应收账款风险管理探究论文

应收账款风险管理探究论文

摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管

理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理

的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

关键词：应收账款；风险防范；风险管理

在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸

引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了

大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应

收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发

挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性

日益突显。

一、应收账款风险的含义

应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，

进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行

分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目

前情况下还难以做到量化。

二、应收账款风险的影响

一应收账款的直接风险

坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬

值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应

收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此

倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率

风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润

缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的

一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧

失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收

账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

二应收账款的间接风险

收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等

目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的.存在可能

使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚

至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的

存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决

策的不准确。

三、应收账款风险防范建议

为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

一建立并完善内控制度

企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位

的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账

款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取

相应催收制度。

二建立收款和坏账准备金管理制度

无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须

充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账

款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量

收回账款。

三考虑有利的结算方式

企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段如网银、电汇及自身有利

的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

四、公司应收账款风险防范案例

一案例及应收账款分析

案例：XX公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量

*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比

较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元包括当月预估金额与上月开票

金额，平均收现率约为83.33%1-4/24=83.33%。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

二公司应收账款管理

为保证及时收款，XX公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

1.完善收款流程，明确工作职责

XX公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商

务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单

位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

2.加强合同管理，缩短收款周期

加强收入合同管理，在承揽客户业务时，将付款时间长短、付款进度节点、争取预付

款等作为合同谈判重点；尽量少签订按年、半年收款合同，尽量选用按月或工作量结算的

合同条款，加强对收款合同限制条款的审核，防止因质量、进度、验收、税务、提供资料

等相关问题影响最终收款。

3.加强发票管理，缩短开票时间

财务部梳理合同收款时间及甲方付款流程，开具发票选择在甲方下月资金计划上报日

之前开票并送达，并及时将发票信息录入关联交易平台并做好发票台账登记。基层业务单

位及时确认工作量，根据工作量确认单/验收单、合同相关条款及时递交财务开出发票，

并在财务开具发票后尽快送达客户。发票送达后，指定专人对已开出的发票做好跟踪管理，随时掌握客户付款情况，争取客户尽快付款。

4.加强逾期账款催收工作，保证按时收款

发现应收账款逾期未付，要及时查明原因，客户提出拒付理由的，要组织相关人员认

真分析客户拒付理由是否充分，本单位是否存在过失，研究出对策，采取针对性强的措施，尽快补齐补全。对无拒付理由的逾期应收款，应通过电话邮件通知、发催付款通知单、专

人上门、领导出面等催收方式，加大应收账款的催收力度。

5.建立信用评估制度，加强客户管理

建立客户信用管理平台，对客户信息进行统一管理和控制，要根据本单位的实际情况

制订信用控制政策与操作流程，要对客户设立信用等级，不同等级的客户在签订合同与收

款结算时要采取不同的方式，要不定期召开信用管理会议，分析客户信用状况，制定相应

对策。

6.加强收款管理的考核，建立长效机制