金融企业会计_分录大全

第三章存款业务的核算

单位定期存款的核算

存入存款的核算：借：吸收存款——XX单位活期存款户

贷：吸收存款——XX单位定期存款户

计提应付利息的处理：借：利息支出——XX档次定期存款

贷：应付利息——XX定期存款

支取存款的核算：

（1）到期全额支取的处理：

计算单位利息时，借：应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额

利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额

贷：吸收存款——XX单位定期存款户利息总额支付本利时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合

贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合

（2）提前支取的处理：

计算单位利息时，借：利息支出——XX档次定期存款提前利息

贷：吸收存款——XX单位定期存款户

支付单位本息时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合

贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合

通知存款存入的处理：借：吸收存款——XX单位活期存款户

贷：吸收存款——XX单位通知存款户

存款支取的处理：计算利息，借：应付利息通知存款利息

利息支出通知存款利息

贷：吸收存款——XX单位通知存款户

支付存款时，借：吸收存款——XX单位通知存款户

贷：吸收存款——XX单位或其存款户

活期储蓄存款的核算

存入存款的处理：借：库存现金

贷：吸收存款——XX活期储蓄户

支取存款的处理：借：吸收存款——XX活期储蓄户

贷：库存现金

存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息——活期利息

利息支出——活期利息

贷：其他应付款——代扣利息税

吸收存款——XX活期储蓄户（税后利息）

支付本金时。借：吸收存款——XX活期储蓄户本利合

贷：库存现金本利合

定期储蓄存款的核算

整存整取的核算

（1）开户：借：库存现金

贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户

（2）到期和过期支取本金：计算利息时，借：应付利息——定期利息

利息支出——定期利息

贷：其他应付款——代扣利息税

吸收存款——XX定期储蓄户（税后）

支付本息时，借：吸收存款——XX定期储蓄户本利合

贷：库存现金本利合

过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息——定期存款利息

利息支出——定期存款利息

利息支出——活期利息（过期利息）

贷：其他应付款——代扣利息税

吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，会计分录与到期支取相同

提前支取和部分提前支取本金

计算提前支取的利息时，借：利息支出——定期储蓄提前支取的利息

贷：其他应付款——代扣利息税

吸收存款——XX整存整取定期存款户

支取提前支取本息时，借：吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合

贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金

库存现金提前支取的本利合

整存整取的核算

（1）开户：借：库存现金

贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户

（2）续存

（3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同

（4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同

存本取息的核算

（1）开户：借：库存现金

贷：吸收存款——XX存本取息储蓄户

（2）分期支取利息：

计算每期利息时，借：应付利息——分期支取的利息

利息支出——分期支取的利息

贷：其他应付款——代扣分期支取利息税

吸收存款——XX存本取息储蓄户支付每期利息时，借：吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息

贷：库存现金

（3）到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同

（4）提前和过期支取本金：借：应付利息——分期支取的利息（红字）

利息支出——分期支取的利息（红字）

贷：其他应付款——代扣分期支取利息税（红字）

吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）

借：吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）

贷：库存现金（红字）

整存整取的核算

（1）开户：借：库存现金

贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户

（2）分期支取本金：借：吸收存款——XX整存整取储蓄户

贷：库存现金

（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同

使用余额表计算积数的计息方法

列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数

列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数

第四章贷款业务的核算

信用贷款的处理

贷款的发放：借：贷款——信用贷款

贷：吸收存款——XX企业活期存款户（或其他有关科目）贷款的收回

（1）借款人主动还贷的处理

利随本清：借：吸收存款——企业活期存款

贷：贷款——XX信用贷款户

应收利息——信用贷款利息

利息收入——信用贷款利息

定期解析：借：应收利息——信用贷款利息

贷：利息收入——信用贷款利息

借：吸收存款——借款人活期户

贷：应收利息——信用贷款利息

收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同

（2）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款——企业活期存款

贷：贷款——信用贷款

应收利息——信用贷款利息

利息收入——信用贷款利息逾期贷款的处理：借：贷款——XX单位逾期贷款户

贷：贷款——XX单位信用贷款户

借：其他应收款——信用逾期贷款利息

贷：应收利息——信用贷款利息

利随本清的还款方式：借：吸收存款——企业活期存款

贷：贷款——XX单位逾期贷款户

其他应收款——信用逾期贷款利息

利息收入——逾期贷款罚息收入

抵（质）押贷款逾期贷款的处理

借：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户

贷：贷款——XX抵（质）押贷款户

借：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息

贷：应收利息——XX抵（质）押贷款利息

（1）将抵（质）押物直接入账的处理

借：固定资产（或其他相关科目）——某物品

贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户

其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息

累计折旧——物品

（2）出售抵（质）押品的处理

借：有关科目

贷：其他应收款——待处理抵（质）押物价款

①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计

借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款

贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户

其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息

②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金

借：其他应付款——待处理抵（质）押物价款

资产减值损失——XX抵（质）押逾期贷款