
已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。
绝当物品减值准备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。
二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，5并合理地计提绝当物品减值准备。
绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。
已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。
应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税（销项税额）”科目。
三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。
预收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用。
二、预收综合费的主要账务处理。
（一）发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记本科目。
（二）确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收6综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。
（三）退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用。
综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。
二、确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记“预收综合费”、“应收综合费”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税（销项税额）”科目。
同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
典当业特殊的会计账务处理2012-04-15 16:42:00| 分类：默认分类| 标签：|举报|字号大中小订阅典当业特殊的会计账务处理摘要：典当行，亦称当铺，是专门发放质押贷款的非正规边缘性金融机构，是以货币借贷为主和商品销售为辅的市场中介组织。