关于规范分包成本账务处理的说明
工程分包会计账务处理
工程分包会计账务处理
工程分包是一种常见的建设项目组织形式，通常是由项目总承包商将工程中的某些专业分包给专业的分包商完成。
在这个过程中，会涉及到一系列的会计账务处理工作，需要注意以下几点：
1. 确定合同类型
工程分包合同的类型一般分为两种：一种是固定总价合同，即合同总价固定不变；另一种是成本加酬金合同，即根据实际发生的成本加上一定的酬金计算合同总价。
在会计处理中，需要根据不同的合同类型进行不同的会计处理。
2. 记录分包商的应收账款
分包商按照合同约定或工作量完成情况向总承包商发起应收账款。
总承包商需要即时记录分包商的应收账款，并及时核对账款的正确性，以避免错误发生。
3. 记录分包商的应付账款
总承包商需要按照合同约定或工作量完成情况向分包商发放应
付账款。
分包商需要即时记录应付账款，并及时核对账款的正确性，以避免错误发生。
4. 控制成本
在工程分包过程中，总承包商需要控制好成本，以确保工程的盈利。
在会计处理中，需要及时记录成本支出，并控制成本支出的合理性，以确保工程的盈利。
5. 确认收入
工程分包完成后，总承包商需要确认收入，计入收益。
在会计处理中，需要及时确认收入，并计入相应的收益账户，以确保财务数据的准确性。
总之，工程分包会计账务处理是一个复杂的过程，需要根据不同的合同类型和实际情况进行不同的会计处理。
只有在对工程分包会计账务处理有深入的理解和掌握，才能为企业带来更高的利润和更好的运营效果。
分包施工工程账务处理(3篇)
第1篇一、分包合同签订1. 在签订分包合同时，应明确约定工程内容、工程量、工程款支付方式、税金计算、违约责任等条款。
2. 根据合同约定，将分包合同作为附件存档。
二、预付款项1. 分包合同签订后，根据合同约定，甲方向分包方支付预付款。
2. 借：预付账款贷：银行存款三、工程进度款1. 根据分包合同约定，甲方按工程进度支付工程款。
2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款四、工程结算1. 工程完工后，甲乙双方进行工程结算。
2. 根据结算结果，甲方支付剩余工程款。
3. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款五、税费核算1. 根据分包合同约定，计算并缴纳相关税费。
2. 借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款3. 借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款六、工程验收与保修1. 工程验收合格后，甲乙双方签订工程验收报告。
2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款3. 工程保修期内，如发生保修费用，甲方支付保修费用。
4. 借：工程施工—合同成本—保修费用贷：银行存款七、分包工程款项支付1. 在工程完工、验收合格后，甲方支付剩余工程款。
2. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款八、分包工程核算1. 对分包工程进行核算，分析工程成本、利润等指标。
2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：主营业务成本—分包工程成本通过以上八个方面的账务处理，可以确保分包施工工程的财务状况清晰、透明，有助于甲方对工程成本、利润进行有效控制。
同时，也有利于提高工程管理水平，确保工程顺利进行。
第2篇一、分包合同签订1. 借：预付账款——预付分包款贷：银行存款2. 借：应收账款——应收分包款贷：主营业务收入——工程施工收入二、材料采购及领用1. 借：原材料——XX项目应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2. 借：工程施工——合同成本——材料费——XX项目贷：原材料——XX项目三、分包工程结算1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位预付账款——预付分包款——XX分包单位2. 支付已结算款项：借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款四、分包工程验收1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位2. 支付验收款项：借：应付账款——应付分包款贷：银行存款五、工程结算1. 借：应收账款贷：主营业务收入——工程施工收入2. 结转成本：借：主营业务成本——工程施工成本贷：工程施工——合同成本六、其他事项1. 间接费用：借：工程施工——合同成本——间接费用贷：累计折旧、银行存款等2. 费用性支出：借：工程施工——合同成本——其他费用贷：银行存款等3. 期末，将工程施工科目余额转入主营业务收入：借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入——工程施工收入通过以上账务处理，可以确保分包施工工程的收入、成本和利润的准确核算。
分包工程会计账务处理
分包工程会计账务处理随着建筑行业的发展和项目越来越复杂，分包工程在工程项目中的应用越来越广泛。
分包工程会计账务处理是确保项目财务管理的重要环节。
本文将介绍分包工程会计账务处理的基本概念和步骤，并讨论其中可能出现的问题和解决方法。
一、分包工程会计账务处理的基本概念分包工程会计账务处理是指在一个工程项目中，将某些工程或服务外包给其他承包商进行施工或提供服务，并根据合同约定进行费用结算和会计处理的过程。
分包工程会计账务处理的目的是确保分包工程的成本能够准确计算，并确保财务信息的准确性和透明度。
二、分包工程会计账务处理的步骤1. 确定分包工程范围和合同约定：在项目启动前，需要明确哪些工程或服务需要外包，并与分包商签订合同。
合同中应包含工程范围、费用结算方式和时间、税务要求等内容。
2. 记录分包商费用：根据合同约定，将分包商提供的费用记录到会计账簿中。
费用包括分包工程的劳务费、材料费、设备租赁费等。
3. 确认分包商的收入：根据合同约定，确认分包商的收入，并记录到会计账簿中。
收入可以是分阶段支付，也可以是最终完工后一次性支付。
4. 确定分包工程的成本：根据记录的费用和收入，计算分包工程的成本。
成本可以按照实际发生的费用进行计算，也可以按照合同约定的成本进行计算。
5. 确认分包工程的利润：根据分包工程的成本和收入，计算分包工程的利润。
利润是指分包工程的收入减去成本的差额。
6. 缴纳相关税费：根据税务要求，计算并缴纳相关税费。
税费包括增值税、企业所得税等。
7. 编制财务报表：根据会计准则，编制分包工程的财务报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
三、可能出现的问题和解决方法1. 合同约定不清晰：如果合同约定不清晰，可能会导致费用和收入的确认出现争议。
解决方法是在签订合同时，明确约定工程范围、费用结算方式和时间等内容。
2. 分包商费用记录不准确：如果分包商提供的费用记录不准确，可能会导致分包工程的成本计算错误。
工程分包,账务处理
工程分包，账务处理
工程分包是指将一个大型工程项目分成若干个小的工程项目，由不同的承包商分别承担各自的工程任务，最终完成整个工程项目。
这种方式可以提高工程项目的效率和质量，同时也可以降低工程项目的风险和成本。
在工程分包中，账务处理是一个非常重要的环节。
由于涉及到多个承包商之间的合作和交易，账务处理需要严格遵守相关的法律法规和规章制度，确保账务处理的公正、透明和合法性。
首先，账务处理需要建立完善的财务管理制度。
这包括制定财务管理制度、建立财务管理部门、制定财务管理流程等。
通过建立完善的财务管理制度，可以规范账务处理的流程和方法，确保账务处理的准确性和合法性。
其次，账务处理需要建立健全的内部控制制度。
这包括建立内部控制制度、制定内部控制流程、建立内部控制机构等。
通过建立健全的内部控制制度，可以有效地防止账务处理中的失误和欺诈行为，保证账务处理的真实性和可靠性。
第三，账务处理需要建立有效的监督机制。
这包括建立监督机构、制
定监督流程、建立监督制度等。
通过建立有效的监督机制，可以及时发现和纠正账务处理中的问题和错误，保证账务处理的合法性和公正性。
最后，账务处理需要建立良好的合作关系。
这包括建立合作机制、制定合作流程、建立合作机构等。
通过建立良好的合作关系，可以促进各承包商之间的合作和交流，提高工程项目的效率和质量。
综上所述，工程分包和账务处理是工程项目中非常重要的环节。
通过建立完善的财务管理制度、健全的内部控制制度、有效的监督机制和良好的合作关系，可以确保工程分包和账务处理的顺利进行，保证工程项目的顺利完成。
分包工程账务处理
分包工程账务处理1. 介绍分包工程账务处理是指在建筑行业中，主要施工单位将工程的一部分（即分包工程）委托给其他承包商来完成，并对分包工程的账务进行管理和处理的过程。
这涉及到各种金融和会计活动，包括招标、合同签订、支付等。
分包工程账务处理是建筑项目管理中的重要环节，它对项目的成本控制、财务监管和资金管理起着至关重要的作用。
通过对分包工程的账务进行规范、科学的处理，可以确保项目的资金使用合理、高效，及时支付分包工程款项，确保各方权益得到保障。
2. 主要内容2.1 招标和合同签订在进行分包工程账务处理之前，首先需要进行招标和合同签订。
招标是指主要施工单位根据工程的具体需求，向市场公开征求供应商和承包商，以便选择最合适的分包商。
在招标过程中，需要制定详细的招标文件，包括工程说明书、技术要求、付款方式等。
合同签订是指主要施工单位和分包商之间就分包工程的具体内容和条件达成一致，并签署正式的合同文件。
这些文件将成为后续账务处理的依据。
2.2 分包工程款支付一旦分包工程的施工开始，主要施工单位需要按照合同约定的支付方式，及时支付分包商施工过程中的相应款项。
分包工程款支付的目的是确保分包商的合法权益并维护供应链的稳定。
在支付过程中，需要注意支付的准确性和及时性，以免影响分包商的正常施工和资金周转。
2.3 分包商结算和发票分包商完成分包工程后，需要向主要施工单位提供相应的工程结算和发票。
结算是指分包商根据实际完成的工作量和合同约定的计价方式，计算出应得的款项。
发票是指分包商向主要施工单位开具的正式票据，用以确认施工款项的支付和收入。
主要施工单位在收到结算和发票后，需要进行核对和审查，并按照约定的时间和方式支付相应的款项。
这些步骤需要遵循相关的财务和会计准则，确保账务的准确性和合规性。
2.4 账务核对和审计为确保账务处理的准确性和合规性，主要施工单位需要进行账务核对和审计。
账务核对是指对分包工程的财务数据进行逐笔核对，确保账目的一致性和准确性。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析随着建筑业的快速发展，建筑企业在进行总包工程业务时，往往会涉及到大量的帐务处理和涉税分析。
正确处理和分析这些事务对于企业的发展和盈利能力至关重要。
下面将详细介绍建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析。
一、帐务处理1.收入核算在进行总分包工程业务时，建筑企业的收入主要来自于工程的施工和安装等服务，其核算方法如下：（1）根据签订的合同，确定工程的价格和支付条件。
（2）根据工程进展的实际情况，按合同约定的工程分期和验收条件，确定收入确认的时点，将工程完工确认为所得收入。
（3）收入确认后，根据合同约定的支付方式，进行收款核算和会计处理。
2.成本核算成本核算是建筑企业管理的重要环节，正确的成本核算能够为企业提供准确的成本信息，帮助企业做出正确的经营决策。
建筑企业的成本主要包括直接成本和间接成本两部分。
（1）直接成本包括劳动成本、材料成本、机械设备使用费用等。
建筑企业应根据实际情况，将每个项目的直接成本进行明细核算，并合理分配到各个工程项目中。
（2）间接成本包括企业管理费用、办公费用、销售费用等。
企业应根据成本费用的性质，按合理的分配基础进行间接成本的核算和分配。
3.资产核算建筑企业的资产主要包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
在总分包工程业务中，建筑企业应合理核算和管理这些资产，确保其有效利用和保值增值。
（1）固定资产包括土地、房屋、机械设备等。
企业应按照会计准则的规定，对固定资产进行入账和折旧核算。
（2）无形资产主要包括技术专利、商标权等。
企业应按照实际情况确定无形资产的价值，并进行入账和摊销核算。
（3）长期待摊费用包括建筑设计费、工程勘察费等。
企业在进行总分包工程业务时，应将这些费用逐年摊销至工程完工后。
二、涉税分析1.税收优惠的申报建筑企业在进行总分包工程业务时，可能存在适用税收优惠政策的情况，如增值税抵扣、企业所得税优惠等。
企业应根据相关税法和政策规定，及时将符合条件的项目申报为税收优惠。
建筑分包账务处理
建筑分包账务处理建筑分包账务处理主要涉及以下几个方面：一、分包成本的确认1. 收到分包商发票时1. 当收到分包商开具的发票时，根据发票内容确认分包成本。
2. 例如，收到分包商提供的建筑服务发票，金额为100万元。
3. 会计分录为：借：工程施工——分包成本 100 万；贷：应付账款——分包商100 万。
2. 支付分包款项时1. 在支付分包款项时，冲减应付账款。
2. 假设支付上述分包商款项80万元。
3. 会计分录为：借：应付账款——分包商 80 万；贷：银行存款 80 万。
二、与总承包方的结算3. 报送进度款申请1. 分包商按照工程进度向总承包方报送进度款申请。
2. 例如，分包工程完成了一定阶段，分包商根据实际完成的工作量计算出应得进度款为50万元，并向总承包方提交申请。
4. 总承包方审核并确认1. 总承包方对分包商的进度款申请进行审核，确认无误后予以确认。
2. 假设总承包方审核后同意支付该进度款。
5. 账务处理1. 分包商在确认总承包方同意支付进度款时，可进行如下账务处理：1. 借：应收账款——总承包方 50 万；贷：工程结算 50 万。
三、增值税处理6. 分包商纳税义务1. 分包商应按照其提供的建筑服务金额计算缴纳增值税。
2. 例如，分包商提供的建筑服务销售额为100万元，适用税率为9%。
3. 则分包商应缴纳的增值税为100万×9% = 9 万元。
7. 总承包方进项税额抵扣1. 总承包方取得分包商开具的增值税专用发票后，可以将其中的进项税额进行抵扣。
2. 接上例，总承包方收到分包商开具的100万元发票，其中包含9万元进项税额。
在总承包方计算应缴纳的增值税时，可以将这9万元进项税额从销项税额中抵扣。
四、其他相关费用处理8. 材料调拨1. 如果总承包方将部分材料调拨给分包商使用，应进行相应的账务处理。
2. 假设总承包方调拨给分包商材料价值20万元。
3. 总承包方的账务处理为：借：工程施工——分包成本（或其他相关科目）20万；贷：原材料 20 万。
建筑分包工程的会计核算及税务处理
建筑分包工程的会计核算及税务处理建筑分包工程是当今建筑行业中常见的建设方式之一，因为它降低了建设成本，提高了工程质量，有效改善了建设效率，深受各地政府的青睐。
然而，建筑分包工程的会计核算及税务处理又是一个比较复杂的问题，它不仅涉及企业记账及报税方面的处理，也涉及到分包商企业、发包单位和业主单位之间财务结算和赔偿条款的处理。
因此，正确处理建筑分包工程的会计核算及税务问题具有重要的现实意义。
一、建筑分包工程会计核算的原则1.企业记账应符合建筑分包工程的会计准则，要求企业按照工程的依据清楚地记账，全面记录各项经济状况及工程进度情况，并做到收支平衡。
2.企业应明确工程费用的细目，并严格按照记账记录细分地对工程费用进行记账，以确保发票物料等工程费用记录的正确性。
3.分包商企业与发包单位之间、发包单位与业主之间财务结算以及赔偿条款应当经过双方协商，双方签订合同，并在会计核算上实行形式报酬、费用及利润分配，以保证双方有合法的权责和权利得到恰当的保障。
4.处理建筑分包工程的会计核算时，应根据不同的细目，按照建筑分包工程的会计准则，开展全面的核算，以确保准确地记录工程进度及各项经济状况。
二、建筑分包工程税务处理1.建筑分包工程税收划分应按照国家税务法规及其实施细则，依据金额及工程类型划分不同税类，以确保正确完整地向税务机关缴纳税款。
2.分包企业应按照税务法律的要求，按期向税务机关申报纳税单位的税款，并严格落实各项税务规定，避免漏缴、多缴及缴税不规范等情况的发生。
3.依据发包单位与业主之间签订的工程价款及违约赔偿协议，发包单位应向业主缴纳建筑分包工程所产生的税费，业主则需根据双方订定的价款及税费支付有关款项。
三、总结从上述内容可以看出，建筑分包工程的会计核算及税务处理是比较复杂的问题，企业应把握正确的原则和方法，准确地记账处理，以确保工程的安全运行，同时缴纳有关的税费，防止被税务机关查处造成损失。
另外，分包商企业应与发包单位及业主单位事先商定各项及合同条款，并按照双方约定的分工及费用划分来完成财务结算，以保证双方的权利得到规范及公正的保障。
工程分包账务处理的内容是如何的
⼯程分包账务处理的内容是如何的⼯程分包账务处理指的是对于会计核算的处理⽅法，⽬前法律对于分包⼯程的会计核算没有作出明确的规定，在施⼯的实践过程中有总结出两种，我们平时在账务处理的时候是可以参照这两种会计计算⽅法的，具体内容是如何的呢，应该如何处理，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼯程分包账务处理会计核算的依据是国家的相关法律、法规和企业会计准则、会计制度。
然⽽，在《企业会计制度》、《施⼯企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号--建造合同》中均没有对分包⼯程的会计核算作出明确的规定。
⽬前在施⼯企业会计实践中，对分包⼯程的会计处理⽅法主要有两种：第⼀种作法将分包的⼯程收⼊纳⼊本公司的收⼊，将所⽀付的分包⼯程款作为本公司的施⼯成本，与⾃⼰承建的⼯程做同样的处理;第⼆种作法视分包⼯程与⾃⼰没有关系，分包⼯程的收⼊和⽀出均不通过本公司收⽀体系核算。
⽐较⽽⾔，第⼀种作法的特点是全⾯反映了总承包⽅的收⼊与成本，与《建筑法》、《民法典》中对总承包⼈相关责任和义务的规定是吻合的;第⼆种作法尽管和《营业税暂⾏条例》有关“总承包企业以⼯程的全部承包额减去付给分包⼈的价款后的余额为营业额”的规定匹配较好，但却没有全⾯反映总承包⽅的收⼊与费⽤;再者，按第⼀种作法确认的收⼊与《营业税暂⾏条例》营业额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对分包⼯程的会计核算。
因此，承包⽅企业在核算分包⼯程在各会计期间的营业收⼊与费⽤时，可按照第⼀种作法的进⾏账务处理。
(⼀)在总包⽅代扣代缴分包营业税的情况下：例：⼄建筑公司承包⼀项⼯程，⼯期10个⽉，总承包收⼊8000万元，其中装修⼯程2000万元，分包给丁公司承建。
⼄公司完成⼯程累计发⽣合同成本5500万元，项⽬在当年12⽉份如期完⼯。
其账务处理如下：①⼄公司完成项⽬发⽣成本费⽤时，借：⼯程施⼯——合同成本55000000贷：原材料等55000000收到甲⽅⼀次性结算的总承包款时，借：银⾏存款80000000贷：⼯程结算80000000②计提营业税⾦及代扣营业税时，计提营业税⾦=(8000-2000)x3%=180(万元)应代扣营业税=2000x3%=60(万元)借：营业税⾦及附加1800000应付账款600000贷：应交税费——应交营业税2400000③缴纳营业税时，借：应交税费——应交营业税2400000贷：银⾏存款2400000④分包⼯程完⼯验⼯结算时，借：⼯程施⼯——合同成本20000000贷：应付账款20000000⑤⽀付⼯程款时，借：应付账款19400000贷：银⾏存款19400000⑥⼄公司确认该项⽬收⼊与费⽤时，借：主营业务成本75000000⼯程施⼯——合同⽑利5000000贷：主营业务收⼊80000000⑦⼯程结算与⼯程施⼯对冲结平时，借：⼯程结算80000000贷：⼯程施⼯——合同成本75000000——合同⽑利5000000(⼆)在总包⽅不代扣代缴分包营业税的情况下：例：⼄建筑公司承包⼀项⼯程，⼯期10个⽉，总承包收⼊8000万元，其中装修⼯程2000万元，分包给丁公司承建。
工程分包合同如何做账务处理
工程分包合同如何做账务处理随着建筑行业的不断发展，工程分包已成为一种常见的合作方式。
在签订工程分包合同后，如何进行合理的账务处理成为了许多企业和个人关注的焦点。
本文将为您提供一份关于工程分包合同如何做账务处理的范本，帮助您更好地掌握这一技能。
一、明确合同内容和责任划分在进行账务处理之前，首先要对工程分包合同的内容有一个清晰的了解。
合同中应明确双方的权利和义务，包括工程范围、工期、质量要求、付款方式等。
同时，要明确双方的责任划分，如主承包商负责提供材料、设备等，分包商负责施工、安装等。
这样有助于在后续的账务处理中，能够准确地划分成本和收入。
二、设置专门的工程项目账户为了方便对工程项目的账务进行管理，建议设立专门的工程项目账户。
这个账户可以用于记录与该工程项目相关的所有收支情况，包括材料采购、设备租赁、人工费用、税费等。
通过设立专门的工程项目账户，可以更加直观地了解项目的财务状况，便于进行成本控制和利润分析。
三、做好成本核算和收入确认在工程分包合同的执行过程中，要做好成本核算和收入确认工作。
对于成本部分，要根据实际发生的费用进行核算，如材料费、人工费、机械使用费等。
对于收入部分，要根据合同约定的付款方式和进度进行确认。
例如，如果合同约定按照工程进度支付款项，那么在每个阶段完成后，应及时向甲方提交工程量清单和进度报告，以便甲方按时支付相应的款项。
四、加强发票管理和税收筹划在工程分包合同的执行过程中，要加强发票管理和税收筹划工作。
要确保所有的支出都有合法有效的发票作为凭证，以便于进行税务申报和审计。
要合理利用税收政策，降低企业的税负。
例如，可以通过合理安排材料采购时间、选择合格的供应商等方式，享受增值税抵扣政策。
还可以根据项目的实际情况，选择合适的税收筹划方案，如选择简易计税方法、申请高新技术企业等。
五、定期进行财务分析和预算调整在工程分包合同的执行过程中，要定期进行财务分析和预算调整工作。
通过对项目的实际收支情况进行分析，可以发现潜在的成本浪费和风险点，从而及时采取措施进行调整。
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关于规范分包成本账务处理的通知
各位财务人员：
为规范项目分包成本、工程税金、安全生产费的账务处理，财务部人员修订了相关账务处理的方法（具体参照实例），请各项目财务人员按照新的规定，追溯调整项目的应付账款，安全生产费等，项目部关于安全生产费的投入，请在oa系统上“南方公司安全生产费用支出审批流程”进行申请，经公司安监部审批后，方可报销。
实例1、工程税金分包先缴纳，总包按照差额缴纳的账务处理：
xx项目完成当月完成产值150万元，其中分包成本为100万元，假设税率为3%。
账务处理如下：
应付账款的贷方累计发生额应等于与分包结算的金额，更正应付账款贷方发生额的凭证必须红字冲减。
1、分包成本的确认：
借：工程施工-合同成本-分包成本96万元100*（1-1%-3%）主营业务税金及附加3万元100*3%
专项储备1万元100*1%
贷：应付账款-工程款100万元
2、安全生产费和风险抵押金的抵扣（分包成本处理完后，按照分包合同规定，进行安全生产费和风险抵押金的抵扣）：
借：应付账款-工程款3万元
贷：其他应付款-其他-支付分包单位安全生产费1万元
贷：其他应付款-其他-支付分包单位风险抵押金2万元
3、总包计提税金：
借：主营业务税金及附加 1.5万元50*3%
其他应收款-垫付单位往来款3万元100*3%
贷：应缴税金-营业税 4.5万元
4、分包上交税金：
借：应缴税金-营业税3万元
贷：其他应收款-垫付单位往来款3万元
实例2、总包代扣代缴税金的账务处理（以前年度的）
xx项目完成当月完成产值150万元，其中分包成本为100万元，假设税率为3%。
账务处理如下：
1、分包成本的确认：
借：工程施工-合同成本-分包成本96万元100*（1-1%-3%）主营业务税金及附加3万元100*3%
专项储备1万元100*1%
贷：应付账款-工程款100万元
2、安全生产费和风险抵押金的抵扣（分包成本处理完后，按照分包合同规定，进行安全生产费和风险抵押金的抵扣）：
借：应付账款-工程款3万元
贷：其他应付款-其他-支付分包单位安全生产费1万元
贷：其他应付款-其他-支付分包单位风险抵押金2万元
3、总包计提税金：
借：主营业务税金及附加 1.5万元50*3%
其他应收款-垫付单位往来款3万元100*3%
贷：应缴税金-营业税 4.5万元
4、总包上交税金：
借：应缴税金-营业税 4.5万元
贷：银行存款 4.5万元
5、抵扣分包税金（附件为代扣代缴证明）
借：应付账款-工程款3万元
贷：其他应收款-垫付单位往来款3万元100*3% 实例3、安全生产费及风险抵押金支付
1、分包安全生产费支付的条件：施工过程中，分包单位实际投入用于安全生产支出的费用，并向项目部提供发票复印件，经项目部核实，并履行付款审
批手续后，方可支付；安全生产费的支付金额不得高于计提比例。
2、风险抵押金支付：项目竣工后，由项目部出具该分包单位在施工期间无安全事故证明，并履行付款审批手续后，方可支付。
借：其他应付款-其他-支付分包单位安全生产费1万元
贷：银行存款
借：其他应付款-其他-支付分包单位风险抵押金2万元
贷：银行存款。