企业存货管理与内部控制关系研究

企业存货管理与内部控制关系研究摘要：在经济高速发展的今天，随着市场竞争的加剧，企业利润空间进一步压缩，加强资金控制关系着企业的生存。

而存货管理的好坏在流动资金管理中举足轻重。

确定出企业各种存货的最佳经济进货批量，建立合适的存货管理模式和风险防范机制、保证企业存货资金安全和良性循环、降低企业存货资金成本、提高存货资金乃至整个资金的使用效率和效益，使资金在该环节实现增值，企业才能在目前激烈的市场竞争条件下获得优势，谋求进一步的发展。

所以，加强生产制造企业的存货管理现实意义是很大的，只有这样才能使企业在日益严峻的市场竞争中立于不败之地。

关键词：存货；管理；机械制造；内部控制目录一、存货管理相关理论的概述 (1)（一）存货的含义及功能 (1)（二）企业存货管理的含义及其重要性 (1)（三）存货管理的方法 (2)二、机械企业存货管理的现状 (4)（一）缺乏有效的统计方法 (4)（二）公司内部控制制度不健全 (4)（三）存储不合理，资金量过大 (4)（四）管理不到位 (5)（五）各部门缺乏有效的沟通 (5)三、机械企业存货管理存在的主要问题及原因分析 (5)（一）缺乏科学的存货采购计划 (5)（二）存货的验收﹑储存及保管的管理机制不健全 (6)（三）机械企业存货领用及销售的管理机制不健全 (6)（四）机械企业存货内部控制制度问题突出 (7)（五）对存货资金缺乏有效的管理 (7)（六）存货管理忽视风险 (8)四、加强机械企业存货管理的对策 (8)（一）加强存货采购管理，完善采购计划 (8)（二）完善存货的验收﹑储存及保管的管理机制 (9)（三）完善企业存货领用及销售的管理机制 (9)（四）完善企业存货内部控制制度 (10)（五）利用先进的管理模式，实现存货资金有效管理 (11)（六）加强存货风险控制与防范 (11)（七）有效落实存货管理的相关制度 (12)参考文献.................................................................. 错误！未定义书签。

一、存货管理相关理论的概述（一）存货的含义及功能根据《企业会计准则第1号——存货》中的表述，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货只有在同时满足下列条件的，才能予以确认：第一，与该存货有关的经济利益很可能流入企业；第二，存货的成本能够可靠地计量。

与固定资产等非流动资产相比，存货的最基本的特征就是企业持有存货的最终目的就是为了出售，不论是可供直接销售得产成品，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售的在产品，如原材料等。

其实只要稍微观察一下我们自己的生活，我们会发现我们身边有很多的存货，例如，冰箱里有已经被遗忘的几瓶己过期的饮料，超市里货架上摆满的各式各样的商品，不管是药店里面陈列的药物，还是商场里摆放着的电脑，都属于存货的概念范畴，由此看来，我们的生活真是被各式各样的存货包围着。

企业的存货种类繁多，而且各种存货在企业生产经营中所起的作用不尽相同，相同的存货在不同的企业所扮演的角色也可能不太一样，因此，为了做好存货的核算和管理工作，就需要按一定的标准对其进行分类。

按取得的来源不同分为：外购存货、自制存货、委托加工存货、接受捐赠的存货、非货币性资产交换取得的存货、债务人抵债形成的存货以及盘盈的存货等；按存放地点不同又可以分为：库存存货、在途存货等。

存货种类数量繁多，会计计价方法较多，在流动资产中金额比重最大。

所以存货管理水平的高低，直接关系到企业的运营管理和资金周转，对企业的产品成本控制也有较大的影响，在企业整个经营管理中有着举足轻重的地位。

（二）企业存货管理的含义及其重要性存货管理是指存货的信息管理以及在此基础上的决策分析。

一般情况下，存货在资产总额中占有较大比重，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。

在存货管理中，存货收入、发出、结存的确认，计量、记录和报告等各个环节都起着非常重要的作用，都直接或者间接的关系到企业财务状况和经营成果是否正确，进而还会影响所得税、收益分配和对企业管理当局的业绩评价等各个方面，因此，必须规划管理好各个环节，才能进行有效控制，以提高企业经济效益。

制造企业具有生产准备投入早，生产周期长，储存物资多，品种复杂，销售波动对企业的冲击大的生产经营特征，因此存货不仅是企业生产经营活动必不可少的部分，更多的是它在降低企业物流成本中的巨大潜力，并影响企业资金周转率和获利能力，因此制造企业应对存货管理给予高度重视。

首先，是保证生产或销售经营的需要。

制造企业很少能够做到随时购入生产所需的各种物资或是销售企业生产的产品，一旦生产或销售所需物资短缺，生产经营将被迫停顿，造成损失。

为了避免或减少出现停工待料，停业待货等事故，制造企业必须加强存货管理，保证企业生产所需要的原材料、燃料、辅助材料、机配件等能够得到及时的供应，企业生产的产品也能够正常地销售出去以免对企业生产经营产生不利影响。

其次，有利于企业获得成本优势。

企业在存货的管理过程中是需要成本的，一般把存货相关的成本分为取得成本、储存成本和缺货成本，其中，取得成本是指为取得某种存货而支付的成本，储存成本是指为保持存货而发生的成本，缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失。

企业需要在充分发挥存货作用的前提下，不断降低存货成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行，即尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。

再次，有利于提高资金的使用效率。

因为存货将占用企业的资金，降低企业资金的周转率。

对于一个企业来说最核心的就是现金流，一旦资金周转不畅往往直接威胁到企业的生存。

存货是企业的一项重要流动资产，分布在企业的供、产、销三个环节中，存货周转速度直接影响到企业资金占用水平以及资产运作效率、企业资金周转率和获利能力。

（三）存货管理的方法1、ABC法存货管理的ABC分类控制法是将“例外管理”原则运用于对存货控制的一种形式。

这种管理控制方法最早是由意大利经济学家帕累托于19世纪首先创立的，以后经不断完善和发展，现已广泛用于存货管理、成本管理和生产管理等环节。

ABC分类控制法就是按照一定标准，将存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按照总额灵活掌握的存货管理办法。

具体地说，A类存货品种少，价值大，占用资金多，应作为库存的重点管理，科学地确定该类存货的经济批量和定额，并经常检查这类存货的库存情况。

B类存货则应在定货数量和定货时间上加以控制，不必像A类存货那样经常地进行分析对比。

C类存货量大但金额一般都不大，一般可集中采购，并适当加大安全存货量，简化手续，节约定货费用。

ABC方法的主要优点是分清主次，抓住重点，有效地控制主要品种的存货，提高控制的效率。

2、零存货（JIT）零存货是指平常时企业的库存降低到最低程度甚至是没存货，只有当有了客户订单时才进行生产和经营，才进行购置材料和零部件。

零存货是适时生产系统对存货管理的基本要求。

零存货管理可以达到降低存货储存过程中的各种费用，如仓储费、占用资金的利息开支以及管理人员工资。

可以消除产品制造周期中可能存在的停工待料或者是有料待工等浪费现象。

要达到零存货，就要求企业必须选择好稳定、可靠的供应商，将所需的原材料、外购件等适时送达生产现场交企业使用；各生产程序之间也不保存半成品；在销售环节上也要做到没有产成品存货，要广开销售渠道，建立完备的销售体系，做到在最后一个生产程序保质保量地加工出产成品后，就能够及时将产品销售出去。

企业实现零存货的好处主要表现在以下两个方面：首先，零存货消除了原材料的库存现象，大大节省了原材料的保管、储存、领发手续和对原材料存货的确认和计价等方面的开支；其次，企业由于实现了零存货，产品成本不受期初存货成本结转的影响，这不仅可以大大简化产品成本的计算工作，而且由于当期产品成本中没有掺杂上期成本高低的因素，从而有助于正确评价企业当期生产经营工作的质量和经营业绩。

由此可见，零存货是一种较高级的存货管理办法3、保持适当的存货周转率。

一个公司若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。

在流动资产中存货所占比重较大，存货的流动性对公司的流动比率有重要影响，因此，对存货的流动性的分析很重要。

存货周转率=主营业务成本/平均存货存货周转次数=销货成本/平均存货余额存货周转天数=360/存货周转次数存货周转率指标的好坏反映公司存货管理水平的高低，它影响到公司的短期偿债能力，是整个公司管理的一项重要内容。

一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。

因此，提高存货周转率可以提高公司的变现能力。

二、机械企业存货管理的现状（一）缺乏有效的统计方法目前许多公司仍没有建立健全的存货管理信息系统，虽然建立了以统计为目的的小型数据库系统，但这样的系统稳定性、准确性较差，常会误导企业采购行为，造成存货脱销或积压。

500 强排名第一的沃尔玛建立了高效、完善的计算机系统，拥有一座体育馆大小、可以与美国联邦航天局相媲美的计算机中心，可以保证在一小时内迅速掌握全球各家分店各种商品的库存、上架、销售量。

而我国大部分机械制造企业，特别是中小型企业尚未实现信息化管理。

缺少信息化的存货管理，公司极易产生以下不利情况：一是存货核算准确性差，造成账实不符，无法反应企业真实财务情况；二是不利于加强存货管理，无法对存货进行及时监控，偷盗现象时有发生，不利于公司内部管理，并进一步影响存货核算。

（二）公司内部控制制度不健全许多机械企业内部机构设置不完整，管理人员身兼数职，岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节，而忽视存货的仓储与保管、领用与报废环节，造成大量的浪费。

原材料的采购价格由采购人员与供应商进行协商，没有专门人员对价格做市场调研，单纯的凭采购人员与供应商签发的发票入账、报销，这就容易给采购员与供应商之间进行勾结提供机会，让采购员赚取“回扣”。

仓库主管在管理方面的知识较为丰富，而对原材料质量知识却比较欠缺，在原材料验收这个环节，只是单纯从数量上进行验收，对于质量方面是否符合要求也只能从表面上观察，只有在加工或投入工程上时发现质量问题时才要求跟供应商退货，这很大程度上阻碍了生产或项目的进度，甚至会导致企业生产经营活动的停滞。

（三）存储不合理，资金量过大公司往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难，这是中小企业普遍存在的问题，也是长期困扰一些中小企业发展的难点。