2014年税务师考试《涉税服务实务》真题
涉税服务实务(2014) 历年真题一、单项选择题1.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）年。
A.3B.5C.10D.202.关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是（）。
A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人3.税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是（）。
A.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以上5倍以下罚款B.不向该企业补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以上3倍以下罚款C.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款D.不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款50%以上3倍以下罚款4.根据注册税务师管理暂行办法规定，注册税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权的情形是（）。
A.未按照协议规定履行义务而收费B.以口头形式答复纳税人日常税务咨询而未提供书面资料C.采取夸大宣传等不正当方式承接业务D.允许他人以本人名义执业5.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（）。
A.其他应收款——应收出口退税款B.应交税费——应交增值税（出口退税）C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款6.2013年9月，税务机关对甲公司进行税务稽查时发现，甲公司2012年度的企业所得税汇算委托乙税务师事务所进行鉴证，甲公司按照乙税务师事务所作出的鉴证结论进行2012年度企业所得税汇算清缴申报时，有研究开发费多加计扣款等情况，税务机关作出的补税、罚款和加收滞纳金应（）。
A.向甲公司补征税款，向乙税务师事务所处以罚款和加收滞纳金B.向甲公司补征税款和加收滞纳金，向乙税务师事务所处以罚款C.向甲公司补征税款和加收滞纳金并处以罚款D.向乙税务师事务所补征税款和加收滞纳金并处以罚款7.2014年1月，注册税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（）。
A.（1）借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）借：本年利润40000贷：主营业务成本40000B.借：利润分配——未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润300008.某企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“货物运输业增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）（）。
A.第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”B.第3栏“认证相符的税控增值税专用发票——前期认证相符且本期申报抵扣”C.第8栏“其他扣税凭证——运输费用结算单据”D.第33栏“待抵扣进项税额——其他扣税凭证——运输费用结算单据”9.下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是（）。
A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴10.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。
A.税务机关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关困纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款二、多项选择题1.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（）。
A.固定资产B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（减免税款）D.递延收益E.管理费用2.设计并生产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应进行增值税一般纳税人认定的有（）。
A.设计收入470万元，销售收入30万元B.设计收入400万元，销售收入40万元C.设计收入100万元，销售收入70万元D.设计收入480万元，销售收入60万元E.设计收入520万元，销售收入50万元3.关于发票管理的说法，正确的有（）。
A.纳税人申请领购发票需办理行政审批B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金D.未发生经营业务一律不准开具发票E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票4.纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（）。
A.开立银行账户B.研究开发费用加计扣除C.办理增值税纳税申报D.申请办理延期缴纳税款E.申请开具外出经营活动税收管理证明5.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有（）。
A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费6.税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有（）。
A.因委托人示意其作不实报告，注册税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出注册税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因注册税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因注册税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误7.关于税款追征与退还的说法，正确的有（）。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款，并加收滞纳金E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为10年8.下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》缴纳税款的有（）。
A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额9.下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有（）。
A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人C.对省级以下各级地方税务局共同作出的税务具体行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人10.下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有（）。
A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款1倍以下的罚款C.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处5000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金三、简答题1.2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。
合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元（不含税），设备销售价格为600万元（不含税）。
根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：1.收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到；专用设备销售款702万元于2013年11月收到。
2.专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。
转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元。
问题：1.生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠？2.享受税款优惠的金额分别为多少？2.甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。
甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题：1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
3.某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：1.甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税？2.独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？4.债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？5.公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？问题：根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。
4.某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款，2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。
2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务(第一套)
2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务（第一套）单项选择题1、某日化厂(系增值税－般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给－个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理为（）。
A．借：现金23400贷：库存商品23400B．借：现金23400贷：主营业务收入23400C．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400D．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税60002、下列关于土地使用税计税依据的表述不正确的有（）。
A．以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B．经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C．未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准多项选择题3、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。
(2011年）A．不予代开发票B．不予审批出口退税C．给予较低的纳税信用等级D．给予加收滞纳金E．不予认定为增值税一般纳税人身份简答题4、要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。
计算结果如有小数，四舍五入保留整数。
资料：山东省威海市大德外商投资企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。
2013年8月31日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额523元。
2013年9月企业发生的主要经济业务如下：(1)9月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。
2014年注册税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案
2014税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案一、单项选择题1、根据行政法理论，下列关于行政主体职权的说法正确的是()。
A.法律、法规授权的组织享有的职权是固有职权B.行政职权在物质上的优益条件体现为行政优先权C.行政司法权包括行政调解权、行政仲裁权、行政司法权和行政复议处理权D.监督行政主体享有的是行政监督检查权【正确答案】：C【答案解析】：本题考核行政职权的相关内容。
法律、法规授权的组织享有的职权是授予职权。
所以选项A错误。
行政职权在物质上的优益条件体现为行政受益权。
所以选项B错误。
行政监督检查权是行政主体依法对相对人履行法定义务的情况进行监督检查的权力，而监督行政主体是对行政主体的行为进行监督的行为主体。
所以选项D错误。
2、根据行政法基本理论，下列对行政法律关系特征的表述，错误的是()。
A.行政法律关系的当事人必有一方是行政主体B.行政法律关系具有非对等性C.行政法律关系的当事人之间不能相互约定权利和义务D.行政法律关系争议可以通过法院适用司法程序解决【正确答案】：C【答案解析】：本题考核行政法律关系的特征。
行政法律关系的特征为：(1)行政法律关系当事人一方必须是行政主体;(2)行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;(3)行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务;(4)行政主体实体上的权利义务往往是重合的;(5)行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决。
本题中，选项C说法是错误的，行政法律关系的内容一般是法定的，当事人之间通常不能相互约定权利和义务，但是有例外情况。
例如，行政合同当事人之间可以相互约定权利和义务。
3、下列关于行政程序法的基本制度说法正确的是()。
A.《税收征收管理法》及其实施细则对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效规定了相应的时效要求B.公务员任职回避、地域回避以及执行公务回避，是回避制度的体现C.《行政处罚法》、《行政许可法》、《价格法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》中都设置了听证制度D.《行政许可法》规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定，这体现了行政程序法的行政时效制度的要求【正确答案】：B【答案解析】：本题考核行政程序法的基本制度。
2014年注册税务师税务代理实务综合专项试题及答案解析(二)
注册税务师税务代理实务综合专项试题及答案解析(二)一、综合题（本大题6小题．每题20.0分，共120.0分。
）第1题要求：1．按提供资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。
2．按正确会计处理结果计算该公司第4季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。
3．根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。
(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。
光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于1994年8月成立，该公司1994年亏损200000元，1995年实现利润300000元，应纳税所得额为100000元。
该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部件加工出口，贸易方式为来料加工和一般贸易，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法。
该公司2000年10～12月有关计税资料如下。
1．第四季度产品销售计税资料(1)本期出口销售家具2000件，其中：1500年以离岸价格成交，每件200美元；500件以到岸价格成交，每件售价240美元，每件支付运费、保险费合计32美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。
(2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为202000元，并计提了相应的销项税额。
(3)本期“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏累计发生额为840000元，其中：来料加工部分计算出应分摊的进项税额为40000元，经核实“来料加工”业务货物已加工完成出口。
(4)2000年10月123#凭证，借方科目为“待处理财产损益”金额为50000元，贷方科目为“原材料——板材”金额为50000元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按17%计提了进项税额。
(5)2000年11月26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张7020元，计入“其他应付款”账户，同时将材料成本4000元转入“其他应付款”账户借方。
2014年注册税务师税务代理实务考试试题(一)
注册税务师税务代理实务考试试题(一)一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并分立或终止的，( )可以作为特殊申请人提出复议申请。
A 法人和其他组织的主管单位B 承受其财产的法人或其他组织C 有权处理其债务关系控股关系的法人或其他组织D 承受其权利的法人或其他组织【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第2题下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )A 租赁收入B 股息收入C 罚款收入D 国债利息收入【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第3题外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的证算公式为( )。
A 收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率10%)B 收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率10%-营业税税率5%)C 收入额=本期经费支出额÷(1-营业税税率5%)D 收入额=本期经费支出额×(1+核定利润率10%)【正确答案】：B【本题分数】：1.0分第4题下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。
A 卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B 由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品C 由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D 由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第5题下列营业额的确定。
符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。
A 保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入为营业额B 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用C 销售不动产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额D 旅游业的营业额为向游客收取的全部费用【正确答案】：B【本题分数】：1.0分第6题注册税务师代理填写的《外国企业常驻代表机构纳税方式申请审批表》属于( )文书。
2014年注册税务师税务代理实务考试试题(九)
注册税务师税务代理实务考试试题(九)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列有关税务行政复议代理实务的表述不正确的是( )。
A．对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议B．对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议C．税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人D．对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构的上级税务机关是被申请人【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第2题金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填( )。
A．期初与期末储金余额之差B．期初与期末储金余额之差乘以月利率C．本期保费收入D．应税保费收入减去免税保费收入【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第3题税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。
A．机动车辆B．单价5000元以上的生活用品C．被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D．被执行人扶养亲属维持生活的必需用品【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第4题下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的是( )。
A．纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B．纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报C．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理D．单位和个人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第5题某生产企业2011年转让一栋旧办公楼，取得转让收入4000万元，缴纳相关税费合计250万元。
2014年注册税务师税务代理实务简答专项试题及答案解析(一)
注册税务师税务代理实务简答专项试题及答案解析(一)一、简答题（本大题19小题．每题5.0分，共95.0分。
）第1题简述填写专用发票时的具体要求。
【正确答案】：1)应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性据实填开。
2)字迹不得涂改，不得开具伪造的专用发票。
3)票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符。
4)各项内容准确无误，发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。
第2题某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。
2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月至2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。
该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。
税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日0.5‰收取滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。
问题：1．判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
2．该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。
【正确答案】：答案:1．围税稽查分局相关人员作出的各项处理：(1)作出的补缴增值税的处理是正确的。
甲企业销售电子产品而收取的补偿费，属于价外费用，是计税销售额的组成部分，应按规定缴纳增值税(企业缴纳营业税做法是错误的)。
(2)作出的罚款和加收滞纳金的决定也是正确的。
甲企业2006年3月的增值税申报不正确，已构成偷税事实，税务机关可以处以少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；甲企业未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
2014年注册税务师考试《税务代理实务》最后卷（第四套）
⼀、单项选择题(共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意)1、甲公司发⽣分⽴，成⽴了A公司与B公司。
对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是（ ）。
A．A公司与B公司不需要履⾏未履⾏的纳税义务，由甲公司股东继续履⾏B．由甲公司股东继续履⾏，A公司与B公司承担连带责任C．A公司和B公司对未履⾏的纳税义务承担连带责任D．A公司和B公司履⾏未履⾏的纳税义务，甲公司股东承担连带责任2、涉税服务业务委托⼈同意，税务师事务所可以向第三⽅提供⼯作底稿的情况是（ ）。
A．税务机关因税务检查需要进⾏查阅的B．为了和合作⽅洽谈业务，合作⽅需要查阅资产负债表的C．统计局需要统计企业的各项经济指标的D．⾦融机构需要审查相关单位的经济往来的3、下列房屋附属设备和配套设施，不需要计⼊房产原值计征房产税的是（ ）。
A．智能化楼宇设备B．分体式空调C．消防设备D．地下停车场4、⾏政复议期间，下列情形中，⾏政复议终⽌的是（ ）。
A．申请⼈因不可抗⼒不能参加⾏政复议B．作为申请⼈的公民被宣告失踪C．申请⼈的法⼈资格终⽌D．申请⼈按规定与被申请⼈达成和解5、张某在⼀家晚报上连载某⼩说⼀年，前半年每⽉⽉末报社⽀付稿酬4000元；后半年每⽉⽉末报社⽀付稿酬8000元。
李某所获稿酬应缴纳的个⼈所得税为（ ）元。
A．8064B．11520C．9840D．87206、注册税务师受托对某企业进⾏纳税审核．发现该企业某⽉份将基建⼯程领⽤的原材料20000元，计⼊⽣产费⽤，经核实当⽉期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发⽣额为200000元，该企业⽣产与销售保持均衡，则注册税务师采⽤“按⽐例分摊法”计算的分摊率为（ ）。
A．0．08B．0．05C．0．04D．0．04447、通过考试取得中华⼈民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后（ ）到所在省、⾃治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中⼼申请办理备案⼿续。
2014年注册税务师税务代理实务综合专项试题(二)
注册税务师税务代理实务综合专项试题(二)一、综合题（本大题7小题．每题20.0分，共140.0分。
）第1题要求：1．扼要指出存在的影响纳税的问题；2．作出跨年度的账务调整分录；3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。
资料：(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。
系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。
(二) 审核资料：1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：借：银行存款100000原材料 827000应交税金——应交增值税(进项税额) 153000贷：产成品 900000应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000营业外收入——非货币性交易收益 10000非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：借：银行存款900000营业外支出——债务重组损失 200000贷：应收账款 11000003．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：借：累计折旧 160000固定资产清理40000固定资产减值准备 180000贷：固定资产380000借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000贷：固定资产清理400004．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000借：银行存款 234000贷：在建工程 2340005．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：借：应付账款 200000贷：盈余公积 2000006．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：借：管理赞用 90000贷：银行存款900007．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：借：银行存款 60000贷：其他应付款 600008．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。
税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》历年真题精选及答案1231-79
税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》历年真题精选及答案1231-791、2014年4月11日，兰州市发生局部自来水苯指标超标事件，经查周边地下含油污水是引起自流沟内水体超标的直接原因。
而含油污水形成的主要原因，是兰州石化原料动力厂原油蒸馏车间分别于1987年和2002年发生物理爆破事故使渣油泄出渗人地下所致。
2014年6月有关环保组织对该损害社会公共利益的行为到法院提起了公益诉讼，但在法庭辩论终结前，原告向法庭递交了撤诉申请。
对此，法院应( )。
【单选题】A.不予准许，因公益诉讼案件不允许撤诉B.不予准许，公益诉讼的撤诉申请应在法庭开庭审理前提出C.不予准许，公益诉讼的撤诉申请应在举证期限届满前提出D.应予准许，因该撤诉申请是在法庭辩论终结前提出的正确答案:D答案解析:本题考核公益诉讼。
公益诉讼案件的原告在法庭辩论终结后申请撤诉的，人民法院不予准许。
2、《行政强制法》规定，“对于违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的情况，行政机关可以不采取行政强制措施”。
该规定体现了行政强制的（）。
【单选题】A.行政强制合法性原则B.行政强制合理性原则C.行政强制自由裁量原则D.行政强制应急性原则正确答案:B答案解析:（1）选项CD不属于行政强制的基本原则；（2）该规定表达的实质含义为“能不实施就不实施”，体现行政强制合理性原则（行政强制适当原则）。
3、根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关行政诉讼第一审普通程序的表述中，正确的有（）。
【多选题】A.被诉行政行为违法，但撤销该行政行为将会给国家利益或者公共利益造成重大损失的，人民法院应当驳回原告的诉讼请求B.被告改变被诉行政行为，原告有权径行撤诉C.人民法院有权根据具体情况主动作出先予执行裁定D.人民法院审理行政案件不得对行政机关未予处罚的人直接给予行政处罚E.人民法院审理行政案件，必须组成合议庭，合议庭成员应当是3人以上的单数正确答案:D、E答案解析:（1）选项A：人民法院应当作出确认被诉行政行为违法的判决，并责令被诉行政机关采取相应的补救措施；造成损失的，依法判决承担赔偿责任。
2014年注册税务师税务代理实务综合专项试题及答案解析(一)
注册税务师税务代理实务综合专项试题及答案解析(一)一、综合题（本大题5小题．每题20.0分，共100.0分。
）第1题要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税金额，并作出相应调账分录。
(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。
甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。
2002年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2001年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：1．基本情况(1) 甲企业2001年度利润表如下：其他业务利润中，其他业务收入为 200000元，其他业务支出为80000元。
(2) 该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2001年度全年平均职工人数为50人。
(3) 各种存货的计价采用实际成本法。
2．纳税审查情况(1) 审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门主任两人，每人1600元／月，部门副主任两人，每人1500元／月，其余44名职工工资奖金为每人1200元。
该企业已按实发工资数额计提了三项经费。
企业计提工资时分录分别为：借：管理费用7520营业费用55400贷：应付工资62920借：应付工资62920贷：现金62920企业并按工资数额计提了三项经费。
经审查，企业1-12月工资计算及会计分录相同。
(2) 审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1-12月份房租220000元。
企业预提时会计分录为：借：管理费用20000贷：预提费用2000012月360#凭证企业支付全年房租 240000元。
企业支付时的分录为：借：管理费用240000贷：银行存款240000(3) 3月20#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元。
企业会计分录为：借：银行存款20000贷：其他业务收入20000并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4) 5月20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回。