中级财务管理第三章预算管理 PPT课件
中级财管第三章预算管理
中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。
你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。
其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。
你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。
说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。
不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。
你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。
要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。
咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。
有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。
就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。
不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。
相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。
你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。
想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。
预算好就能让你省时省力，更省心。
你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。
中级会计师-中级财管_预算管理(5页)
常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。
1.增量预算法增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
它的编制遵循如下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
2.零基预算法零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
适用范围零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
优点：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
缺点：（1）预算编制工作量较大、成本较高；（2）预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
3.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
缺点：（1）适应性差；（2）可比性差。
4.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
优点与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算法的主要优点是考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
中级会计师-中级财管-预算管理(12页)
第三章预算管理【考情分析】【知识点回顾】知识点：预算管理概述1.预算的特征：（1）与企业战略或目标保持一致；（2）数量化、可执行性。
数量化和可执行性是最主要的特征。
2.预算的分类与预算体系3. 预算工作的组织1）董事会：对企业预算的管理工作负总责2）预算管理委员会或财务管理部门：①拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；②审议、平衡预算方案，组织下达预算；③协调解决预算编制和执行中的问题；④组织审计、考核预算的执行情况。
3）财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议知识点：预算的编制方法（一）增量预算与零基预算——预算编制基础不同（是否考虑基期成本费用水平）1.增量预算：以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。
2.零基预算：不以历史期经济活动及其预算为基础。
（二）固定预算与弹性预算——业务量基础的数量特征不同1.固定预算：以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，适应性和可比性差。
2.弹性预算：在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源。
1）适用范围：所有与业务量有关的预算，尤其是成本费用预算2）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，以及确定所采用的业务量范围4）编制方法：公式法、列表法（使用插值法计算“实际业务量的预算成本”）（三）定期预算与滚动预算——预算期时间特征不同1.定期预算：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比；但容易导致短期行为。
2.滚动预算：预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充和修订，保持为一个固定长度；有利于保持预算的持续性，结合企业近期目标和长期目标，使预算与实际情况更相适应。
知识点：全面预算的编制1.预算编制流程2.业务预算编制要点1）销售预算：全面预算的起点2）生产预算①预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货②只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（现金预算、利润表预算、资产负债表预算）提供资料。
预算管理课件PPT课件
03
04
零基预算法
此方法不考虑过去的预算水平 ，而是从零开始，评估每个项 目或活动的必要性和成本。
增量预算法
基于上一年度的预算，根据预 计的增量进行调整。
滚动预算法
随着时间的推移，预算进行滚 动更新，以反映业务的变化。
弹性预算法
考虑到不同业务水平下所需的 预算，这种方法可以快速调整
以适应业务变化。
预算编制流程
企业C的预算监控体系优化
总结词
企业C通过优化预算监控体系，提高了预算 管理效率，促进了企业的可持续发展。
详细描述
企业C在原有的预算监控体系基础上进行了 优化，加强了对预算执行情况的实时监控和 分析。通过引入先进的预算管理软件，企业 C实现了对各项支出的实时跟踪和记录，及 时发现并解决预算执行过程中的问题。优化 的预算监控体系提高了企业C的预算管理效 率，为企业可持续发展提供了有力保障。组 织的各个部门和各个方
面，需要全员参与。
战略性
预算管理以企业或组织 的战略目标为导向，是 实现战略目标的重要手
段。
灵活性
预算管理需要根据内外 部环境的变化及时调整， 保持与实际情况的匹配。
前瞻性
预算管理需要对未来进 行预测和筹划，具有前
瞻性。
预算管理的重要性
提高战略执行力
目标设定
明确企业的战略目标 和短期目标，为预算 编制提供指导。
需求分析
分析实现目标所需的 资源、人力和物力。
预算编制
根据需求分析的结果， 制定详细的预算计划。
审批与执行
经过上级审批后，各 部门按照预算计划执 行。
监控与调整
在预算执行过程中， 进行监控并根据实际 情况调整预算。
04
2023年中级会计考试培训财务管理课件讲义复习资料第三章 预算管理
第三章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序第三节预算编制一、经营预算的编制1、销售预算2、生产预算5、制造费用预算7、销售及管理费用预算（一）资金预算（二）预计利润表的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。
编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。
（三）预计资产负债表的编制第四节预算的执行与考核【历年考题—主观题】1、【例题·计算分析题】（2017年）甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。
2016年末应收账款余额为6000万元。
假设不考虑增值税及其影响。
资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元注：表中的“*”为省略的数值。
要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
2、【例题·计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。
2017年末应收账款余额为零。
不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：注：表内的“*”为省略的数值。
要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【例题·计算分析题】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1～4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责
单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
②对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 点
③必要时，还需在“备注”中说明适用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ同业务量范围的固定费用和单位变动费用。
【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理 费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期 的修理工时为3 500小时。 『正确答案』 运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：3 000＋2×3 500＝10 000（元）。 因为任何成本都可用公式“y＝a＋bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a （固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的 预算成本（y）。
（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
对于不可避免费用项目必须保证资金供应；对于可避免费用项目， 则需要逐项进行成本与效益分析。
财务管理课件-全面预算管理
❖ 一般分为逐月滚动和逐季滚动。
2017年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
❖ （1）选择业务量的计量单位； ❖ （2）确定适用的业务量范围； ❖ （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的
数量关系； ❖ （4）计算各项成本，并用一定的方式来表达。
❖ 弹性预算—列表法
项目
80%
90%
产品产量
80
90
单位直接材料
110
110
单位直接人工
50
50
单位制造费用
40
40
单位产品
200
❖ 1、零基预算
❖ 不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，一切以 零为起点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容 及标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的方法。
❖ 优点：
❖ 不受现有费用项目的限制； ❖ 不受现行预算的约束； ❖ 调动各方面节约费用的积极性； ❖ 有利于各部门精打细算，合理使用资金。
❖ 1、固定预算含义
❖ 又称为静态预算，是指按照预算期内可能实现的经营活 动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
项目 产品产量 消耗定额 材料消耗
第一季度 20000 0.75 15000
第二季度 30000 0.75 22500
第三季度 30000 0.75 22500
第四季度 20000 0.75 15000
❖ 第三节 全面预算的编制
❖ 一、全面预算编制的准备 ❖ 二、全面预算编制的方法
03中级财务管理-第三章 预算管理
第三章预算管理考情概况本章为次重点章，内容主要包括预算管理概述【了解】、预算编制方法和程序【比较重要】、预算编制【涉及填表和计算】及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，难度不大。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有所涉及，预算编制方法、销售预算、现金预算是考察热点，平均分值8分左右。
章节内容及历年考点如下：【219需关注】1）全面预算的内容2）预算工作组织的构成及职责3）各种预算编制方法的相对比的特点4）主要业务预算之间的勾稽关系及编制5）现金预算的编制6）财务报表预算编制的依据【学习方法建议】一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。
【新变化】1、对“增量预算法与零基预算法”进行重新表述；2、对“固定预算法和弹性预算法”进行重新表述；第一节预算管理概述预算是财务管理环节中，计划与预算的最后一个环节。
知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
【理解角度】通俗的说就是计划。
但是这种计划有自己的特征。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；【即：切合实际，否则，该预算计划就没有意义】（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【理解角度：预算是为了指导企业的活动，因此必须要具体且可执行】3.预算的作用（1）通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）实现企业内部各个部门之间的协调；【理解角度】由于各个部门在制定计划时，都是从各部门的利益出发，最终审核预算时，一定要站在企业整体利益的角度上，这样就需要对各部门进行协调。
（3）预算是业绩考核的重要依据。
【理解角度】年末时，企业的资产负债表或者利润，就是企业实际的经营情况，我们需要将实际情况和预算计划做对比，从而对其进行评价考核。
【注意区分】预算体系包括：业务预算（或经营预算）专门决策预算财务预算业务预算和专门决策预算，又称为辅助预算（分预算）；财务预算又称为总预算。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
特 征
（1）预算必须与企业活动导 向预定目标的有力工具。
（1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营 作 达到预期目标； 用 （2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；
（3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。
第三章 预算管理
张占军
2020/4/1
1
本章基本结构框架
2020/4/1
2
第一节 预算管理的主要内容
2020/4/1
3
一、预算的特征与作用
概 念
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映 的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
②可延缓项目：根据需要，按照费用项目
的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
2020/4/1
18
【例题8•单选题】运用零基预算法编制 预算，需要逐项进行成本效益分析的费 用项目是（ ）。（2011年）
A.可避免费用 B.不可避免费用
C.可延续费用 D.不可延续费用
【答案】A
2020/4/1
19
【例题9•单选题】下列各项费用预算项目中， 最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。
7
【例题2•判断题】财务预算能够综合反 映各项业务预算和各项专门决策预算， 因此称为总预算。（ ）（2011年）
【答案】√
2020/4/1
8
【例题3•多选题】下列各项中，属于业 务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算
【答案】BCD
2020/4/1
9
四、预算工作的组织
特点
A.人工费 B.培训费
C.材料费 D.折旧费
【答案】B
【解析】零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往 会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切 以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项 费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。选项A、C属于技术性变 动成本，选项D通常属于约束性固定成本，只有选 项B属于酌量性固定成本。要想降低酌量性固定成 本，只有厉行节约、精打细算，编制出可行的费用 预算并严格执行，适宜采用零基预算编制方法。
门
改进管理的意见与建议。
企 业 内 部 各 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并
职能部门 对本部门预算执行结果承担责任。
执行层
企 业 所 属 基 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承
层单位
担责任。
2020/4/1
10
【例题4•判断题】企业财务管理部门应 当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异信息。（ ）
定义
特点
增 量 预 算
指以基期成本费用水平为基 缺点：可能导致无效费用开支项
础，结合预算期业务量水平 目无法得到有效控制；可能使原
及有关降低成本的措施，通 来不合理的费用继续开支而得不
过调整有关费用项目而编制 到控制，形成不必要开支合理化，
预算的方法。
造成预算上的浪费。。
不考虑以往会计期间所发生 优点：
第三，以现有业务活动和各项活动的开支 水平，确定预算期各项活动的预算数。
2020/4/1
16
【例题7•单选题】下列各项中，不属于增 量预算基本假定的是（ ）。
A.未来预算期和费用变动是在现有费用的 基础上调整的结果
B.预算费用标准必须进行调整 C.原有的各项开支都是合理的 D.现有的业务活动为企业必需 【答案】B
2020/4/1
4
【例题1·多选题】企业预算最主要的两大 特征是（ ）。 A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性
【答案】AD
2020/4/1
5
二、预算的分类
1.根据内容不同算
业务预算（经营预算） 专门决策预算 财务预算
2.按预算指标覆盖的时间长短划分
2020/4/1
6
三、预算体系
2020/4/1
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经 理办公会或 类似机构
对企业预算管理负总责，并对企业法定代表人 负责。
决策层
预算委员会 或财务管理 部门
拟订目标、审议、平衡预算方案；组织下达预 算，协调解决问题，组织审计、考核。
管理层 和考核
财 务 管 理 部 跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出 层
2020/4/1
20
（二）固定预算法与弹性预算法
1.含义、特点及适用范围的比较
方法
定义
特点
在编制预算时，只根据
预算期内正常、可实现 固定预算 的某一固定的业务量( （1）适应性差； （静态预算）如生产量、销售量等) （2）可比性差。
水平作为唯一基础来编 制预算的方法。
2020/4/1
21
方法
定义
2020/4/1
14
【例题6•单选题】下列预算编制方法中， 可能导致无效费用开支项目无法得到有 效控制的是（ ）。（2011年）
A.增量预算 B.弹性预算
C.滚动预算 D.零基预算
【答案】A
2020/4/1
15
2、增量预算编制的假定：
第一，企业现有业务活动是合理的，不需 要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合 理的，在预算期予以保持；
【答案】√
【例题5•判断题】企业财务管理部门负 责企业预算的编制、执行、分析和考核 等工作，并对预算执行结果承担直接责 任。（ ）
【答案】×
2020/4/1
11
第二节 预算的编制方法与程序
2020/4/1
12
一、预算的编制方法
2020/4/1
13
（一）增量预算法与零基预算法
1、含义与特点
方 法
2020/4/1
17
3、零基预算的编制程序：
第一，企业内部各级部门的员工详细讨论计划期
内应该发生的费用项目，提出每一项费用
支出目的及数额；
第二，划分不可避免项目和可避免项目； ①不可避免费用项目：必须保证资金供应； ②可避免项目：逐项进行成本与效益分析。
第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。 ①不可延缓费用项目：优先安排其支出；
的费用项目或费用数额，而 ①不受现有费用项目的限制；
是一切以零为出发点，从实 ②不受现行预算的束缚；
零基 际需要逐项审议预算期内各 ③能够调动各方面节约费用的积 预算 项费用的内容及开支标准是 极性；
否合理，在综合平衡的基础 ④有利于促使各基层单位精打细
上编制费用预算的方法。 算，合理使用资金。
缺点：是编制工作量大。