《审计案例分析》考试大全(已排版)

《审计案例研究》（考题与答案）全集（考试必备）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。

答案：×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：√理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。

3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答案：√理由：函证应付债券可证实其存在性。

4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

答案：×理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

答案：√理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

答案：×理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：×理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

答案：正确理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

答案：×理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

答案：正确理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。

3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。

5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9,固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。

14、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。

15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。

×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。

16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。

17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

18、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。

19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

20、被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

×；理由：属于会计政策变更。

21、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

22、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。

×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。

23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除 24、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。

25、对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户 26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。