经济合同涉税分析策略与风险管理
经济合同的涉税风险防范策略
经济合同的涉税风险防范策略以下是该涉税风险防范策略的详细内容：一、双方基本信息甲方：__________ (以下简称“甲方”)乙方：___________ (以下简称“乙方”)二、各方身份、权利、义务、履行方式、期限、违约责任1. 甲方身份：___________乙方身份：___________2. 甲方权利：___________乙方权利：___________3. 甲方义务：___________乙方义务：___________4. 履行方式：___________期限：___________5. 违约责任：___________三、遵守中国的相关法律法规1. 甲乙双方应遵守《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规。
2. 甲乙双方应按照有关规定履行纳税义务，如未按照法定程序申报、缴纳税款，应承担相应的法律责任。
四、明确各方的权力和义务1. 甲方有权要求乙方按时履行合同约定的义务，乙方有权要求甲方付款。
2. 甲方应根据合同约定按时支付乙方的服务费用。
3. 乙方应按照合同约定提供合规服务，并根据有关规定履行纳税义务。
五、明确法律效力和可执行性1. 本合同自双方签署之日起生效，具有法律效力。
2. 如本合同任何条款违反相关法律法规，应以相关法律法规为准。
3. 本合同涉及纳税事项的，应与税务机关沟通协商，确保纳税合规并保证合同的可执行性。
六、其他1. 本合同经双方签字盖章确认后生效，一式两份，甲乙双方各持一份。
2. 本合同的未尽事宜，可由双方协商解决，并与本合同具有同等效力。
以上是经济合同的涉税风险防范策略的内容，该策略充分考虑了涉税风险，明确了各方的权利和义务，并确保了合同的法律效力和可执行性。
在实际操作中，律师还应根据具体情况进行调整和完善，确保合同的合规性和可靠性。
经济合同涉税分析与纳税筹划
经济合同涉税分析与纳税筹划在经济交往中，合同是各方之间约定权益的法律文件，而涉及税务事项的合同更是需要特别关注的。
税务规定往往对合同的具体条款做出了明确的要求，因此在签订合同的过程中，涉税分析和纳税筹划变得尤为重要。
本文将分析经济合同中涉税的一些常见问题，并提供一些纳税筹划的建议。
1. 合同类型和税务影响不同类型的合同有不同的税务影响，合同的性质和税法的规定可能会导致各种税收后果。
例如，销售合同往往涉及增值税和消费税，劳务合同可能涉及个人所得税和社会保险费等。
当涉及国际合同时，还需要考虑跨国税收规则。
2. 合同条款的涉税分析在签订合同之前，进行合同条款的涉税分析是非常重要的。
合同中的条款可能会对税务结果产生直接影响。
例如，对收入的分类和计算、费用的扣除范围和方式等。
此外，在分析合同条款时，还需要考虑税务机构对特定条款的解释和规定，避免税务风险。
3. 纳税筹划建议针对合同的涉税问题，合理的纳税筹划是必要的。
合同的设计和执行过程中，可以有一些策略来降低税务风险和税务负担。
例如，根据法律规定，合理安排合同收入的时间和地点，合理安排费用的计提和支付等。
此外，还可以通过税务合规和优惠政策的合理运用来实现税务的最优化。
4. 合同执行后的税务管理在合同执行结束后，税务管理也是不可忽视的。
及时申报和缴纳税款是遵守法律的基本要求，也是避免税务风险的一种方式。
此外，还需要保留好相关的凭证和文件，以备税务机构的审计和核查。
5. 国际合同中的税务问题国际合同涉及的税务问题更为复杂，需要考虑不同国家的税收规则和双重征税问题。
在签订国际合同之前，应该对涉税条款进行详细分析，并掌握相关国际税收协定的内容。
同时，与专业税务机构或律师进行合作，获取专业的国际税务筹划建议，确保税务合规和最优化。
总结：在经济合同中涉及税务的分析和筹划是非常重要的。
合同的选择、条款的设计和执行、税务管理等环节都需要密切关注税收规则，并实现税务的合规和最优化。
财税实务经济合同订立中的涉税风险分析与防范
财税实务经济合同订立中的涉税风险分析与防范编者按：在市场经济活动中，合同是重要的民事行为之一，在社会经济活动中发挥着至关重要的作用。
对于税务机关而言，合同是税务稽查过程中证明纳税主体之间真实发生经济业务的重要原始依据之一。
企业发生一项经济业务，确定该项业务是否缴税以及按照什么标准缴税，不仅只是看企业会计核算或实际操作是如何进行的，还要看企业所签订的合同是否符合税法的要求。
企业在签订经济合同的过程中，务必事先做好涉税风险防范，避免不必要的财产损失。
一、经济合同及其涉税问题（一）经济合同概述经济合同，从内涵上看，是指平等民事主体的法人、其他经济组织，个体工商户、农村承包经营户相互之间，为实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系而订立的合同。
从外延上看，它主要包括购销、建设工程承包、加工承揽、货物运输、供用电、仓储保管、财产租赁、借款、财产保险以及其他经济合同。
（二）经济合同涉税问题经济合同是整个经济活动记载和确认的重要依据，合同主体之间的经济业务过程中涉及到合同的签订、发票的开具和取得、销售收入和应付账款实现的时间确定、税款缴纳和抵扣时间的确定以及收款和货款支付方式及时间等问题，这一系列的活动都是围绕着合同进行。
对于经济合同来讲，主要面临着法律风险、财务风险、税务风险三种潜在风险。
其中，财务风险主要是指合同约定不明确，带来质量降低、成本提高、贷款损失、多担费用、早付晚收、追款艰难等潜在的损失；税务风险包括税收发票风险（发票开具不规范、不合法）、税收成本风险（不同的交易形式造成，被对方转嫁造成的多担税款）、被税务处罚风险（补缴税款、滞纳金、罚款、取消一般纳税人资格、不得优惠、停供发票、被公告不良）。
经济合同的税务风险主要表现在以下五个方面：（1）纳税义务风险。
订立合同的双方当事人，涉及到个税缴纳的问题，一旦双方签订合同，纳税义务就基本确定；（2）纳税时间风险。
主要涉及到递延纳税以及纳税义务发生时间的确定问题；（3）税收发票的风险。
经济合同订立中的涉税处理
经济合同订立中的涉税处理在商业活动中，经济合同的订立是一项至关重要的环节。
然而，在这个过程中，涉税处理常常被忽视，这可能导致企业面临不必要的税务风险和经济损失。
因此，了解并正确处理经济合同订立中的涉税问题，对于企业的稳健发展具有重要意义。
首先，我们需要明确经济合同中的涉税种类。
常见的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
不同的合同类型和业务内容所涉及的税种和税率可能存在差异。
以增值税为例，在销售合同中，如果销售方是一般纳税人，其税率可能为 13%、9%或 6%，具体取决于销售的货物或服务的类别。
而在租赁合同中，如果出租方提供的是不动产租赁服务，税率通常为 9%；如果提供的是动产租赁服务，税率则为 13%。
企业所得税也是需要重点关注的税种。
在合同中涉及到的收入、成本、费用等条款，都会直接影响企业的应纳税所得额。
例如，在服务合同中，如果约定的服务费用过高，而相应的成本无法合理扣除，可能会导致企业所得税税负增加。
个人所得税在某些合同中也不容忽视。
比如，在劳务合同中，如果支付给个人的劳务报酬超过一定金额，企业就有代扣代缴个人所得税的义务。
印花税虽然税负相对较轻，但也不能被忽略。
各类合同，如购销合同、借款合同、技术合同等，都需要按照规定缴纳印花税。
在订立经济合同时，合同条款的涉税表述至关重要。
对于合同价款，应当明确是含税价还是不含税价。
如果是含税价，需要注明包含的税种和税率；如果是不含税价，需要约定税款由哪一方承担以及如何计算和缴纳。
在涉及增值税的合同中，还需要明确发票的开具时间、类型（增值税专用发票还是普通发票）以及发票的传递方式等。
因为增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证，如果发票开具不及时或不符合规定，可能会给购买方造成经济损失。
同时，合同中的付款方式也会影响涉税处理。
例如，如果约定先付款后开票，那么在付款时就需要考虑是否存在提前纳税的风险；如果约定先开票后付款，那么就需要关注发票开具的及时性和准确性。
经济合同的税务风险及防范
经济合同的税务风险及防范税务风险一直是企业在签订经济合同时无法回避的问题之一。
税务风险可能导致企业面临罚款、税务调查甚至法律诉讼，严重影响企业的经营状况和声誉。
因此，了解税务风险，并采取相应的防范措施对于企业来说至关重要。
一、税务风险的主要来源1. 不合规操作：企业在签订经济合同时，如果不按照相关税收法律法规的规定进行操作，就容易陷入税务风险中。
比如企业在合同中虚报收入、减少成本等行为，将面临税务部门的调查和处罚。
2. 开具虚假发票：一些不法商人为了逃避税务监管，会在经济合同中虚构交易，开具虚假的发票。
如果企业与此类商人签订合同，就有可能因为相关发票的问题被税务机关追责。
3. 涉及跨境交易：跨境交易具有复杂性和风险性高的特点。
一方面，跨境交易涉及多个国家或地区的税务政策，企业需要了解和遵守这些政策，确保合同合规；另一方面，跨境交易还存在资金流动、价格转移等问题，也有可能引发税务调查。
二、税务风险的影响1. 经济损失：一旦企业陷入税务风险，可能面临高额的罚款和处罚，这将直接导致企业经济损失。
此外，税务风险还有可能导致企业信用受损，影响企业在市场中的竞争地位。
2. 法律风险：某些税务违法行为可能构成犯罪，涉及刑事责任。
企业面临税务风险时，还有可能面临法律的制裁和诉讼，给企业的经营和发展带来不可逆转的损失。
三、税务风险防范措施1. 合规操作：企业在签订经济合同时要严格按照相关税收法律法规的规定进行操作，确保合同合规。
包括合理设置价格、准确申报纳税、依法开具发票等。
2. 审查合同条款：企业在签订经济合同时，要仔细审查合同条款，特别注意与税务相关的条款。
确保合同中的税务约定符合相关法规，且不会导致企业面临税务风险。
3. 寻求专业建议：税务法律咨询机构可以提供专业的税务咨询和建议，帮助企业了解税务风险并采取相应措施。
企业在签订合同前可以咨询相关专业人员，以降低税务风险。
4. 建立内部控制机制：企业应建立健全的内部控制机制，加强对合同的管理与监督，确保合同的合规性和真实性。
合同条款中涉税风险防范及分析(范本文)
合同条款中涉税风险防范及分析引言在商业交易中，合同起着至关重要的作用，它规范了各方的权利和义务，并为双方提供了法律保障。
然而，在合同中有时存在一些涉及税务方面的风险，如果不妥善处理，可能会导致严重的经济和法律后果。
本文将探讨合同条款中涉税风险的防范策略，并进行风险分析。
合同条款中的涉税风险1. 业务结构风险业务结构风险主要指的是合同中涉及的各项业务活动是否符合税法规定。
合同中的条款应当从税务角度进行审视，确保合同所涉及的业务结构符合税法的要求。
一旦业务结构存在问题，可能面临税务部门的处罚和涉税纠纷。
2. 财务报表风险财务报表风险是指合同所涉及的财务数据是否真实准确，并符合税法的要求。
在合同的审核和签署过程中，应当特别关注财务报表的真实性，并确保报表中的数据与税务申报一致。
否则，可能面临税务稽查和税务违法的指控。
3. 征税准备风险征税准备风险主要指在合同履行过程中，双方是否按照税法的要求进行税务准备工作。
合同中的条款应当明确规定双方在税务准备方面应承担的责任和义务，以确保合同履行过程中的税务合规。
4. 跨境交易风险对于涉及跨境交易的合同，存在一定的跨境税务风险。
双方应当合理安排合同条款，明确各自在跨境税务方面的责任和义务，并确保履行合同过程中的税务合规。
否则，可能面临跨境税务纠纷和经济损失。
涉税风险防范策略1. 寻求专业建议在起草和审核合同条款的过程中，双方应当寻求专业的税务顾问或律师的建议。
他们可以根据相关税法法规，帮助双方识别潜在的涉税风险，并提供合法合规的解决方案。
2. 明确税务责任合同中应当明确双方在税务方面的责任和义务。
例如，明确税务申报的责任由哪一方承担，明确税务合规的责任由哪一方承担等。
这样可以避免因为税务责任不明确而导致的风险。
3. 合规审计定期进行合规审计，以确保合同履行过程中的税务合规。
合规审计可以有效发现潜在的问题，并及时采取纠正措施，避免涉税风险的发生。
4. 跨境合同合规对于涉及跨境交易的合同，应当合规遵守涉税协定和相关法律法规。
经济合同的涉税风险防范策略
经济合同的涉税风险防范策略随着经济的发展，涉税风险成为企业及个人普遍面临的问题之一、对于经济合同而言，涉税风险可能会导致合同的无效、违约、损失等问题。
因此，制定一套有效的涉税风险防范策略对于保护利益、稳定经济合同非常重要。
（一）合同审查阶段防范涉税风险1.合同对象的合规性在签订合同之前，应该对合同对象进行尽职调查，特别是对其是否具备纳税义务人资格和是否存在纳税违法行为进行核查。
如果合同对象存在涉税风险，应考虑是否与其签订合同。
2.税务合规要求的明确合同中应明确双方在合作过程中的税务合规要求，包括纳税义务和责任的划分、合作方提供的税务文件的真实性等。
同时，合同中还可以约定违约责任、相关赔偿等条款，以保证各方按照法律法规进行纳税，提高合同的履行效力。
3.税务问题的风险预测在合同审查过程中，可以请税务专家对合同涉及的税务问题进行风险评估和预测，及时发现潜在的税务风险。
这样可以在合同签订之前就对风险进行识别和防范，从而降低后期纳税风险发生的可能性。
（二）履行阶段防范涉税风险1.税务文件的保管合同履行过程中，双方应当妥善保管涉及税务的文件，包括发票、收据、财务报表、税务申报表等，并及时将相关文件备案，以便日后的查询和证明。
2.税务义务的履行双方在合作过程中应当按照法律法规的规定履行自己的纳税义务，包括及时申报税款、缴纳税款、按时开具发票等。
同时应加强内部税务管理，确保税务申报的准确、及时。
3.风险事件的应对在合同履行过程中，如发生涉税风险事件，应及时采取相应的应对措施。
例如，及时向税务部门报告、配合税务部门的调查、提交相关的证明文件等。
通过及时应对，可以降低涉税风险对合同履行的影响。
（三）纠纷处理阶段防范涉税风险1.争议解决方式的选择在纠纷处理过程中，应优先选择通过协商或者仲裁等非诉讼方式解决。
这样可以避免纠纷的进一步扩大，降低纠纷处理费用，并减少可能带来繁琐的税务事务。
2.风险评估和防范策略的制定3.合同纠纷的税务处理在处理合同纠纷时，应及时与税务部门沟通，了解纠纷对涉及的税务处理是否存在影响，并根据实际情况采取相应的措施，以避免更大的涉税风险。
浅谈企业经济合同签订中的财税风险规避
浅谈企业经济合同签订中的财税风险规避
企业经济合同签订是企业经营活动中不可或缺的环节，有效的合同签订可以为企业带来商机和利益，但在合同签订过程中，存在财税风险，如果企业不能正确规避风险，可能会带来巨大的财务损失。
因此，企业在签订合同前要了解财税方面的法律规定和风险点，并采取措施进行风险规避。
首先，企业在签订经济合同时，需要注意税务合规问题。
税务合规是指企业在经营活动中遵循税法法规的要求，纳税义务人要按照法律规定申报纳税，缴纳应税款项。
在签订经济合同中，如果涉及到开具发票、报税等问题，企业必须了解税法法规的规定，并妥善处理好相应的税务事宜，否则可能会面临税务罚款等问题。
企业可以在签订合同前咨询税务专业人士，确保自己在税务方面的合规性。
其次，企业在签订经济合同时，需要注意合同内容是否存在违法违规情况。
如果企业签订的合同涉及到违法违规行为，比如签订假合同、虚增金额等行为，将会给企业带来财务风险。
一旦发现该类问题，企业需要及时采取措施，如与对方重新协商调整合同内容，或者拒绝签订有问题的合同。
此外，企业在签订经济合同时，还需要注意一些契约风险，如进出口合同中的汇率风险和交易所涉及各方的信用风险等。
在这些问题上，企业应该做好相关的准备工作，并采取相应的风险控制措施，以确保自身的财务安全。
最后，在签订经济合同时，企业也需要特别注意合同的明确性和完整性。
合同中应当清晰明确相关的条款和内容，不能存在模糊不清或者存在歧义的情况，否则将可能面临争议和风险。
此外，企业应尽可能保持合同的完整性，确保所有条款和条件都得到明确的规定，以避免在后续的过程中出现解释模糊、无法履行等问题。
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第十八讲经济合同涉税分析策略与风险管理一、问题概况税收是企业的真金白银，合同具有举足轻重的作用。
合同是征税的主要依据，合同与税收关系,有些时候是合同说了算,有些时候说了不算.合同中埋伏诸多税收风险.（风险载体）。
合同陷阱多、纠纷多、涉税问题多。
关键合同核心控制技术技巧：化病灶于无形。
一是合同审核制度争取主动权。
中医生的经络疗法一样化病灶于无形，达到既降低税负又规避风险的目的。
违约金风险；质量保证条款风险；票据风险；折扣折让风险；租金约定风险；促销风险。
二是自控防范条款。
合同是降低税负的重要工具之一。
合同内容不同，税负高低将不同。
有时候，我们需要先有一份粗糙的合同后再打补丁，以免失去商机；更多时候，我们需要一份合法严谨的合同保护自己——只要不把客户吓跑，无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。
改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。
通过改变合同当事人、标的物、时间、地点、价款，以至合同的附件等等各种合同要件，都能实现节税的效果。
在签定合同时，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧，能够有效发挥合同的节税作用。
二、案例分析（一）油费能否抵扣要看合同性质【案例】为了给外地客户发货，某汽车配件加工企业与个体运输司机黄某签订了《车辆租赁合同》。
由黄某负责企业货物的长途运输，企业负责提供车辆用油，并按照里程数给予一定标准补贴。
2009年，企业共为黄某货运车辆外购柴油411.76万元，并取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额为70万元。
近期，当地主管国税机关对该企业进行纳税评估时指出，企业外购柴油取得的进项税额不能抵扣，应作进项税额转出处理。
这让企业十分不解，租车发货是经营性租赁行为，为什么油费支出不能作为进项税额抵扣?【分析】根据《企业会计制度》第十一条第二款规定：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照法律形式作为会计核算的依据。
本例中，该企业与黄某签订的合同，就实质而言，并非是车辆租赁合同，而是车辆运输合同。
经营性租赁行为必须具备两个条件：一是出租方让渡使用权给承租方；二是承租方按规定支付出租方相应的租金。
本例中，如果企业取得了车辆使用权，并能够聘请司机充分行使该车辆的使用权，并单独支付给出租方租赁费，那么，就形成了经营性租赁显然，黄某始终没有将车辆的使用权让渡给企业，因而就不具备经营性租赁的条件，企业外购的柴油就不能抵扣进项税额。
那么，本例中的涉税问题又该如何处理?根据《增值税暂行条例》第八条第四款规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
因此，应该由黄某按照企业外购柴油费用和补贴确定运输费用，并向汽车配件加工企业开具运输费用结算单据，该企业按照运输费用结算单据金额，以7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。
（二）核算方式不同缴纳税款有别政策规定：根据《增值税暂行条例》第六条及《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，增值税的应税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括在价外向购买方收取的代垫款项、运输装卸费等，但不包括同时符合承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购买方两个条件的代垫运输费用。
在企业日常生产经营活动中经常会遇到用预收账款支付运费的情况，购销双方对税务机关的处理在认识上也不一致。
那么，用预收账款支付运费是否缴纳增值税?1.从上述增值税法规上看，这里的“代垫”顾名思义是指用自己资金代为他人垫付，刚购买方预付的资会为其支付运费虽然属于税法规定上所称的“代垫”，但有购买方预付的资金为其代为支付运费同时符合税法规定的两个条件，从增值税基本法律规定上看销售方不应该并入销售额缴纳增值税。
2.如果承运主体是销售方非单独核算的运输车辆，则属于《增值税暂行条例实施细则》第五条规定的混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位以及个体工商户应法就收取的运费（含税金额等于支付运费金额，下同）并入销售额缴纳增值税；其他单位和个人收取的运费，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
【案例】某原煤生产企业2010年1月份销售原煤2000吨，每吨售价500元（不含税价），收取价款1000000元，用本企业未独立核算的运输车辆运送，每吨收取运费25元（含税），共收取运输费用50000元，发生增值税进项税额75000元（已通过网上认证），货款和运费收入均来自于购买方提前预付账款。
【分析】该企业应缴纳的增值税：[1000000＋50000÷（1＋17%）]×17%－75000＝7756411（元）。
3.根据《增值税暂行条例实施细则》第七条规定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
”【案例】某铁精粉生产企业2010年5月份销售含铁量52%的铁精粉700吨，每吨售价500元（不含税价）。
收取价款350000元，用本企业独立核算的运输车辆运送，每吨收取运费30元，共收取运输费用21000元，发生增值税进项税额21000元（已通过网上认证），贷款和运费收入均来自于购买方提前预付账款。
【分析】则该企业应缴纳的增值税：350000×17%－21000＝38500（元）。
假如该企业在销售铁精粉的过程中未分别核算销售铁精粉和收取运输费用金额，则应由国、地税两个主管税务机关分别依据《增值税税暂行条例实施细则》第七条规定和《营业税暂行条例实施细则》第八条规定核定销售铁精粉和收取运输费用金额，销售铁精粉金额缴纳增值税，收取运输费用金额缴纳营业税。
【案例·风险识别】税务部门在对南京一建筑工程公司进行纳税评估时，发现该公司在2007年4月给某行政村施工建造了一条村水泥路，取得工程价款357650元，但未进行申报纳税。
经询问和调阅有关合同和账簿得知，公司与某行政村在修路前签订了一份建造“村水泥路工程”合同，合同上规定水泥路工程价款为357650元，而该工程涉及到的有关营业税等税金由甲方（行政村）负责缴纳。
根据税法规定，税务人员责成该企业补缴营业税、城建税和教育费附加计11695.16元，加收滞纳金2186.99元。
对于税务部门的上述处理，公司财务人员很不理解，他们认为，这项工程所涉及的有关涉税事项在合同中已写得很清楚，营业税等都由行政村缴纳，跟他们无关，税务部门应向行政村去追缴税款。
税务人员解释说，纳税人是税法规定直接承担纳税义务的单位和个人，《营业税暂行条例》中所规定的营业税的纳税人是指“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。
【分析】根据税收法律法规规定，该公司为建筑安装营业税的纳税人。
《征管法实施细则》第3条规定，“纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务，其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效”，根据《合同法》第7条第1款“违反法律和行政法规的合同”为无效经济合同的规定，行政村与该公司签订的建筑工程合同中规定由行政村缴纳营业税违背了税收法律、法规规定，此合同不具备法律效力。
因此，该水泥路工程应纳的相关税金应由建筑工程公司而不是行政村缴纳。
关注点提醒：一项应税劳务，由谁来纳税，国家税收法律、法规都有具体明确的规定，不以相关各方约定为准，即便是双方签了合同、协议也不能转嫁纳税义务。
（三）合同条款约定纳税义务无效－－税务行政复议【案例】案情简介2008年9月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属服装公司的合同。
合同规定：服装公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即服装公司每月向红方集团公司上缴10,000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。
另外，服装公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。
合同签订后，服装公司于2008年9月25日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2008年10月、11月和12月的税金30,000元。
2009年1月13日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，对服装公司的经营情况进行了检查，向服装公司下达了《限期改正通知书》，限其在10日内，单独向国税机关申请办理税务登记；同时向服装公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向服装公司下达了处500元罚款的《税务行政处罚决定书》。
另外，征收分局还调阅了服装公司2008年9月～12月的各类账证，查实服装公司4个月的实际销售收入为2,650,000元。
于是，征收分局于1月20日向服装公司下达了《税务处理决定书》，要其按实际销售收入，依6%的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30,000元增值税，再补缴增值税120,000元，并限其在15日内缴清服装公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10,000元的税金后，其他事宜一概不管。
到税务机关的限期期满，服装公司既未向国税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。
2月7日，征收分局派人从服装公司银行账上强行划走了120,000元的税款和罚款500元。
服装公司于2009年2月10日向市国税局提出复议申请，以他们与红方集团公司有合同规定纳税事宜为由，要求撤销征收分局对其作出的征税决定和处罚决定，退还征收分局扣缴的税款和罚款。
【分析】1.税务争议焦点服装公司与红方集团公司签定的合同是否有效？税务机关对服装公司的500元罚款是否有违法的地方？2.观点首先，第一个问题，服装公司与红方集团公司签定的合同是否有效？我们认为，根据我国原《增值税暂行条例实施细则》第9条规定：“企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
”另外，《税收征收管理法实施细则》第49条第一款进一步明确：“承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。
”因此，李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行纳税申报，接受税务管理。
至于服装公司与红方集团公司签订了关于每月缴纳10,000元税金的协议问题，根据《税收征收管理法实施细则》第3条：“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效；纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
”因此，该服装公司与红方集团公司签订的关于每月缴纳10,000元税金的协议是一份违反税法的合同，税务机关当然不能考虑，应当依照原《增值税暂行条例》第1、13条的规定，以实际销售额和征收率来计算补缴增值税。