房地产税务知识
房地产税务知识考试
房地产税务知识考试您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 契税应当自纳税义务发生之日起（）日内申报。
[单选题] *A.5B.10(正确答案)C.15D.202. 房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，增值税的预征率是（） [单选题] *A.3%(正确答案)B.5%C.6%D.9%3. 以下哪种情况的违约金需要开具发票 [单选题] *A.购货方违约合同未履行B.销售方违约合同未履行C.购货方违约合同已履行(正确答案)D.销售方违约合同已履行4. 以下哪种扣除凭证属于系统内发票 [单选题] *A.通用定额发票B.医疗发票C.汽车客票D.增值税电子专用发票(正确答案)5. 采用资产收购模式，收购方需要缴纳哪种税 [单选题] *A.契税(正确答案)B.企业所得税C.土地增值税D.增值税及附税6. 以下说法正确的是 [单选题] *A.预售阶段和交付阶段都开具602不征税发票B.预售阶段开具正式税率发票，交付阶段开具602不征税发票C.预售阶段开具602不征税发票，交付阶段开具正式税率发票(正确答案)D.预售阶段和交付阶段都开具正式税率发票7. 20年8月，A房地产公司开发两栋建面相同的办公楼，将一栋价值1090万元预售给M公司，另一栋自持，21年3月房产交付，允许扣除的土地价款218万，计算预售阶段增值税纳税金额（）万元、交付阶段增值税纳税金额（）万元 [单选题] *A.30、81B.30、51(正确答案)C.30、90D.30、608. 以下哪个不是土地增值税清算时开发成本类调整事项 [单选题] *A.公配是否移交B.营改增前甲供材C.车位是否参与清算D.据实列支or按5%计算扣除(正确答案)9. 以下关于留抵退税的要求说法错误的是 [单选题] *A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级；税信用等级为M级的纳税人不符合规定的申请退还增量留抵税额的条件。
房地产投资的税务优惠政策
房地产投资的税务优惠政策在现代社会中，房地产业一直被视为经济的支柱产业之一。
为鼓励和促进房地产投资，许多国家都制定了相应的税务优惠政策。
本文将介绍一些常见的房地产投资税务优惠政策，以期为读者提供了解和利用这些政策的基础信息。
一、购房贷款利息税收抵扣许多国家和地区允许购房者将其房屋贷款利息作为税收抵扣项目。
这项政策的目的是减轻购房者的还款压力，并鼓励更多人购买房产。
购房者可以在每年的个人所得税申报中，将其支付的房屋贷款利息列为抵扣项目，从而减少应缴税额。
这一政策的实施可以促进购房需求，同时也为房地产市场提供了一定的刺激。
二、长期资本利得税减免长期投资房地产的投资者在出售房产时，往往会获得可观的资本利得。
为鼓励投资者长期持有房地产，许多国家也制定了相应的长期资本利得税减免政策。
根据这些政策，如果投资者在持有房产一定的时间后出售，他们可以获得一定比例的资本利得税减免。
这种减免政策的实施有助于稳定房地产市场，吸引更多投资者参与长期房地产投资。
三、房产税减免房地产市场的繁荣对于国家经济的发展具有重要意义。
为促进房地产投资和市场的稳定发展，一些国家和地区实行了房产税减免政策。
根据这些政策，投资者可以根据房产的投资性质，享受一定比例的房产税减免或豁免。
这一政策的实施有助于降低房地产投资的成本，激发市场需求，推动房地产市场的发展。
四、REITs税收优惠房地产投资信托（REITs）是一种以房地产资产为基础的投资工具。
为促进REITs市场的发展，一些国家制定了相应的税收优惠政策。
通常来说，REITs不需要缴纳企业所得税，而且投资者在获得REITs收益时也可以享受一定的税收减免。
这一政策的实施有助于提高REITs市场的流动性和吸引力，为投资者提供了多元化的投资选择。
五、租金税收减免对于投资者来说，房地产租金收入通常是一项重要的投资回报。
一些国家也制定了相应的租金税收减免政策，以鼓励人们购买房产并租出给他人。
根据这些政策，投资者可以在纳税时享受一定比例的租金税收减免，从而减少应缴税额。
房地产开发经营的税费概述(PPT 70张)
中华人民共和国契税暂行条例细则
——1997年10月28日，财政部
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第三节 行为、目的税
一、契税
第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承 受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳 契税。
第二条 涉及征收契税的主要登记类型如下：
•
1.初始登记：出让土地使用权初始登记；作价出资土 地使用权初始登记（仅指国家批准的以土地使用权作价出 资）；划拨土地使用权转出让土地使用权初始登记。 • 2.转移登记：国有土地使用权转移；土地使用权互换； 房地产转移登记 . • 3.变更登记：土地房屋分割权属登记。
收入的确认与所得税销售收入相同
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第二节 流转税
一、营业税
——可以利用的税收政策 “单位和个人销售或转让购置的不动产和受让的土地使 用权， 以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价 后的余额为营业额。” ——《财政部国家税务总局关于营业税 若干政策问题的通知》(财税字 [2003]016号)
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第二节 流转税
二、城市维护建设税
城市维护建设税随营业税征收，计税依据为纳税人实 际缴纳的营业税，税率分别为1%、5%、7%。
外籍个人暂不征收城市维护建设税、教育费附加。
外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税.
三、教育费附加
根据国务院的规定，在征收营业税的同时，应当按照 营业税总额的3%征收教育费附加，因此，在征收的营业 税中，应当缴纳的教育费附加按照营业税的3%缴纳。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税的基本知识
税与费的区别：
代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。
税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的 征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机
房地产业及相关税种税收政策培训资料
房地产业及相关税种税收政策培训资料房地产业作为国民经济的重要支柱产业，涉及众多税种和复杂的税收政策。
了解和掌握这些税收政策对于房地产企业的合规经营、税务筹划以及购房者的合理决策都具有重要意义。
接下来，让我们一起深入了解一下房地产业及相关税种的税收政策。
一、房地产业涉及的主要税种（一）增值税在房地产销售环节，如果是一般纳税人，其增值税税率为 9%。
小规模纳税人征收率为 5%。
需要注意的是，对于房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
（二）企业所得税房地产企业的企业所得税按照应纳税所得额乘以适用税率计算。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
在房地产开发过程中，企业可能会存在预售收入，需要按照预计利润率计算预计利润，并预缴企业所得税。
（三）土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%；增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。
（四）契税在土地、房屋权属转移时，承受的单位和个人为契税的纳税人。
契税的税率为 3%至 5%的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。
（五）房产税房产税依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
（六）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率简介房地产开发企业是指从事房地产开发和销售的企业。
在中国，房地产行业是一个重要的支柱产业，对于国民经济的发展起到了至关重要的作用。
然而，作为一个特殊行业，房地产开发企业需要承担不同的税种和税率，这对于企业运营和财务管理有着重要的影响。
本文将介绍房地产开发企业所涉及的税种及其税率，以帮助企业了解税务政策，合理规划财务，降低税务风险。
1. 增值税增值税是房地产开发企业最核心的税种之一，也是最常见的税种。
根据国家税务局的规定，房地产开发企业应当按照销售额的17%交纳增值税。
具体的计税方法是：•销售额 = 售房价款 - 销售服务费需要注意的是，对于一些特定的房地产项目，如公租房、廉租房等，可以享受部分或全部的增值税减免政策，具体情况需要根据国家税务局的规定来确定。
2. 消费税房地产开发企业在销售过程中，可能会涉及到一些特殊商品的销售，如高档家具、豪华装修材料等。
对于这些商品，房地产开发企业需要依法交纳相应的消费税。
消费税的税率根据不同的商品有所不同，具体的税率标准请参考国家税务局的相关规定。
3. 城市维护建设税房地产开发企业在取得房地产开发收入时，需要交纳一定比例的城市维护建设税。
具体的税率根据不同的城市有所不同，通常在5%至12%之间。
需要注意的是，一些地方政府为了吸引外来投资，可能会对房地产开发企业给予税收优惠政策，具体情况请咨询当地税务部门。
4. 房产税房产税是对房地产所有者征收的一种财产税。
房地产开发企业在取得房地产项目的所有权后，需要按照一定的比例交纳房产税。
具体的税率和征收标准根据当地政府的规定有所不同，请咨询当地税务部门了解具体情况。
5. 土地增值税土地增值税是指在房地产开发企业将土地进行转让时，需要缴纳的一种税种。
土地增值税的税率根据不同的地区有所不同，通常在30%至60%之间。
具体的税率和征收标准请咨询当地税务部门。
6. 企业所得税房地产开发企业在经营过程中，所获得的收入需要按照一定的比例交纳企业所得税。
房地产评估师的税务评估知识
房地产评估师的税务评估知识房地产评估师在进行房产估值时，除了考虑市场价值、土地价值等因素外，还应了解和应用税务评估知识。
税务评估是房地产评估工作中的一个重要方面，对于房地产交易和税务申报具有重要的指导作用。
本文将介绍房地产评估师需要了解和应用的税务评估知识。
一、税务评估的概念和意义税务评估是指对房地产进行评估，以确定其在税务上的价值。
在税务评估中，房地产评估师需要根据税务法规定的评估依据和方法，对房地产进行估值，以确定房地产的纳税基础，从而计算出应缴纳的各项税款。
税务评估的准确性和公正性对于纳税人和税务机关都具有重要意义。
二、税务评估的主要内容税务评估的主要内容包括以下几个方面：1. 房地产评估方法的选择：在进行税务评估时，房地产评估师需要根据具体情况选择合适的评估方法。
常见的评估方法包括市场比较法、收益法和成本法等。
评估师需要根据不同的情况，选择合适的评估方法进行估值。
2. 房产税评估：房产税是房地产交易中常见的一种税种。
房产税的计算依据是房产评估值，因此房地产评估师需要准确确定房地产的评估值，以便计算纳税人应缴纳的房产税。
3. 资产增值税评估：在房地产交易中，如果卖方在一定时间内拥有房产并进行了增值，根据税法规定，应缴纳资产增值税。
房地产评估师需要根据相关规定，对房产的增值额进行评估，以确定需要缴纳的资产增值税。
4. 土地增值税评估：土地增值税是指因土地使用权转让或者土地使用权出售等行为所产生的增值，根据相关规定，需要缴纳土地增值税。
房地产评估师在进行土地评估时，需要准确评估土地的增值额，以确定需要缴纳的土地增值税。
三、税务评估的注意事项在进行税务评估时，房地产评估师需要注意以下几个方面：1. 正确掌握税务法规：房地产评估师需要熟悉和掌握相关的税务法规，了解评估依据、评估方法和计算规则等内容，以确保评估结果的准确性和合法性。
2. 按照法规要求进行评估：房地产评估师需要按照税务法规要求进行评估，确保估值过程的合规性。
房地产税务知识
房地产税务知识房地产税务是指与房地产相关的税收政策和规定。
在很多国家，房地产政策和税收是为了促进经济发展、管理土地资源、控制市场波动等目的而制定的。
本文将介绍与房地产税务相关的一些基本概念、税种和计算方法，以帮助读者更好地了解和应对房地产税务问题。
一、房地产税务概述房地产税务是指由政府对房地产活动征收的相关税收。
这些税收主要包括房产税、土地使用税、契税和增值税等。
不同国家和地区的税制会有所不同，但大体上可以归纳和分类为上述几种税种。
二、房产税房产税是对拥有房产的个人或企业征收的一种税收。
该税收的计算基数通常是按照房产的市值进行核定的，具体税率和计算公式会根据地方政府的政策而有所不同。
房产税的主要目的是通过税收手段来管理和调控房地产市场，并且作为地方政府财政的重要收入来源。
三、土地使用税土地使用税是对土地的使用权征收的一种税收。
在很多国家和地区，土地所有权归国家或政府所有，个人或企业通过支付土地使用税来获得土地的使用权。
土地使用税的税率通常是按照土地估价和用途而定的，并且会根据地区的不同而有所差异。
土地使用税的征收旨在管理土地资源、调控土地市场，以及为地方政府提供财政收入。
四、契税契税是指在房地产买卖、转让、赠与等行为中征收的一种税收。
契税的税率通常是按照交易金额或者房产评估值的一定比例来确定的。
契税的征收主要是为了管理土地市场，控制投机，维护房地产市场的稳定发展。
五、增值税增值税是对商品销售和服务提供过程中的增值部分征收的一种税收。
在房地产行业中，增值税通常是在房地产开发、销售、出租等环节中征收的。
增值税的税率通常是按照销售额或者成交价的一定比例确定的。
增值税的征收旨在调节房地产市场的供求关系，控制市场价格，同时也是国家财政收入的重要来源。
六、其他税费除了房产税、土地使用税、契税和增值税之外，房地产交易还会涉及到其他一些税费，如印花税、城市维护建设税等。
这些税费的征收标准和计算方法会根据不同地区和国家的政策而有所不同，需要具体和详细了解相关法规和规定。
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法房地产行业是一个涉及多个税种的行业，其中涉及的主要税种包括土地增值税、企业所得税、契税、居民个人所得税、增值税等。
以下是对这些税种及其计算缴纳方法的详细解释。
1.土地增值税:土地增值税是指在土地变现时，增值部分需要纳税的税款。
计算方法一般为出让价款减去土地成本、土地收购税和相关费用后的销售额，再按税率要求计算缴纳税款。
2.企业所得税:企业所得税是指企业利润的一部分需要纳税的税种。
计算方法为企业年度利润减去允许扣除的项目后的应纳所得额，再按适用税率计算缴纳税款。
3.契税:契税是指在买卖不动产时，按照买方支付的房屋交易价格的一定比例来计算缴纳的税款。
具体的税率根据不同的省份和城市而有所不同。
4.居民个人所得税:居民个人所得税是指个人在获取各种收入时需要缴纳的税款。
房地产行业相关的个人所得税主要涉及出售不动产的差额收入和出租不动产的租金收入。
计算方法为差额收入（或租金收入）减去相关抵扣项后的应纳税额，再按适用税率计算缴纳税款。
5.增值税:增值税是指在销售商品、提供劳务时，按照销售额的一定比例计算缴纳的税款。
对于房地产企业来说，增值税主要涉及房地产开发中的销售额。
计算方法为销售额减去销售成本后的增值额，再按适用税率计算缴纳税款。
在房地产企业的税务管理中，需要提前认真规划，合理安排税款的计算和缴纳。
同时，房地产企业还需要严格遵守税收法律法规，及时、正确地申报纳税，并按规定缴纳税款。
对于不同的税种，还需要掌握相关政策和法规的变化，确保税务工作的合规性。
此外，房地产企业还可以通过合理的税务筹划和优化税务结构，降低企业税负，提高经营效益。
这包括合理利用相关税收优惠政策、合理安排资金流动以减少税费支出、合理设置企业的投资和融资结构等等。
总之，房地产企业涉及的税种众多，对于企业来说，合规缴纳税款，遵守税收法律法规是重要的责任和义务。
加强税务管理，提升税收合规性，是房地产企业可持续发展的重要保障之一。
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房地产税务知识卖方纳税=营业税及附加1+土地增值税2+印花税3+企业所得税4买房纳税=契税5+印花税一、获取土地阶段：契税、印花税、耕地占用税、城镇土地使用税●契税：Deed Tax（1）定义：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
（2）特点：属于财产转移税；由财产承受人缴纳。
（3）征税对象：（A）国有土地使用权的出让，由承受方交。
是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（B）土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。
是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（C）房屋买卖：即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。
以下几种特殊情况，视同买卖房屋：1．以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。
2．以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3．买房拆料或翻建新房，应照章纳税。
（D）房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。
（E）房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。
（F）承受国有土地使用权支付的土地出让金。
对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
（4）计算方法：应纳税额= 计税依据6× 税率（3% ～5%，各地政府确定）●印花税：Stamp Duty（1）定义：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
1营业税及附加=收入*5.5%）2土地增值税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加）*（30%-60%）3印花税=合同记载金额*0.05%4企业所得税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加-土地增值税）*（25%）5契税=土地实际价值*（3%-5%）6计税依据：不动产的价格，此阶段应参考其土地实际价值。
（2）印花税税目、税率表印花税的税目：指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。
一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。
印花税共有13个税目。
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。
所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。
印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。
按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率；按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额。
此阶段房地产印花税：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按照产权转移书据征收印花税，按照合同记载金额的0.5‰贴花；取得房产证及土地使用权证等权利许可证照按件贴花，每件5元。
（3）特点：（A）兼有凭证税和行为税7性质。
印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质。
另一方面，任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。
（B）征税范围广泛。
印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的。
随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全，依法书立经济凭证的现象将会愈来愈普通。
因此，印花税的征收面将更加广阔。
（C）税率低、负税轻。
印花税与其他税种相比较，税率要低得多，其税负较轻，具有广集资金、积少成多的财政效应。
（D）由纳税人自行完成纳税义务。
纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务，并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。
这也与其他税种的缴纳方法存在较大区别。
耕地占用税：Farming Land Occupation Tax（1）定义：对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的税种，属于一次性税收。
（2）纳税人：是占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人。
（3）作用：为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。
其作用主要表现在，利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失。
为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。
（4）特点：1．兼具资源税与特定行为税的性质。
耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。
2．采用地区差别税率。
耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应我国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。
3．在占用耕地环节一次性课征。
耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。
因而，耕地占用税具有一次性征收的特点。
4．税收收入专用于耕地开发与改良。
耕地占用税收入按规定应用于建立发展农业专项基金，主要用于开展宜耕土地开发和改良现有耕地之用，因此，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点。
（5）税率：采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发达程度。
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率。
定额税率见下表。
7行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
●城镇土地使用税：Urban Land Use Tax（1）定义：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。
属于资源税。
（2）应纳税额计算：应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额（定制税率、差别税额）二、开发建设阶段：城镇土地使用税、印花税、营业税及附加、企业所得税●城镇土地使用税：如上（1）定义：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
（2）营业税（Business Tax）：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税应纳税额=营业额×税率（建筑3%；转让无形资产5%；销售不动产5%）（3）消费税（Consumer Tax）：是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
销售税是典型的间接税。
作用：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
（4）城市维护建设费（Urban Maintenance And Construction Tax）：简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
应纳税额=（增值税消费税营业税）*适用税率（税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。
大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。
）（5）资源费（Resources Tax）：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
（6）教育附加：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。
其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3%●企业所得税：（1）定义：对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
（2）征税对象：是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（3）企业应纳所得税额=当期应纳税所得额（=收入总额—准予扣除项目金额8）*适用税率三、转让销售阶段：营业税及附加税费、印花税、土地增值税、企业所得税●营业税及附加税费：如上●印花税：如上●土地增值税：Land Appreciation Tax（1）土地增值税：是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
土增的计算在企业所得税之前，且土增仅针对出售物业所实现的利润税。
（2）纳税人：为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。
（3）课税对象：是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的土地增值额。
（4）土地价格增值额：是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。
（5）特点：1.以转让房地产的增值额为计税依据。
土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。
2.征税面比较广。
凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。
换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。
3.实行超率累进税率。
土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。
4.实行按次征收。
土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。
（6）作用：有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控；有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为；有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金.（7）征税范围：1.一般规定（A）土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。
（B）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物极其他附着物产权的行为征税.（C）土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。