第二章财政总预算会计
3、小额现金账户：在行政单位会计与事业单位会
计中使用，用于预算单位零星现金支付。其月度资 金使用额度，由财政部向预算单位按均衡使用的原 则确定，分月下达，累加使用。该账户只能用于财 政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一 账户的资金清算。
4、预算外资金账户：在财政部门设立和使用，
用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。 代理银行根据财政部要求和支付指令办理预算外资 金收入和支付业务。
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三、财政总预算会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 四、财政总预算会计科目 （一）资产类（11个） （二）负债类（4个）
（三）净资产类（5个）
（四）收入类（7个） （五）支出类（7个）
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资产类科目（11个）
国库存款 其他财政存款
有价证券
暂付款 预拨经费 财政周转金放款 借出财政周转金
在途款
2
第一节 财政总预算会计概述
一、财政总预算会计的内涵
财政总预算会计，简称财政会计，是 各级政府财政部门核算、反映和监督政 府预算执行和财政周转金等各项财政性 资金活动情况的专业会计。
我国1998年1月1日起实施《财政总预算会 计制度》，规范财政总预算会计核算工作。
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二、财政总预算会计的特点及内容
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例、某省财政收到国家财政总预算下拨 的农田水利建设款2000万元。则根据 银行报来的收款通知入账。 借：其他财政存款 2 000 0000 贷：专用基金收入—农田水利专款 2 000 0000
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例、某乡总预算未设国库，某日收到所 属某企业的所得税30万元，存入专户。 借：其他财政存款 300 000 贷：一般预算收入 300 000
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例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔20万元的税项未缴。 借：在途款 200 000 贷：一般预算收入 200 000
假设在05年1月6日收归国库： 借：国库存款 200 000 贷：在途款 200 000
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例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000元。 发现时： 借：在途款 50 000 贷：一般预算支出 50 000 下年度收回时： 借：国库存款 50 000 贷：在途款 50 000
（一）特点 1、重点反映政府预算管理信息 2、以收入、支出核算为主，一般不
要求成本核算 3、以收付实现制确认基础为主，个 别事项采用权责发生制 4、具体核算方法具有许多特点
如：不记录固定资产情等。
4
（二）财政总预算会计的内容
1.预算收入的核算 2.预算支出的核算 3. 专用基金及资金调拨的核算 4.货币资金及往来款项的核算 5.年终清理结算 6.编制会计报表
贷记“国库存款”账户，同时借记 “其他财政存款”等账户。 将收取的利息记入“基金预算收入” 账户贷方。
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例：某省财政按国库报来的“基金预算收入日报 表”收入基金预算存款8万元。 借：国库存款 80 000 80 000 贷：基金预算收入
例：沿用上例资料按财政部明文规定将上笔存款 转存某专业银行。则：
借：其他财政存款 贷：国库存款 80 000 80 000
例：沿用上例资料，若开支上项基金1万元。
借：基金预算支出
贷：其他财政存款
10000
10000
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2、
有价证券的管理与核算
（1）含义：财政总预算会计用政府的 结余资金购入的政府债券，通常为国家 公债。 （2）管理原则 A 只能用各项财政结余资金购入； B 购买国债的资金不能列为支出； C 利息收入或转让收入根据购买时的 资金来源作收入处理； D 管理严格，视同货币。
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假如上述债券到期如期兑现： 借：国库存款——一般预算存款 115 000 ——基金预算存款 575 000 贷：有价证券—一般预算结余购入 100 000 —基金预算结余购入500 000 一般预算收入—利息收入 15 000 基金预算收入—利息收入 75 000
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货币性资产包括财政性存款、有价证券、在途款。
1、财政性存款的管理与核算 （1）财政性存款含义 财政性存款是指财政部门代表政府 所掌管的财政资金，包括国库存款和 其他财政存款。
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（2）财政性存款的管理原则 A 集中资金，统一调度； B 严格控制存款开户：存在国库或指定的 银行； C 根据核定的年度或季度预算分月按计划 拨付资金； D 转账结算，不提现金； E 在存款余额内支取，不能透支。
与下级往来 基建拨款
待处理财政周转金
7
负债类科目（4个）
暂存款 与上级往来
借入款
借入财政周转金
净资产类科目（5个）
预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金
财政周转基金
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收入类科目（7个） 一般预算收入
基金预算收入
专用基金收入
补助收入
上解收入 调入资金 财政周转金收入
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支出类科目（7个） 一般预算支出
性质：资产类 用途：核算财政与预算单位及其他单位之间发生的临 时急需借款和其他应收暂付款项。 结构： 借方登记借出款项数 贷方登记收回数或转作预算支出数 余额：本科目应及时清理，或者收回，或者转为对预 算单位的拨款，年终原则上清理完毕无余额。
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例、某市财政部门201*年10月收到市民政局申请， 其欲借入20万元用于修缮危房。因为此笔资金在 年初预算时未列入财政部门本月计划，只能临时 借出。财政经审核批准并下拨。财政局业务处理 为： 借：暂付款—市民政局 200 000 贷：国库存款—一般预算存款 200 000 假如该笔借款在11月份转为财政局对该单位的支 出： 借：一般预算支出 200 000 贷：暂付款—市民政局 200 000
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其他财政存款
性质：资产类 用途：用于核算各级财政总预算会计未列入 “国库存款”中反映的各项财政性存款（包 括：财政周转金、专用基金、存在专业银行 的预算资金存款、政府采购资金专户款项） 情况。 结构：借方登记增加数 贷方登记减少数 余额在借方 明细：一般应按交存地点和资金性质设置
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财政零余额账户存款
2、零余额账户：
（1）财政部零余额账户：在国库会计中使用，用于 财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营 业终了前与国库单一账户清算。 （2）预算单位零余额账户：在行政单位会计与事业 单位会计中使用，用于财政授权支付。该账户每日 发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政 部批准的用款额度内与国库单一账户清算。 12
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假如上述款项于11月份收回： 借：国库存款—一般财政存款 200 000 贷：暂付款—市民政局 200 000
在途款
性质：资产类 用途：核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡 处理的资金数。 结构： 借方： A登记决算清理期内收到属于上年度的收入（同 时贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解 收入”等收入科目）； B 登记收回属于上年度拨款或支出（同时贷记 “预拨经费”或“一般预算支出”等科目） 贷方：登记冲转数
性质：资产类 用途：用于核算实行国库单一账户下，财政 国库支付执行机构在银行办理财政直接支付 的业务。 结构： 借方登记当天国库单一账户存款划入冲销 数。 贷方：登记财政国库支付执行机构当天发 生直接支付的资金数； 余额：当日冲销后为零。
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例、某市财政收到国库报来的“预算收 入日报表”，上列明当日一般预算收入 20万元；同时收到国库报来的“基金预 算收入日报表”，上列基金预算收入10 万元。 借：国库存款—一般预算存款 200 000 —基金预算存款 100 000 贷：一般预算收入 200 000 基金预算收入 100 000
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（二）国库集中收付制账户体系的构成 1、国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预
算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。 代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入 预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算 会计不设置国库单一账户。
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例：某市财政收到建行报来的银行收款 通知，收回小型技借贷款60万元。
借：其他财政存款－财政周转金存款 600 000 贷：财政周转金放款 600 000
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例：某乡未设国库，某日该乡总预算 会计开出付款通知，向乡所属中学拨 付用于校舍改造的专款20万元。 借：一般预算支出
贷：其他财政存款
200 000
非营利组织会计
主讲教师：张前
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第二章
财政总预算会计
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
财政总预算会计概述 财政总预算资产的管理与核算 财政周转金的管理与核算 财政总预算负债和净资产的管理与核算 财政总预算收入的管理与核算
第六节
第七节
财政总预算支出的管理与核算
财政总预算的年终清理和会计报表的编审
5、特设账户：在按规定申请设置了特设专户的预
算单位使用。用于核算经国务院或国务院授权财政 部批准的特殊专项支出。
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二、财政总预算资产的管理与核算
财政总预算会计的资产包括：财政 性存款、有价证券、在途款、暂付及 应收款项、预拨款项、财政周转金等。 不包括：现金、固定资产。
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（一）货币性资产的管理与核算
3、在途款的核算 （1）在途款的含义 在途款是指在途未到达的款项。 指在规定的年终决算清理期内，收到 应属于上年度收入的款项和收回上年不应列 支的款项，或需要通过本科目过渡处理的资 金。这些资金在发生时虽已收到，但不属于 收到的会计期，而属于上个预算期。从上年 的角度考虑，属于“在途款”。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==财政总预算会计制度第一章总则第一条为了规范各级财政部门总预算会计(以下简称总预算会计)的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区，直辖市，设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。
第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。
基本任务如下：一、处理总预算会计的日常核算事务。
办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作;及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。
二、调度财政资金。
根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。
三、实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。
协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。
四、组织和指导本行政区域预算会计工作。
省、自治区、直辖市(含计划单列城市，下同)总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定;组织预算会计人员的培训活动;组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。
五、做好预算会计的事务管理工作。
负责预算会计的基础工作管理，参与预算会计人员专业技术资格考试、评定及核发会计证工作。
新编政府会计 第四版 第2章 财政总会计概述
第二章 财政总会计概述
13
1. 《中华人民共和国会计法》
2. 《中华人民国和国预算法》
一、财政总会计的法规体系
第二章 财政总会计概述
14
（二）财政总会计的行政法规
财政总会计的行政法规是由国家最高行政机关--国务院发布，或者经国务院批准财政部发布的 各种单项规定。财政总会计的行政法规主要包括：财政部颁发的《财政总会计制度》等。
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（七）指导下级工作
（一）进行会计核算 （二）严格财政资金收付调度管理
（六）组织汇总工作 （五）协调业务关系
（三）规范账户管理 （四）实行会计监督
三、财政总会计工作的组织
第二章 财政总会计概述
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为了从组织上保证财政总会计任务的完成，加强政府预算管理的基础工作，各级政府财政部 门应当根据《中华人民共和国会计法》的规定，本着“精兵简政”的原则，建立与其工作任务相 适应的财政总会计机构。
学 习 任 务
第一节 财政总会计的概念及核算对象 第二节 财政总会计的管理体制与任务
第三节 财政总会计的法规体系与账务 处理体系
一、财政总会计的法规体系
第二章 财政总会计概述
12
1 财政总会计的基本法律
2 财政总会计的行政法规
3 财政总会计的规章制度
一、财政总会计的法规体系 （一）财政总会计的基本法律
（四）财政专户管理资金 财政专户管理资金是指地方政府依据法律、法规取得的没有纳入国家预算管理的教育收费等 资金收入。
（五）国有资本经营预算资金 国有资本经营预算资金是指政府财政筹集的纳入本级国有资本经营预算管理的非税收入，是 以所有者身份依法取得的国有资本收益。
学 习 任 务
第一节 财政总会计的概念及核算对象 第二节 财政总会计的管理体制与任务
政府总预算会计概述
财政总预算会计：会计遵从预算。
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第三节 财政总预算会计科目
财政总预算会计科目表
类别
科目编码
科目名称
一、资产类
101 国库存款
102 其他财政存款
103 财政零余额账户存款
104 有价证券
105 在途款
111 暂付款
112 与下级往来
121 预拨经费
1ห้องสมุดไป่ตู้2 基建拨款
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二、负债类
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5
财政总预算会计的一般原则与政府财政预 算管理的基本要求之间的联系：
政府财政预算的编制 基础：收付实现制。
财政总预算会计的核算 原则：收付实现制原则
政府财政预算的编制 方法：复式预算，分 别编制一般预算、政 府性基金预算和国有 资本经营预算。
财政总预算会计的核算 原则：专款专用原则， 分别核算一般预算、政 府性基金预算和国有资 本经营预算。
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完
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四、收入类
401 一般预算收入 405 基金预算收入 407 专用基金收入 411 补助收入 412 上解收入 414 调入资金 425 财政周转金收入
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五、支出类
501 一般预算支出 505 基金预算支出 507 专用基金支出 511 补助支出 512 上解支出 514 调出资金 524 财政周转金支出
无论是各级政府的财政预算收入还是财政预算支出， 它们都具有广泛涉及社会公共利益的特征。因此， 财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的 特征。
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第02章预算会计的核算方法
类别
科目名称
编号
核算内容
现金
101
核算事业单位的库存现金
资
银行存款
102
产
类
零余额账户用 款额度
103
核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款 核算事业单位在下达的授权支付额度内办理的授权支付业 务
第二节 会 计 科 目
四、事业单位会计科目
类别
资 产 类
科目名称 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款
213
事业基金
301
固定基金
302
专用基金
303
事业结余
306
经营结余
307
结余分配
308
核算内容 核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项 核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票 核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付给供应单位的款项 核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预售的款项 核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项 核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入 核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金 核算事业单位应缴纳的各种税金
账户结构是指账户反映经济业务活动所引起的账户内容 的增减变化，即哪方登记增加，哪方登记减少，余额在 哪方。
账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一 方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少， 则由所采用的记账方法和所记录的经济内容决定。不同 性质的账户的结构是不同的，账户性质是按照会计对象 的经济内容和用途分类。
基建拨款
122
财政周转金放款 131
借出财政周转金 132
待处理财政周转金 133
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位的临时急需资金 核算与下级财政的往来待结算款项 核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费 核算拨付给建设银行、基建财务管理部门的基本建设拨款和贷款数 核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况 核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周 转金转入和核销情况
财政收入的核算
六、一般预算收入退库
1.一般预算收入退库的范围 （1）由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的。 （2）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。 （3）企业按计划上缴税额，超过应缴税额需要退库
三、基金预算收入的核算
设置 “ 基金预算收入 ”账户 ,并根据 《政府 收支分类科目》附录二所列 “基金预算收入科目 ” 分“类”、“款”、“项”、“目”设置明细账账户。 ➢ 收到国库报来的预算收入日报表时，
借：国库存款 贷：基金预算收入
➢ 年终将贷方余额全数转入 “基金预算结余”科目时， 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
• 基本要求：
1、先收后支，自求平衡
2、专款专用，分项核算
3、对于财政部明文在指定银行存储的基金， 应按规定办理转存手续
民航发展基金
• 民航发展基金属于政府性基金，于2012年4月1日起开始征 收，国内航线为每人次50元，国际航线为90元。民航发展 基金的设立是为了取代原来对乘客征收的机场建设费以及 对航空公司征收的民航基础设施建设基金。
（商业银行）
特设专户、
预算单位 零余额
财政专户 财政汇缴 （商业银行） 零余额账户
账户 （商业银行）
（商业银行）
二、收入的组织机构
税务机关
征收机关
海关
财政部门 组
织
机
构 中央国库（总库）
国库
省分库
地方国库
地区中心支库
县支库
三、收入的收缴程序
直接缴库
集中汇缴
➢直接缴库是由缴款单位或缴款人按法律法 规规定，直接将收入缴入国库单一账户或 财政专户。实行这种入库方式有：税收收 入、非税收入等。
财政总预算会计课件
• 中央政府财政部设立中央总预算会计；省、 自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治 区、直辖市）财政总预算会计；设立区的市 、自治州财政局设立市（州）财政总预算会 计；县、自治县、不设区的市、市辖区财政 局设立县（市、区）财政总预算会计；乡、 民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算 会计。各级财政总预算会计在全国组成一个 相互联系的信息网络。
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特设银行账户。该账户是指经国务院和省级 人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过 渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预 算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库 单一账户进行清算。一般情况下，该账户为 实存资金账户。
（3）国库单一账户制度下的收入收缴方式和程 序：
在国库单一账户制度下，财政收入的收缴分为 直接缴库和集中汇缴两种收缴方式。
② 合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特 点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求 之间的矛盾，在保证按计划及时供应财政资
4
金的基础上，合理调度财政资金，提高财政资 金的使用效益。
③ 实行会计监督，参与预算管理。财政总预算 会计应当在正确组织会计核算的基础上，提 出预算执行情况分析意见，并对财政总预算 、部门预算和单位预算的执行实行会计监督 ；财政总预算会计应当负责协调参与预算执 行的国库会计、收入征解会计等专业会计之 间的业务关系，与其共同做好预算执行的核 算、反映和监督工作；财政总预算会计还应 当积极参与预算管理工作，对预算执行过程 中出现的问题，应当及时提出意见和建议， 供有关领导决策时参考。
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① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出
五大类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+
财政部印发《财政总预算会计制度》.doc
财政部关于印发《财政总预算会计制度》的通知发文单位：财政部文号：财预字[1997]287号发布日期：1997-6-25执行日期：1998-1-1生效日期：1900-1-1第一章总则第二章一般原则第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第九章会计结账和结算第十章会计报表的编审第十一章会计电算化第十二章会计监督第十三章附则各省、自治区、直辖市、计划单列城市财政厅（局）：为了加强财政预算管理，进一步规范各级财政总预算会计核算，我部重新制定了《财政总预算会计制度》。
现印发给你们，请即组织贯彻实施。
新制度从1998年1月1日起执行，我部1988年制定的《财政机关总预算会计制度》同时废止。
执行中如有问题，请及时函告我部。
附件：财政总预算会计制度第一章总则第一条为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。
第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。
基本任务如下：一、处理总预算会计的日常核算事务。
办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。
二、调度财政资金。
根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。
三、实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。
第2章 财政总预算会计概述
中央
财政总预 算
省、自治区、直辖市 设立区的市、自治州 县、不设区的市、市辖区
地方财政 总预算
乡、镇
第2章 财政总预算会计概述
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（三）财政总预算的编制形式
我国政府财政总预算采用复式预算的编制形式，即将各种财政收支按照其性 质分别编入两个或两个以上的预算。
财政总预 算
一般公共预算 政府性基金预算 国有资本经营预算
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第2章 财政总预算会计概述
20
第2章 财政总预算会计概述
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二、财政总预算会计科目的使用要求
应当按照《财政总预算会计制度》的规定设置和使用会计科目。
第2章 财政总预算会计概偿债净资产----应付短期政府债券/应付长期政府债券
贷：应付短期政府债券、应付长期政府债券
财政总预 算会计的
特点
会计处理方法：双轨制”或“双分录”。
第2章 财政总预算会计概述
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第二节 财政总预算会计科目
一、财政总预算会计科目表
第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
要依据。 （4）财政总预算会计核算的对象是财政总预算资金的运动，具体包括财政总
预算资金的收入和支出，以及由此形成的财政总预算资金的结转结余等内容。 （5）财政总预算会计除了需要核算财政总预算收入和财政总预算支出的内容
财政总预算会计制度
法规选登财政总预算会计制度中华人民共和国财政部 第一章 总则第一条 为了规范各级财政部门总预算会计(以下简称总预算会计)的核算,充分发挥总预算会计的职能作用,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》,制定本制度。
第二条 本制度适用于中央、省、自治区、直辖市,设区的市、自治州,县、自治县、不设区的市、市辖区,乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。
第三条 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
第四条 总预算会计的主要职责是进行会计核算,反映预算执行,实行会计监督,参与预算管理,合理调度资金。
基本任务如下:一、处理总预算会计的日常核算事务。
办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作;及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作,进行上下级财政之间的年终结算工作。
二、调度财政资金。
根据财政收支的特点,妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾,在保证按计划及时供应资金的基础上,合理高度资金,提高资金使用效益。
三、实行会计监督,参与预算管理。
能过会计核算和反映,提出预算执行情况分析,并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。
协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系,共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。
四、组织和指导本行政区域预算会计工作。
省、自治区、直辖市(含计划单列城市,下同)总预算会计在与本制度不相违背的前提下,负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定;组织预算会计人员的培训活动;组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作,不断提高政策、业务水平。
五、做好预算会计的事务管理工作。
负责预算会计的基础工作管理,参与预算会计人员专业技术资格考试、评定及核发会计证工作。
第五条 各级财政部门应当根据工作需要,设置与其工作任务相适应的总预算会计机构,配备一定数量的专职总预算会计,负责组织与管理预算会计工作,并要保持相对的稳定。
财政总预算会计基础工作管理规定
附件：财政总预算会计管理基础工作规定第一章总则第一条为适应财政国库管理制度改革需要,进一步加强和规范财政总预算会计基础管理,保障财政资金安全,根据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、财政总预算会计制度以及财政国库管理制度等有关法律、法规、制度,制定本规定.第二条本规定适用于各级财政国库管理和执行机构.第三条财政总预算会计管理基础工作包括：一明确岗位职责分工,完善相关管理制度；二规范账户管理;三严格财政资金收付、调度管理,加强会计监督；四及时组织会计核算,全面、准确反映预算执行；五规范印章、票据、会计档案管理；六其他基础性工作.第四条各级财政部门应当加强财政总预算会计管理信息化建设,充分运用现代信息技术,建立完善相关业务管理信息系统,保障财政资金安全高效运行,不断提高总预算会计管理水平.第五条各级财政部门应当按照本规定组织和开展财政总预算会计管理基础工作.各级财政部门负责人应当对本级财政总预算会计管理基础工作负领导责任.第二章岗位和人员管理第六条各级财政部门应当根据财政国库管理要求和财政总预算会计业务需要,遵循制衡、高效原则,科学设置财政总预算会计工作岗位,岗位设置不得交叉、重复.第七条财政总预算会计管理基础工作岗位包括账户管理岗位、资金调度岗位、审核岗位、支付岗位、会计核算岗位、监督管理岗位等：一账户管理岗位,主要负责对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等进行管理；二资金调度岗位,主要负责分析财政资金结构和收支变动情况,预测财政资金流量,科学合理调度财政资金；三审核岗位,主要负责依据预算对用款计划、支付申请等进行审核；四支付岗位,主要负责对支付申请及相关单据要素进行复核,并开具支付凭证；五会计核算岗位,主要负责对各类财政资金收支、债权债务、往来款项和上下级财政间结算等事项进行核算,并负责组织日常对账、编报会计报告；六监督管理岗位,主要负责对财政部门内部资金收付管理和预算单位财政资金使用实施会计监督.第八条各级财政部门应当建立岗位责任制,按照岗位设置要求和不相容职务相分离原则,足额配备相关人员,明确岗位人员职责分工：一负责开具支付凭证人员不得管理支付业务专用印章,不得兼管会计核算工作；二负责管理支付业务专用印章人员,不得兼管会计核算工作；三负责管理信息系统人员不得兼管财政总预算会计具体业务工作；四其他需要相分离的工作,应当由不同人员负责.第九条各级财政部门应当严格设定总预算会计业务管理信息系统使用和管理人员的操作权限,加强密码和密码设备管理,禁止未经授权人员使用业务管理信息系统.第十条各级财政部门应当选用具备下列条件的人员从事财政总预算会计工作：一坚持原则、廉洁奉公；二具有良好的品行；三熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,熟练掌握财政预算、国库管理等有关知识.会计核算岗位人员除具备上述条件外,还应当取得会计从业资格证书.财政总预算会计其他管理岗位人员原则上也需要取得会计从业资格证书.因在财务、会计、审计或者其他经济管理工作中犯有严重错误受到行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之日起不满二年的人员不得从事财政总预算会计工作.第十一条各级财政部门应当定期组织财政总预算会计人员参加业务培训,开展会计职业道德教育和廉政风险教育.第十二条各级财政部门应当在保持相对稳定的基础上,对财政总预算会计人员进行定期轮岗.第十三条财政总预算会计人员因故离岗时不得违规替岗；因工作调动或其他原因离职,须按照会计基础工作规范相关规定办理交接手续.第十四条各级财政部门任用财政总预算会计人员应当按有关规定实行回避制度.第三章账户管理第十五条各级财政部门应当按照财政国库管理制度和银行账户管理有关规定,加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理.第十六条各级财政部门应当按照国家有关规定在相应的人民银行国库部门开设国库单一账户；未设人民银行机构的地方,应当在商业银行、信用社代理国库开设.第十七条各级财政部门应当严格按照国家有关规定设置财政专户,规范财政专户的开立、变更和撤销等工作：一财政部门开立财政专户应当按规定办理审批手续；二选择财政专户开户银行应当遵循公开、公平、公正原则,综合考量银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况、内部控制水平、信息化管理水平及服务水平等因素后确定,严格规范选择开户银行的审批程序,建立领导班子集体决策制度,有条件的应通过招标方式确定；三财政部门应当与财政专户开户银行签订规范的账户管理协议,明确双方权利和义务；四财政专户相关信息发生变更,财政部门应当按规定办理变更手续并进行备案；五财政部门撤销财政专户应当按规定及时办理撤销手续并进行备案.第十八条各级财政部门应当按照有关规定规范零余额账户管理.零余额账户的开立、变更与撤销须经同级财政部门批准,并按照财政国库管理制度规定的程序和要求执行.第十九条各级财政部门应当建立预算单位银行账户审批、备案、年检等管理制度,按规定加强预算单位银行账户开立、变更、撤销等管理.第二十条各级财政部门应当建立账户管理信息系统,对账户开立、变更、撤销等情况实行动态管理,及时更新账户管理信息.第二十一条地方各级财政部门应当定期向上级财政部门报告账户管理情况.第四章财政资金管理第二十二条各级财政部门应当按照国库集中收付制度规定,建立科学规范的财政资金收付管理流程,将所有财政资金收付纳入信息系统管理,实现资金收付各环节之间有效制衡.信息系统应当具备严密的业务流程控制和完整的系统操作日志.第二十三条审核人员应当依据预算对用款计划进行审核；依据预算、用款计划、收入缴库进度等对支付申请进行审核.审核无误后在信息系统中进行确认并提交支付人员.第二十四条支付人员应当对审核后的支付申请等相关单据要素进行复核.经复核无误后,在信息系统中确认并开具相应的支付凭证,禁止手工填制.第二十五条支付凭证经复核无误后,由管理支付印章的人员加盖支付印章.支付印章包括支付业务专用章、法定代表人或经授权的法人代表人名章.第二十六条支付印章不得随意更换.因机构调整或单位领导变动等确需更换印章时, 应履行必要的审批程序及时更换预留印鉴.新印章一经启用,原印章立即失效.第二十七条支付印章应当实行专人负责、分人分印管理,任何人员均不得统管、代管全部支付印章.第二十八条各级财政部门应当指定专人负责与银行交接支付凭证等原始单据,传输相关电子数据,确保原始单据及相关电子数据传递安全；与支付相关的银行回单等原始单据应由专人传递给会计核算人员保管.单据传递应当实行交接登记制度.第二十九条支付凭证作废时应当加盖“作废”戳记,连同留存联一并交由专人保管,定期销毁.第三十条完全采用无纸化支付方式的,应当按照中华人民共和国电子签名法有关规定建立完善的系统安全控制机制,有关各方应当预先签订协议,明确电子签名、电子印章、电子凭证的使用确认规范,无纸化支付程序及管理责任,保障财政资金和信息安全.第三十一条各级财政部门应当严格管理资金收付相关票据和凭证,重要票据和凭证应当实行专人专柜管理；领用、核销实行登记制度.第三十二条各级财政部门应当指定专人负责保管定期存单、有价证券等,配备单独的保险柜等设备存放,并进行定期盘点.第三十三条各级财政部门应当加强财政资金调度管理,定期分析资金结构和收支变动情况,预测资金流量,在确保资金安全性、规范性、流动性前提下,提高资金使用效率和效益；严禁违反国家相关规定调度和使用资金.第三十四条各级财政部门应当加强财政资金安全管理,建立风险防控管理机制,实现对财政资金的动态防控管理,确保财政资金安全.第五章会计核算管理第三十五条各级财政部门应当按照现行法律、法规和有关国家统一会计制度规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息.第三十六条各级财政部门负责对下列事项进行会计核算：一各类财政资金收支；二财政债权债务的发生和结算；三往来款项的发生和结算；四上下级财政间的结算；五其他需要进行会计核算的事项.第三十七条各级财政部门应当采用信息系统进行账务处理.第三十八条会计核算人员收到财政资金收付凭证等原始单据含电子数据后应当及时审核,相关信息核对无误后,通过信息系统生成记账凭证；记账凭证复核无误后登记相应的会计账簿.第三十九条会计核算人员不得直接在信息系统中更改登记有误的账簿信息,应当采取冲销法或补充登记法,重新填制调账记账凭证,复核无误后登记会计账簿.第四十条会计核算人员应当按月进行会计结账,具体结账按财政总预算会计制度等相关规定办理.第四十一条各级财政部门应当建立并严格执行对账制度,采取网上对账、交叉对账、后台对账等方式,确保账证相符、账账相符、账实相符、账表相符.第四十二条各级财政部门内部国库机构要与业务管理机构核对资金账等；上下级财政部门要核对资金账；财政部门要与本级各预算单位核对资金账等,与征收机关核对资金账,与同级人民银行国库核对资金账,与财政专户开户银行通过后台对账方式核对专户资金账,有条件的地方要与开户银行的上级单位核对专户余额账.第四十三条各级财政部门应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料,定期编制和汇总会计报告,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚.第四十四条各级财政部门应当结合实际需要定期打印会计凭证、会计账簿和会计报表,装订成册,并由制单人员、记账人员、复核人员和会计机构负责人或会计主管人员等相关人员签名或盖章.第四十五条各级财政部门应当指导本级预算单位做好日常会计管理工作,组织年度财政决算、部门决算的编审和汇总工作.第四十六条各级财政部门对总预算会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,应当建立档案由专人妥善保管.总预算会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法规定执行.第四十七条信息系统存储的总预算会计原始数据应当由专人定期备份至机房专用存储设备.保存电子会计数据的存储介质应当纳入容灾备份体系妥善保管.第六章监督检查第四十八条各级财政部门应当建立内部监督检查制度,对账户管理、财政资金管理、会计核算等日常工作实施定期检查和不定期抽查.第四十九条各级财政部门应当建立预算执行动态监控机制,严格监督专项转移支付资金拨付情况和本级预算单位财政资金使用情况.第五十条县级以上财政部门应当加强对下级财政总预算会计管理基础工作的指导,定期检查下级财政部门账户管理、财政资金管理、会计核算等工作开展情况,及时通报检查结果.第五十一条财政总预算会计管理基础工作中有违规、违纪行为的,应当根据财政违法行为处罚处分条例等有关规定进行处理.第五十二条各级财政部门要积极配合审计等部门的检查工作,自觉接受审查和监督.第七章附则第五十三条纳入财政专户管理的其他资金参照本规定执行.第五十四条各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅局可以根据本规定结合本地区的实际情况,制定实施办法,并报财政部备案.第五十五条本规定自2012年3月1日起实施.。