2021年外贸企业出口退税计算及账务处理举例1
出口退税具体怎么算的
出⼝退税具体怎么算的对于出⼝外贸企业来说，在出⼝的时候缴纳的税是有可能可以退的，只要符合相关的条件即可申请。
很多⼈根本不知道怎么计算出⼝退税。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1、⼀般贸易(1)出⼝退税计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×退税税率(2)以上出⼝退税计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、⽔电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇⼈民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当⽇牌价或⽉初、⽉末牌价的平均价。
计算⽅法⼀旦确定，企业在⼀个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收⼊与出⼝货物报送但、外汇核销单上记载的⾦额不⼀致时，税务机关按⾦额⼤的征税，按出⼝货物报关单上记载的⾦额退税。
④应纳税额⼩于零的，结转下期抵减应交税额。
出⼝退税计算的举例说明：例1、某鞋⼚2000年3⽉出⼝鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，⼈民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打⽀付运费20元、保险费10元、佣⾦2元，⼈民币外汇牌价为1：8.2836元。
当期实现内销鞋19400打，销售收⼊34920000元，销项税额为5936400元，当⽉可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。
⽤“先征后退”⽅法计算应交税额和应退税额。
计算出⼝⾃产货物销售收⼊：出⼝⾃产货物销售收⼊=离岸价格×外汇⼈民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣⾦)×外汇⼈民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)当期应退税额=当期出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。
外贸企业首单出口退税流程及账务处理
外贸企业首单出口退税流程及账务处理下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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外贸出口企业出口退税的计税依据及计算方法
外贸企业（增值税一般纳税人，下同）增值税的退税，是指出口销售环节免税，对出口货物所含进项税额予以退还，具体计算方法如下：一、外贸企业出口货物应退增值税的计税依据及计算方法1、从增值税一般纳税人收购、作价加工收回货物退税依据的确定。
按规定，外贸企业申报出口退税时要附送增值税专用发票，在这两种方式下出口退税的计税依据可以直接从附送的增值税专用发票中认定，不需经过另外的计算，即以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。
基本计算公式如下：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口数量×加权平均单价×退税率2、从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。
（1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的特准退税的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物，其计税依据按下列公式计算：出口退税的计税依据=普通发票所列销售金额（含增值税）÷（1+征收率）应退税额=出口退税的计税依据×退税率上述公式中普通发票所列销售金额只能是实际成交的货物进价，不包括运费和手续费，如普通发票注明有这部分费用，必须予以剔除。
征收率按6%或4%计算。
（2）出口企业从小规模纳税人购进，其提供的发票为主管征税机关代开的增值税专用发票，则其计税依据为增值税专用发票上注明的进项金额。
应退税额=增值税专用发票上注明的金额×退税率除农产品为5%外，上述出口货物的退税率均为6%。
3、委托加工货物计税依据的确定。
外贸企业委托加工的出口货物，其计算退税依据按下列公式计算：出口货物退税计税依据=原、辅材料金额+工缴费公式中的“原、辅材料金额“是指外贸企业购入原、辅材料时取得的增值税专用发票上所列的进项金额，”工缴费“是受托企业开具的增值税专用发票所列进项金额，用收款收据、普通发票的一律无效。
应退税额=原、辅材料金额×适用的退税率+工缴费×复出口货物适用的退税率二、外贸企业出口货物应退消费税的计税依据和计算方法属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据；属复合计税办法的，按从量定额和从价定率相结合计算应退消费税税款。
外贸企业出口退税怎么处理计算、账务
外贸企业出⼝退税怎么处理计算、账务本⽂通过举例来解答外贸企业出⼝退税计算、账务处理问题。
某外贸公司2006年5⽉从某⽇⽤化妆品公司购进出⼝⽤化妆品1000箱，取得的增值税专⽤发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已⽤银⾏存款⽀付。
当⽉该批商品已全部出⼝，售价为每箱150美元(当⽇汇率为1美元=8元⼈民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。
要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)转出增值税额=170000-130000=40000(元)应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)购进货物时，借：物资采购1000000应交税⾦──应交增值税(进项税额)170000贷：银⾏存款1170000货物⼊库时，借：库存商品——库存出⼝商品1000000贷：物资采购1000000出⼝报关销售时，借：应收账款1200000贷：主营业务收⼊——出⼝销售收⼊1200000结转商品销售成本，借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000进项税额转出，借：主营业务成本40000贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)40000计算出应收增值税退税款，借：应收出⼝退税130000贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)130000收到增值税退税款时，借：银⾏存款130000贷：应收出⼝退税(增值税)130000计算出应收消费税退税款，借：应收出⼝退税(消费税)300000贷：主营业务成本300000收到消费税退税款时，借：银⾏存款300000贷：应收出⼝退税(消费税)300000。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件,专用发票上注明金额为万元,出口至美国,离岸价为万美元汇率为1美元＝8元人民币,服装退税率为13％,试计算该公司当月应退税额;应退增值税税额＝77 500×13％＝10075元转出增值税额＝13 17577500×17％－10075＝3100元购进货物时,借：物资采购77 500应交税金──应交增值税进项税额13 175贷：存款90 675 货物入库时,借：库存商品——库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时,借：应收账款104 00013 000×8贷：主营业务收入——出口销售收入104 000 结转商品销售成本,借：主营业务成本77 500贷：库存商品77 500进项税额转出借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税进项税额转出3100 计算出应收增值税退税款,借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税出口退税10075收到增值税退税款时,借：银行存款10075贷：应收出口退税增值税10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理例某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9．69万元,用银行支票付款;出口至美国,离岸价为2．5万美元汇率为1美元：7．8元人民币,工艺品退税率为13％,试计算该公司当月应退税额;应退增值税税额=570 000x13％=74 100元转出不退税增值税额=96 900-74100=22 800元按上例做会计分录如下;购进货物尚未入库：借：在途物资 570 000应交税费—应交增值税进项税额 96 900贷：银行存款 666 900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD250000x7．81 950 000 结转商品销售成本：借：主营业务成本 570 000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税进项税额转出 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费—应交增值税出口退税 74100收到增值税退税款时：借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100例某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付;当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元当日汇率为1美元=8元人民币,申请退税的单证齐全;该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13％;应退增值税税额=5000 000X13％=650 000元转出不退税增值税额：850 000—650 000=200 000元应退消费税税额：1500 000元按上例做会计分录如下;购进货物尚未入库：借：在途物资 5 000 000应交税费一应交增值税进项税额 850 000贷：银行存款 5 850 000 货物入库时：借：库存商品—库存出口商品 5 000 000贷：在途物资 5 000 000出口报关销售时：借：应收账款 USD 800 000×8 6 400 000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6 400 000结转商品销售成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本 5 000 000贷：库存商品 5 000 000进项税额转出：借：主营业务成本—自营出口销售成本 200 000贷：应交税费—应交增值税进项税额转出 200 000 计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 650 000贷：应交税费—应交增值税出口退税 650 000 收到增值税退税款时：借：银行存款 650 000贷：其他应收款—应收出口退税 650 000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 1 500 000贷：主营业务成本 1 500 000收到消费税退税款时：借：银行存款 1 500 000贷：其他应收款—应收出口退税 1 500 000出口应退增值税,在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税增值税”明细科目,并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算;例某外贸企业外购服装10 000件并取得增值税专用发票,发票注明的金额为700 000,进项税额119 000元;该批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,适用出口退税率为13％;①企业按规定计算申报的应退增值税,并作如下会计分录;应退增值税额=700000x13%=91 000元借：其他应收款—应收出口退税增值税 91 000贷：应交税费—应交增值税出口退税 91 000②企业按规定计算出口货征征退税差,计入出口销售成本,作如下会计分录;应计入成本的征退税差=700 000 x17％-13％=28000元借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000贷：应交税费—应交增值税进项税额转出 28000④该批出口服装发生退关,企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款,并作如下分录;借：应交税费—应交增值税出口退税 91000贷：银行存款 91000同时,应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出,作如下会计分录;借：应交税费—应交增值税项税额转出 28000贷：主营业务成本 28000例某外贸企业出口货物后,向税务机关申报出口退税104000元,并已做相关会计处理;经税务机关审核,该批货物因出口退税单证电子信息核对不符,暂不予退税;以后信息陆续到达,经税务机关审核,实际准予退税93600元,与原申报退税数相差10400元;企业应调整差额,作如下会计分录：借：应交税费—应交增值税出口退税 10400贷：其他应收款—应收出口退税增值税 10400一般未按规定退税期限申报,又未补办延期申请的情况下,丧失退税机会,可将未退的增值税税款转入主营业务成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税进项税额转出”科目;。
外贸出口退税的账务处理
外贸出口退税的账务处理出口企业在处理出口业务的账务时应分两部分：收入和成本处理、出口退税账务处理一、外贸企业根据财税2012 39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。
根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：购入时：Dr：库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额) Cr：应付账款-人民币-A供货商注：外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算)出口完毕：dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(或控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）结转库存商品成本：Dr：主营业务成本-出口成本-a产品Cr：库存商品-出口库存-a产品取得货代运保费发票：假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr：应付账款-运保费-a货代支付运保费：Dr：应付账款-运保费-a货代Cr：银行存款收取出口货款：DR：银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）CR：应收账款-外币-a客户退税账务处理：在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：Dr：应收出口退税款Cr：应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：Dr：主营业务成本-出口Cr：应交税费-应交增值税-进项税额转出收到退税款：CR:银行存款DR：应收出口退税款二、生产企业生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
出口退税会计处理举例
出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。
该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。
会计分录为，（ 1）采购货物时：借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款 117000 （2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款 124500 （15000×8.30）贷：主营业务收入 124500(3) 结转成本：借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（17%-13%）=4000借：主营业务成本 4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000 （5）应收出口退税：借：应收出口退税 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 （6）收到出口退税：借：银行存款 13000贷：应收出口退税 13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。
（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。
（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。
（4）上期末留抵税额10万元。
该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。
答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。
当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入- 内销200万应交税费- 应交增值税（销项) 34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金- 应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。
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外贸企业出口退税计算及账务处
理举例
欧阳光明（2021.03.07）
某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为 1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）
转出增值税额＝13175（77500×17％）－10075＝3100（元）
购进货物时，
借：物资采购77500
应交税金──应交增值税（进项税额） 13175贷：银行存款 90675
货物入库时，
借：库存商品——库存出口商品77500
贷：物资采购 77500
出口报关销售时，
借：应收账款 104000（13 000×8）
贷：主营业务收入——出口销售收入104000
结转商品销售成本，
借：主营业务成本77500
贷：库存商品 77500
进项税额转出
借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款，
借：应收出口退税 10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 10075
收到增值税退税款时，
借：银行存款10075
贷：应收出口退税（增值税）10075
外贸企业出口退税账务处理举例
外贸出口退税帐务处理
[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。
出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇
率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)
转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)
按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：
借：在途物资 570000
应交税费—应交增值税(进项税额) 96900
贷：银行存款 666900
货物入库时：
贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000
贷：库存商品 570 000
转出出口未退税差额：
借：主营业务成本 22800
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800
计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 74100
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100
收到增值税退税款时：
借：银行存款 74100
贷：其他应收款—应收出口退税 74100
[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500
万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)
转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)
应退消费税税额：1500 000(元)
按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：
借：在途物资 5000000
应交税费一应交增值税(进项税额) 850000
贷：银行存款 5850 000
货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000
贷：在途物资 5000000
出口报关销售时：
借：应收账款 (USD800000×8)6400000
贷：主营业务收入—自营出口销售收
入 6400000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000
贷：库存商品 5000000
进项税额转出：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 200000
计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 650000
贷：应交税费—应交增值税(出口退
税) 650000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 650000
贷：其他应收款—应收出口退税 650000计算出应收消费税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 1500000
贷：主营业务成本 1500000
收到消费税退税款时：
借：银行存款 1500000
贷：其他应收款—应收出口退税 1500000出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。
[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。
该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。
①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。
应退增值税额=700000x13%=91000(元)
借：其他应收款—应收出口退税(增值税) 91000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 91000
②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。
应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 28000
④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。
借：应交税费—应交增值税(出口退税) 91000
贷：银行存款 91000
同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。
借：应交税费—应交增值税(项税额转出) 28000
贷：主营业务成本 28000
[例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。
经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。
以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。
企业应调整差额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口退税) 10400
贷：其他应收款—应收出口退税(增值税) 10400
一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。