个人所得税收入分配效应的模型分析
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税是国家税收的主要组成部分之一，它对社会的财富分配和经济发展起着重要的调节作用。
个人所得税收入分配调节效应分析旨在探讨个人所得税对不同收入群体的红利分配、财富再分配以及对经济的调节作用等方面的影响。
本文将从我国个人所得税税收政策的改革、税收起征点的调整、税率结构的变化以及税收政策对经济发展的影响等方面进行分析，以期对我国个人所得税的收入分配调节效应有更深入的理解。
个人所得税的收入分配调节效应体现在税收政策的改革上。
自我国改革开放以来，个人所得税的税收政策不断进行调整和改革，以适应社会和经济的发展变化。
随着税收政策的改革，个人所得税的收入分配也发生了变化。
通过降低税率、提高起征点等措施，我国的个人所得税税收政策逐渐向中低收入群体倾斜，减轻了中低收入群体的税负，促进了收入的再分配，发挥了积极的调节作用。
针对高收入群体进行适当的调节，使得高收入群体的税负得到适当增加，有助于缓解社会财富差距，实现收入分配的公平性。
个人所得税的收入分配调节效应还体现在税收起征点的调整上。
我国个人所得税的起征点不断进行调整，以适应通货膨胀和经济发展的需要。
通过提高起征点，能够减轻低收入群体的税负，促进经济的平稳运行。
一方面，提高起征点可以让更多的低收入群体免于纳税,从而加大了收入的再分配，促进社会的公平与公正。
提高起征点还可以激发民众的消费欲望，促进经济的发展，有利于提高国民生活水平。
个人所得税起征点的调整对我国的收入分配调节效应有着积极的作用。
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税收入分配调节效应分析我国个人所得税是指个人在境内取得的各项收入依法缴纳的一种税收。
个人所得税的征收对象是具有完全民事行为能力的自然人和为境外企业或其他组织工作的中国公民。
个人所得税的征收是国家财政收入的重要来源之一，也是财政收入的重要组成部分。
个人所得税的收入分配调节效应分析对于了解我国税收制度的公平性和效率性具有重要意义。
本文将分析我国个人所得税收入分配调节效应的情况，并探讨其对我国经济社会发展的影响。
我国在税收政策上也对低收入群体给予一定的减免和补贴，例如采取增加低收入者家庭支出扣除的方式，降低低收入群体的税负。
这些措施的实施，有助于提高低收入群体的可支配收入，缓解收入差距，促进社会公平与正义。
个人所得税收入分配调节效应对于我国经济社会的发展具有深远影响。
个人所得税收入分配调节效应有助于缓解收入差距，提高低收入群体的生活水平。
通过调节税收制度，降低高收入群体的税负，提高低收入群体的收入比重，在一定程度上实现了收入的再分配，有助于加强社会公平与正义。
个人所得税收入分配调节效应有助于促进消费。
适当降低低收入群体的税负，提高其可支配收入，有助于刺激消费需求，促进经济增长。
在当前我国经济结构调整的背景下，增加消费需求对于促进经济增长具有重要意义。
个人所得税收入分配调节效应还有助于提高税收的公平性和效率性。
通过税收的收入再分配，有助于使税收更加公平合理，提高纳税人对税收制度的满意度，有助于增加税收的稳定性和可预测性。
随着我国经济社会的不断发展，个人所得税的收入分配调节效应将继续发挥重要作用。
未来，我国可以通过进一步完善个人所得税政策，调整税率结构和税收起点，加大对低收入群体的减免力度，提高对高收入群体的征税力度，实现对不同收入群体的更加精准的收入分配调节。
我国还可以通过加强税收征管，打击税收逃避和偷漏行为，提高税收征收的公平性和效率性，确保税收制度的正常运行。
还可以通过加大对税收政策的宣传力度，提高纳税人的税收意识，增强纳税人对税收制度的尊重和支持。
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税收入分配调节效应分析个人所得税是一种财政政策工具，用于调节收入分配不均的现象，实现社会公平和谐发展。
本文通过分析我国个人所得税收入分配的调节效应，旨在深入了解我国个人所得税的实际运行情况，探讨其对收入分配的影响。
其一，个人所得税对高收入人群的调节效应较为显著。
我国个人所得税实行渐进税率制度，税率随个人收入水平的增加而递增。
高收入人群的税负较大，而低收入人群的税负较轻。
这种制度设计使得高收入人群在税负方面承担更多责任，促进了收入的再分配，减小了收入差距。
其二，个人所得税对中低收入人群的调节效应较为有限。
虽然个人所得税在原理上应当对中低收入人群起到调节作用，但在实际操作中存在一些问题。
个人所得税的起征点较低，低于中低收入人群的实际收入水平，使得一部分中低收入人群被纳入征税范围，增加了其税负。
个人所得税制度的漏洞和对逃税行为的监管不力，使得一些高收入人群通过各种手段规避个人所得税，进一步减少了个人所得税对中低收入人群的调节效应。
其三，我国个人所得税对特定群体的调节效应尚有待加强。
在我国，个人所得税对于特定群体的调节效应尚不完善。
自由职业者、个体工商户等没有固定的收入来源和工资福利待遇，他们的收入较为不稳定。
当前的个人所得税制度并不能很好地适应这些特殊人群的实际情况，需要进一步优化和改进。
虽然我国个人所得税在一定程度上调节了收入分配，但仍然存在一些问题和不足。
为了进一步提高个人所得税的调节效应，我们应该不断完善个人所得税法规，提高征管效率，严肃查处逃税行为，适时修订税法制度，确保个人所得税税收政策的公平性和有效性。
同时要加强对特定群体的关注，为他们提供更好的税收政策支持，提高其收入水平，促进社会公平和谐发展。
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税是一种直接税，按照居民个人取得的所得收入大小征收，是国家财政收入的重要组成部分。
我国个人所得税的收入分配调节效应，对于社会公平和经济发展至关重要。
本文将通过分析我国个人所得税的分配调节效应，探讨其对社会经济的影响。
我国个人所得税的征收对收入分配有一定的调节作用。
根据我国个人所得税法，个人所得税的税率是逐级累进的，高收入人群的税率较低收入人群要高。
这就意味着高收入者需要承担更高比例的个人所得税，从而实现一定程度上的收入再分配。
这种分配调节效应可以缓解收入差距，促进社会公平。
我国个人所得税的征收还可以调节收入分配结构，促进经济发展。
个人所得税的征收可以促进收入再分配，降低高收入者的消费能力，从而增加低收入者的消费能力，促进消费和内需的增长。
个人所得税的征收也可以增加政府财政收入，用于国家基础设施建设和公共服务的提供，促进经济的可持续发展。
我国个人所得税的征收也存在一些问题，影响了其分配调节效应的发挥。
我国个人所得税税基窄，纳税人规模较小，导致收入再分配效果不够显著。
我国个人所得税的税收体系不够完善，存在一定的漏洞和阻力，影响了其在收入分配中的作用。
我国个人所得税的税收政策仍然需要进一步完善，使其更好地发挥分配调节效应。
我国个人所得税的收入分配调节效应是明显的，对促进社会公平、经济发展和社会稳定起到了积极的作用。
但我们也需要认识到存在一些问题和挑战，需要进一步推进个人所得税制度改革，使其更好地发挥作用，为构建和谐社会和实现经济可持续发展做出更大的贡献。
最新 个人所得税再分配效应的探讨-精品
个人所得税再分配效应的探讨一、测算模型和数据使用说明(一)测算模型1.测算基尼系数的模型说明。
本文将采用基尼系数作为衡量收入分配状况的主要指标，采用非等分组的基尼系数计算法，主要原因是本文将按家庭人均收入对收入等级进行分类，将每户家庭作为一个组，由于家庭人口数的差异，数据并未按照等分组的形式出现，因此，采用非等分组的基尼系数计算法将使结果更加精确。
2.基尼系数按收入来源进行分解。
本文将采用对组数据将基尼系数按收入来源进行分解的方法以分析各收入来源对基尼系数的影响方向。
(二)数据来源本文大部分数据(除非做特别说明)根据西南财经大学的《中国家庭金融调查(2010)》整理得出，少部分来源于《中国统计年鉴》和《中国税务年鉴》。
本文的研究对象是城镇居民的工资性收入、经营性收入和财产性收入，不包括转移性收入，因此，原始样本中剔除了农村居民和以离退休收入或养老金收入等转移性收入为主要收入来源的城镇家庭，样本中包括4938个家庭，总调查人口为18765个。
为了准确地衡量各分类收入的差距和个人所得税对其的调节效应，本文在计算各分类收入的基尼系数时，是将各分类收入进行排序得出的基尼系数值，在统计各收入阶层缴纳个人所得税的情况时，将居民进行分层的依据是人均总收入。
(三)测算方法在对个人所得税再分配效应进行定量测算时，是通过税前税后的基尼系数对比以反映其效果。
在本文所选取的中国家庭金融调查原始数据中，缺少经营性收入和财产性收入实际缴纳的个人所得税额，因此，笔者将在样本实际收入的基础上，根据2010年税率表和计算方法，测算出理论上各项收入应该缴纳的个人所得税额。
对于工资性收入，本文将每个人税前年收入换算成平均月收入，扣除生计费用2000元/月和三险一金后得到应纳税所得额，再依据税率表计算出应纳税额;对于经营性收入，本文假定经营性收入由家庭工作人口平均获得，因此，将经营性净收入除以家庭工作人口后获得用以作为税基的经营性净收入;对于财产性收入，本文采取“最大征收原则”的手法，得到个人所得税调节作用的最大值。
我国个人所得税对居民收入分配调节效应分析
我国个人所得税对居民收入分配调节效应分析摘要：自改革开放以来，随着我国经济与科学技术的持续快速发展，改善了国民的生活条件，中国居民的收入水平大幅度提高，人们的生活水平不断提升。
收入渠道的多元化促进了城乡居民收入格局的多样化，而正因如此，我国居民收入差距在城乡、地区、行业之间不断加剧，甚至出现极端现象，这样的局面必定会给我国的经济发展带来严重的负面影响，因此我国政府采取相应对策，通过征收个人所得税以调节居民收入分配，缩小居民收入差距，以使中国居民收入分配趋于合理化。
关键词：个人所得税居民收入差距基尼系数正文：一、我国居民收入差距的现状：（一）反映居民收入差距的基尼系数逐年增大意大利经济学家基尼为了准确反映收入分配的变化程度，根据洛伦兹曲线给出了计算收入分配平等程度的统计指标，该指标被称为基尼系数。
基尼系数作为联合国规定的反映社会经济发展指标之一，已经得到人们的广泛接受。
基尼系数的取值在0~1之间，当基尼系数小于0.2时，表明社会收入分配高度平均。
基尼系数在0.2~0.4间是比较恰当的，这表明一个社会既有效率又没有造成明显的分配不均。
基尼系数在0.4~0.5之间为收入分配两极分化。
当基尼系数大于0.5时，说明出现了收入分配严重向一部分人倾斜。
表1 1980—2005年我国的基尼系数年份基尼系数年份基尼系数1980 0.302 1993 0.4261981 0.302 1994 0.4281982 0.305 1995 0.4311983 0.304 1996 0.4341984 0.305 1997 0.4401985 0.307 1998 0.4461986 0.309 1999 0.4501987 0.401 2000 0.4521988 0.406 2001 0.4531989 0.418 2002 0.4561990 0.420 2003 0.4601991 0.421 2004 0.4651992 0.423 2005 0.472资料来源：由《中国统计年鉴》计算而得从表1 数据可看出，从1980年到2005年我国的基尼系数呈现出不断增大的趋势，表明我国的居民收入差距在逐年拉大，在1987年基尼系数达到0.401，超过国际公认的警戒线，这种增长趋势非但没有得到有效控制，而是在2005年达到了0.472，这表明我国居民收入上升到差距过大阶段。
个人所得税再分配效应的探讨
个人所得税再分配效应的探讨一、测算模型和数据使用说明(一)测算模型1.测算基尼系数的模型说明。
本文将采用基尼系数作为衡量收入分配状况的主要指标，采用非等分组的基尼系数计算法，主要原因是本文将按家庭人均收入对收入等级进行分类，将每户家庭作为一个组，由于家庭人口数的差异，数据并未按照等分组的形式出现，因此，采用非等分组的基尼系数计算法将使结果更加精确。
2.基尼系数按收入来源进行分解。
本文将采用对组数据将基尼系数按收入来源进行分解的方法以分析各收入来源对基尼系数的影响方向。
(二)数据来源本文大部分数据(除非做特别说明)根据西南财经大学的《中国家庭金融调查(2010)》整理得出，少部分来源于《中国统计年鉴》和《中国税务年鉴》。
本文的研究对象是城镇居民的工资性收入、经营性收入和财产性收入，不包括转移性收入，因此，原始样本中剔除了农村居民和以离退休收入或养老金收入等转移性收入为主要收入来源的城镇家庭，样本中包括4938个家庭，总调查人口为18765个。
为了准确地衡量各分类收入的差距和个人所得税对其的调节效应，本文在计算各分类收入的基尼系数时，是将各分类收入进行排序得出的基尼系数值，在统计各收入阶层缴纳个人所得税的情况时，将居民进行分层的依据是人均总收入。
(三)测算方法在对个人所得税再分配效应进行定量测算时，是通过税前税后的基尼系数对比以反映其效果。
在本文所选取的中国家庭金融调查原始数据中，缺少经营性收入和财产性收入实际缴纳的个人所得税额，因此，笔者将在样本实际收入的基础上，根据2010年税率表和计算方法，测算出理论上各项收入应该缴纳的个人所得税额。
对于工资性收入，本文将每个人税前年收入换算成平均月收入，扣除生计费用2000元/月和三险一金后得到应纳税所得额，再依据税率表计算出应纳税额;对于经营性收入，本文假定经营性收入由家庭工作人口平均获得，因此，将经营性净收入除以家庭工作人口后获得用以作为税基的经营性净收入;对于财产性收入，本文采取“最大征收原则”的手法，得到个人所得税调节作用的最大值。
我国个人所得税收入分配调节效应分析
我国个人所得税收入分配调节效应分析1. 引言1.1 研究背景我国个人所得税制度是国家税收体系中的重要组成部分，对于促进社会公平和经济发展具有重要作用。
随着我国经济的快速增长和社会结构的不断变化，个人所得税的收入分配调节效应越来越受到人们关注。
研究个人所得税收入分配调节效应，有助于深入了解我国税收政策的实施情况，同时也有助于发现个人所得税制度存在的问题和不足之处。
目前，个人所得税制度在我国的改革也正逐步加速，因此有必要对该制度的分配调节功能进行深入分析和研究。
通过对个人所得税收入分配调节效应的分析，可以为完善我国税收政策提供理论依据和政策建议，促进税收制度更好地发挥促进经济社会发展和调节收入分配的作用。
本文将围绕我国个人所得税收入分配调节效应展开深入探讨，分析该制度的现状与功能，探讨存在的问题及改进建议，以期为我国个人所得税制度的进一步完善提供参考依据。
1.2 研究意义个人所得税是国家收入的重要来源之一，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要意义。
我国个人所得税制度的完善和调节效应的增强，不仅可以有效提高税收公平，促进社会公平和经济社会发展，还可以增强国家的财政收入，保障国家的可持续发展。
研究我国个人所得税收入分配调节效应对于完善税收制度、促进经济社会发展具有重要的现实意义。
在当前社会发展的背景下，深入挖掘个人所得税制度的潜力，探索其在收入分配调节中的作用，有助于提高我国的财政收入水平，并为构建更加公平、公正的税收体系提供理论支持和政策建议。
2. 正文2.1 我国个人所得税制度现状分析我国个人所得税制度是在1980年代初开始建立起来的，经过多次修订和完善，目前已经比较完善和成熟。
我国个人所得税采取的是综合与分类相结合的税制，综合税率由应回归法和超额累进税率结合而成，分类税率取决于不同来源的所得。
目前我国个人所得税制度包含了11个不同等级的综合税率和3个不同等级的分类税率，逐级递增。
从基本扣除和抵扣方面来看，我国个人所得税制度还比较完善。
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4 参考文献
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T( ) p( )d p ( )d .
0
0
p ( )d =
; 收入低于 y
0
p ( )d 0
T ( )p ( )d = T =
的劳动力人数占劳动力总数的比例 z ( y ) 可以表示为 z(y) = p ( x ) dx , z 0
y
[ 0, 1] ; 收入低于 y 的劳动力
令
T ( )p ( )d
第 42 卷
们以 I ( T ) 表示税后的收入分布( 仍使用其税前收入为 自变量 ) 所对应的洛伦兹积分, 则可知 IT =
0 0
{[ - T( )] p( )d }p( ) d .
0
[ - T( )] p( )d
我们将证明 : 若以税前收入为自变量 , 税前收入的 洛伦兹积分等于税后收入和税赋的洛伦兹积分的加权 平均 I = ( 1 - ) I T + T T , 分布的洛伦兹积分.
3 结论与评价
通过对 G= ( 1 - ) G I + G T 进行分析, 可以得到 以下基本结论. 结论 1 一般来讲, 征收个人所得 税有助于促进 收入分配公平. G GT 由 G= ( 1 - ) G I + G T , 可知 = 1 + ( - 1 ) , GI GI 这说明个人所得税对收入分配的调节程度依赖于税赋 系数, 以及税赋基尼系数和税后基尼系数的对比 . 如果 税制是累进的 , G T > G I , 那么 G> G I , 即税后基尼系数 相对于税前基尼系数而言 , 会减少, 也就是促进了收入 分配的公平. 结论 2 如果个人所得税的税收总量占总收入的 比重较小 , 则个人所得税政策的收入分配效应有限 . GT G G 从 = 1 + ( - 1 ) 可知 , 如果 很小 , 则 → G I G I GI 1 , 说明征税 前后的基 尼系数 不会有 太大的 改变 . 因 此, 相对于美国而言 , 我国个人所得税对收入分配的调 节作用会较小, 这是因为由于我国个人收入的申报体 系还很不完善, 因此个人所得税的税收总额还很低 . 从以上结论我们可以看出 , 个人所得税要发挥其 调整收入分配差距, 适当减小基尼系数的作用, 那么税
图 2 洛伦兹曲线与洛伦兹积分
为平均税率, T T 为税赋
通过对 I ( T ) 进行化简, 我们有 : IT =
0 0
{[ - T ( )] p( ) d }p ( )d =
0
[ - T ( )] p ( )d
0 0
0
0
p ( )d p ( )d 0
T( )p( )d p( )d =
p ( )d -
[ 9]
图 1 分析框 架
为了研究这个问题 , 我们需要首先定义洛伦兹积 分 . 基尼系数是我们熟悉的度量分配不公平的指标 [ 7] , 它指的是在累积人口百分比- 累积收入百分比的坐标 平面中 , 洛伦兹曲线与对角线之间面积的 2 倍 , 而我们 定义洛伦兹积分 I 是洛伦兹曲线与 横轴之间的面 积 ( 如图 2 所示 ) .
0
T( )p( )d
图3
收入分布函数
0 0
p ( )d p ( )d 0
如果该洛伦兹曲线对应的是没有进行个人所得税 征收时的分布情况, 则 p ( ) 为原始的收入分布的分布 函数, 代表收入在 → + d 之间的人数比例 . 由此可 知, 平均收入可以表示为
y
0
p ( )d 0 0
T ( )p ( )d
2006 年 12 月 第 42 卷 第 6 期
北京师范大学学 报( 自然科学版 ) Journal of Beijing No rmal U niversity ( Nat ur al Science)
Dec. 2006 V ol. 42 N o. 6
个人所得税收入分配效应的模型分析*
周 亚1 ) 刘海龙2) 谢文昕1 ) 李克强1)
p ( )d
而此时通过洛伦兹积分所表示的该分布对应的基尼系 数的表达式即: G= 1 - 2I . 在该收入分布的基础上 , 假设对每个人的收入征 收个人所得税. 我们令税收函数 T ( x ) 表示对收入为 x 的人征收数量为 T ( x ) 的个人所得税 . 我们假设征收个 人所得税并不改变初始收入以及税后收入对应的个人 排序, 同时收入越高的人 , 缴税相对也越多, 因此 , 这税 前、 税后和税赋 3 个洛伦兹曲线的横轴是统一的 . 我
0
,
的总收入占劳动力的总收入的比例 F ( y ) 可表示为 F(y) = (
0
p ( )d
xp ( x ) dx ) / x , F( y )
[ 0, 1] .
0
0
T ( )p ( )d p ( )d = TT .
0
易知 , 上面 2 个函数为单调连续函数. 于是 z 可以 表示为 y 的单调连续函数 z = f ( y ) , 表示收入分配状 况的洛伦兹函数为 F= F( y ) = F [ f - 1 ( z ) ] , 对应于图 2 中的洛伦兹曲线. 这部分的具体讨论可以参见李克 强等人的研究成果
[ 7] [ 8] [ 9] [ 10]
pr og ressivity [ J] . Economics L etters, 2005, 86: 205 李克 强 , 张 方风 , 周亚 , 等 . 收入 分 配差 异的 模 型分 析 [ J] . 北京师范大学学报 : 自然科 学版 , 2005, 41( 2) : 217
( 1) 北京师范大学系统科学系 , 100875, 北京 ; 2) 首都师范大学校办 , 100037, 北京 )
摘要 关键词
通过分析征税行为对征税 前后的基尼系数的影响 , 讨论了个人所得税的收入分 配效应 . 结论是只 有当税赋基 个人所得税 ; 基尼系数 ; 累进税 ; 税赋 ; 洛伦兹积分
第6期
周
亚等 : 个人所得 税收入分配效应的模型分析
645
对收入分配不平等的调节程度有多大 , 还可以把它作 为政府制定决策时的支持工具 .
赋的基尼系数 G T 就必须大于税前的基尼系数 G , 否则 个人所得税 无法对当前过大的收入 分配差距进行 调 整 . 这无疑对政府的个税政策调节有明显的启示作用.
通讯作者 收稿日期 : 2006 06 16
[ 7 8] [ 1]
又明确的分析框架 ? 我们希望通过模型分析 , 讨论个 人所得税的收入分配效应 , 建立税前、 税后基尼系数与 税赋、 总收入、 税赋基尼系数之间的数量关系, 为政府 的相关决策提供工具支持 .
1 分析框架及定义
首先, 建立我们的分析框架 ( 如图 1) . 从这个框架 中 , 可以看出 , 我们考察的是整个征税过程. 在这个过 程中, 共产生了 3 个分布, 税前和税后的收入分布以及 税赋分布. 在以往的研究 中, 我们往 往忽略税赋的 分 布 , 直到最近才有人关注到税赋分布, 并将这个分布作 为税收累进度的度量 . 我们希望得出三者与税前税后 收入分配的不平等程度的变化、 税赋总量之间的关系.
2 模型
下面, 我们考虑一个具体的征税过程 , 此处我们忽 略具体的税制设计 . 我们设洛伦兹曲线所对应的分布 的分布函数为 p ( ) , 如图 3 所示.
* 全国教育科学 十五 重点课题资助项目 ( DBF010589) ; 北京师范大学青年科学基金资助项目 ( 2005, 理科 )
644
北京师范大学学报 ( 自然科学版 )
[ 10 ]
T ( )p( )d
易知, 即为税赋占总收入的比例 , 亦即平均税率 ; 而 T T 为税收的洛伦兹积分, 有人曾用该积分对应的基尼 系数为基础 , 对税收的累进程度进行度量 [ 4 ] . 进一步对 I T 进行化简, 我们发现 : IT= I - TT = 1 ( I- TT ), 111-
尼系数大于税前基尼系数时 , 征收个人所得税才能对收入分配起到调节作用 .
有经验数据表明 : 20 世纪 90 年代初, 10% 的人掌 握 60% 的有价证券和 40% 的银行储蓄 ; 20 世纪 90 年 代中期, 20% 的人拥有 80% 的存款, 80% 的人的存款 只占 20% ; 20 世纪 90 年代末, 2% 的富裕人口占有居 民储蓄存款的 47% . 2002 年的 两会 上, 有人提出 中国 40% 以上的社会财富集中在 1% 的人手里. 贫富 差距如此之大, 使得无论是专家学者还是老百姓 , 都对 我国的税收制度产生了置疑, 尤其是个人所得税的税 制设计, 今年我国个人所得税起征点以及累进税率的 调整就说明了这一点 . 无疑 , 个人所得税对缩小征税前后的收入差距有 显著作用 , 同时在大多情况下对于基尼系数也有调节 作用. 我们要问的是 : 个人所得税对收入分配是否有调 节作用? 在什么情况下 , 个人所得税会对收入分配起 到调节作用 , 以促进社会的公平 ? 有没有失灵的时候? 针对这个问题, 国外学者通常通过对税制的累进程度 来进行考察 , 认为只要是累进税制, 对收入进行征税都 可以使前后基尼系数呈现显著不同 [ 2 3] . 所以, 国外学 者在该方面关注的重点是如何 设计出有效的 累进税 制, 以及征税前后基尼系数的变动情况. 国内的研究成 果多集中于 2 个方面 : 一是个人所得税的功能设计方 面, 认为税制初期是财政收入功能; 税制进入成熟期是 调节收入差距功能; 税制成熟期是调控经济, 各功能协 调发挥作用, 俗称经济的 稳定器 [ 1] . 二是关注具体的 税制设计( 包括起征点和税率设计等) [ 4 6] , 以及在征税 过程中出现的阻碍个人所得税制收入分配功能得以实 现的种种问题和相应政策建议 . 我们发现, 这些工 作都是很局部的 , 缺乏从整体上对个人所得税制的分 析与把握 . 那么 , 是否存在一个对个人所得税的收入分配效 应的规范分析, 为政府制定公共政策提供一个简单而