商业银行系统内往来的核算

第二篇 商业银行会计
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相对应， 是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付 金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的 增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资 金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
金 融 企 业 会 计
第 二 版
金融企业会计 金融企业会计
孟艳琼 孟艳琼 编著 编著
孟 艳 琼 编 著 中国人民大学出版社 中国人民大学出版社
中国人民大学出版社
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
第4章
商业银行系统内往来的核算
4.1 4.2
商业银行系统内往来核算概述 系统内资金汇划与清算的核算
金融企业会计
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。
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2．资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心 发报清算行 收报清算行
各清算行 之间的资 金清算
（3）日终清算的处理
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增 加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：辖内款项存放——××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和
省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
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5．收报经办行的处理 （1）分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账， 打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则 为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算 时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
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“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
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4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则 为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
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2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
4.2.4 系统内备付金存款的核算
1．备付金存款账户的开立与资金存入的处理
（1）清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时
清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行 清算中心开立的备付金存款账户时，会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后，会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项 总行清算中心收到上存的备付金时，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金
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2．发报清算行的处理 （1）跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新 其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输 至总行清算中心。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减 少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算 时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
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（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
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（2）集中式
集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账， 收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭 证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算 的会计分录与分散模式相同。
★汇划款项与资金清算核算实例 见教材例4－1
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4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
发报经办行 汇划业务 的发生行
收报经办行 汇划业务 的接收行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部）
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
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4.2.2 会计科目的设置
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划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记 业务等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”
科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业 务）。
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1．发报经办行的处理
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批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项 如为借报业务，则会计分录为： 借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应 付款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：其他应收款一待处理汇划款项
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（2）同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接 将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办 行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：辖内款项存放——××发报经办行备付金 贷：辖内款项存放——××收报经办行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 同时，代理收报经办行记账，会计分录为： 借报业务会 借：待清算辖内往来——××行 计分录相反 贷：吸收存款或其他科目